內部控制[匯總15篇]
內部控制1
一、建立完善的企業(yè)內部會計控制制度
為了保障企業(yè)能夠正常運行，就要加強對內部會計的管理和監(jiān)督，做好萬無一失，下面就針對企業(yè)內部會計控制的措施展開論述。
（一）完善企業(yè)收入的核算制度
要不斷完善企業(yè)銷售標準，具體包括法律標準和專業(yè)標準，法律標準是能夠保證企業(yè)銷售符合相關的法律標準；專業(yè)標準能夠保證企業(yè)收入的標準。另外，正式的銷售合同不能作為銷售實現的依據，因為這只是銷售合約，房屋沒有經過最后的驗收，同時也不符合相關的會計準則。為了保證企業(yè)會計工作的順利進行，要不斷完善內部會計控制制度，尤其要加強對管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責任到人，重點加強對企業(yè)內部的控制方法、技術以及手段等，做好內部會計的控制，對于不適合崗位的工作人員要進行必要的調整，形成有效的制衡機制，對于重大的資金處理、調度等決策時，要對財產的范圍、期限進行徹底的清查，嚴格審計程序。同時，為了提高企業(yè)會計工作效率，要科學合理進行內部會計的機構設計和權限的劃分等。同時，企業(yè)要加強對管理的`薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責任到人，重點加強對企業(yè)內部的控制方法、技術以及手段等，對于不適合崗位的工作人員要進行必要的調整，同時加強單位內部的監(jiān)督與制約，形成有效的制衡機制，對于重大的資金處理、調度等決策時，要對財產的范圍、期限進行徹底的清查，完善審計程序。
（二）建立企業(yè)財務預算控制制度
在實際過程中，要做好財務全面控制，具體包括對財務的業(yè)務、資產、資金等方面的總體收支進行合理規(guī)劃，做好財務的預算管理，制定有效的控制措施和方法。第一，要制定合理的預算和編制方法，引入績效預算模式，對于企業(yè)的預算要進行嚴格的控制和管理，把項目進行細化和具體化，然后進行詳細的預算，同時要明確企業(yè)財務支出的標準。另外，為了節(jié)省資金，要采用定額支出制度，因此，企業(yè)要一切從實際出發(fā)，對企業(yè)的發(fā)展和財務狀況進行合理分配。第二，在財務預算過程中，要嚴格按照制度和規(guī)定，不能隨心所欲的進行財務預算。因此，企業(yè)預算人員要加強財務法律意識，避免出現營私舞弊的現象，對于整個資金的流動、撥付、使用的全過程進行動態(tài)的監(jiān)督和管理。其中業(yè)務流程是進行內部會計控制的關鍵環(huán)節(jié)和步驟，要保證控制的合理性、有效性以及科學性。同時企業(yè)要嚴格按照相關規(guī)定進行審批，有效發(fā)揮審計和監(jiān)督作用，完善整個會計處理程序。
�。ㄈ┩晟曝攧蘸怂愎芾碇贫�
企業(yè)要不斷完善和健全財務核算和管理制度，要把會計管理工作當作重點任務來抓，開發(fā)創(chuàng)新思路，不斷提高資金的使用效率。各級財務管理人員要根據實際情況，要合理判斷單位的設計支出，注意開源節(jié)流，做到不超支。企業(yè)必須建立相關的管理制約機制，加強管理和控制，對每項資金的支出要進行認真審核，在確定真實合法有效后，才能進行相應的支出。要不斷完善財務預結算管理制度、內部審查監(jiān)督制度、報賬員培訓制度和相應的業(yè)績考核獎懲制度等，可以保證企業(yè)相關的政策措施能夠很好的落實。另外，在企業(yè)發(fā)展過程中，專門的借款與項目成本之間存在很大的關系，因此要科學合理的劃分間接費用的范疇，在進行借款費用核算過程中要遵循配比原則，在成本累計在完全沒有超出預售款和沒有完工的項目都屬于借款費用成本的范圍。
二、結語
綜上所述，企業(yè)在發(fā)展過程中，要根據自身經營的特點，制定合理的發(fā)展規(guī)劃，加強對內部會計的控制，建立完善內部會計控制制度，保證企業(yè)獲得更多的經濟效益和利潤，提升企業(yè)的競爭力和綜合實力，促進企業(yè)良性發(fā)展。
內部控制2
市財政局：
按照《xx市財政局關于開展行政事業(yè)單位20xx年度內部控制報告監(jiān)督檢查工作的通知》(x財會〔20xx〕8號)文件要求，我鄉(xiāng)高度重視，精心組織，全面安排部署，對照相關指標結合我鄉(xiāng)實際，認真開展自查，現將相關情況報告如下：
一、強化組織領導
認真學習財政部、省財政廳及市財政局的相關文件和會議精，充分認識到內部控制工作的重要性和必要性，成立了由主要領導任組長，分管領導任副組長，相關部門負責人為成員的內部控制工作領導小組，建立了由主要領導親自抓，分管領導具體抓，各有關職能站所共同參與的工作機制和責任機制。由鄉(xiāng)主要領導牽頭，主持召開專題會議，全面安排部署全鄉(xiāng)內部控制工作，結合我鄉(xiāng)實際制定詳細的工作方案，明確了工作責任和要求，并向轄區(qū)內單位和部門廣泛宣傳，要求各有關部門做好內部控制工作，明確要求，切實做到思想認識到位，組織領導到位，工作落實到位，確保此次工作順利開展。
二、加強學習培訓
制定內部控制工作實施方案，加強對干部的培訓提升工作能力。一是加強業(yè)務培訓。引導和鼓勵相關業(yè)務人員深入鉆研內部控制建設方面的業(yè)務，系統(tǒng)學習基本理論知識和相關政策法規(guī)，及時掌握相關政策制度變化，了解業(yè)務領域內的社會熱點和理論前沿，不斷拓寬自身視野，豐富專業(yè)知識，夯實業(yè)務基礎。二是注重工作總結。要求業(yè)務人員以參加相關會議為契機，認真梳理自身工作，總結經驗不足，思考改進工作的途徑方法，并虛心聽取上級部門的點評意見和批評建議，同時，注意借鑒其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)和部門的經驗做法和創(chuàng)新模式，從中吸納精髓、學習思路、借鑒方法，提高自身能力。
三、加強制度建設
重視內部控制的各項制度建設，建立健全了《固定資產管理制度》《合同管理制度》《收支業(yè)務管理制度》《預算管理制度》等多項制度，同時強化業(yè)務流程管理，進一步完善了預算業(yè)務管理、收支業(yè)務管理、采購業(yè)務管理、建設項目管理等多個方面的內部控制。我鄉(xiāng)嚴格按照相關要求，經常不定期圍繞資金收支、管理、監(jiān)督的各個環(huán)節(jié)，深入查找問題，檢查全鄉(xiāng)各類資金監(jiān)管政策法規(guī)執(zhí)行情況，內控制度是否健全，管理是夠規(guī)范，有無違規(guī)操作甚至違紀違法等各方面問題，對于發(fā)現的問題及時進行整改，進一步提高維護資金安全的自覺性，從源頭上防范風險。
四、內部控制工作的經驗、做法及取得的成效
單位內控是一個復雜的體系，工作涉及到預算業(yè)務、收支業(yè)務、采購業(yè)務、資產管理、建設項目、合同管理、內外監(jiān)督等各項經濟活動，需要內部各部門的協(xié)作和配合。成立了由鄉(xiāng)長任組長、分管副鄉(xiāng)長任副組長、相關部門負責人為成員的內部控制規(guī)范領導小組。對內部控制的建立和實施情況進行監(jiān)督，及時發(fā)現并指出內部控制管理中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，督促落實內部控制的整改計劃和措施，確保內部控制體系的有效運行。
五、內部控制工作中存在的問題與遇到的困難
(一)對內控制度建設的`重要性認識不夠，認為建立了規(guī)章制度，就是建立了內控制度，忽視了內控制度是一種業(yè)務運作過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督自律機制。
(二)內控制度建設滯后，內控體系不夠完善。自實施內部規(guī)范管理以來，我局著重各項業(yè)務制度建設，沒有將內部制度建設很好地過渡到內部控制建設上來，個別制度雖然建立了，但對系列業(yè)務業(yè)務流程缺乏牽制、制約關系，個別制度存在牽制、制約關系，卻沒有隨著業(yè)務發(fā)展而及時更新，而且，沒有形成一套整體職責權限相互制約、運作有序的內控體系，缺乏有力的整體監(jiān)控。
六、下一步內部控制工作計劃
下一步，我鄉(xiāng)將繼續(xù)按照內部控制的相關要求，以這次檢查為契機，針對內部控制的各個方面采取強有力的措施，推進我鄉(xiāng)內部控制工作更上一層樓。
(一)合理設置崗位，明確責任分工，建立內部制衡機制。根據工作需要，按照不相容崗位不能一人兼任的原則，設置了財務、業(yè)務、稽核等崗位。建立崗位責任制度，形成責任明確，相互制約的內部制衡機制，突出加強對資金結算過程的監(jiān)督。
(二)加強干部培養(yǎng)、考核和監(jiān)督，加強思想政治建設，轉變觀念、轉變職能、轉變作風，全面提升內控隊伍的綜合素質和工作能力，構建學習型、服務型單位。
(三)進一步認識內控機制建設的重要性。既要重視業(yè)務工作，又要重視依法行政，既要重視規(guī)范管理，又要重視責任追究，認真推進全鄉(xiāng)內部控制機制建設，為我鄉(xiāng)各項工作順利開展提供堅強保障。
xx鄉(xiāng)人民政府
20xx年10月20日
內部控制3
一方面，要強化企業(yè)領導的會計法規(guī)意識，使之自覺遵守法律規(guī)定；另一方面，要建立內部會計控制管理領導責任制，將企業(yè)內部會計控制管理的好壞與主要領導的政績業(yè)績考核結合起來，一級抓一級，層層負責，將內部會計控制管理工作落到實處。
完善公司法人治理結構并建立多層次的會計控制體系
完善公司法人治理結構，應當明確公司董事會、股東大會、監(jiān)事會和經理層的權責，使其各負其責，相互獨立、制衡。在此基礎上，建立多層次的會計控制體系。主要包括：
1.所有者對經營者的控制。一方面所有者通過約束和激勵機制控制經營者；另一方面經營者通過正確的決策和有效地履行受托經營責任，從而獲得期望報酬。
2.財務總監(jiān)控制。首先，財務總監(jiān)是由所有者委派或聘任的，是所有者利益的維護者，是由于其人事和經濟利益獨立于企業(yè)經營管理之外，故其可以客觀公正地提供經營者的真實信息，同時對企業(yè)重大交易、資產變動等擁有審批權；其次，財務總監(jiān)能夠對經營者進行有效地監(jiān)督控制，對不合理的會計行為予以及時制止，對重大財務問題及時向所有者匯報。
3.會計部門和會計人員控制。一方面通過嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一會計制度，保證會計信息的真實、完整、相關和一致；另一方面按照國家有關財務管理規(guī)定，對不合理的費用開支予以抵制，保證企業(yè)財產的安全完整。
加強企業(yè)內部會計控制管理
1.組織結構控制。按照不相容職務相分離的原則，科學劃分企業(yè)內部各部門的職責權限，形成相互制衡機制。不相容職務主要包括授權批準、業(yè)務主辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務。確保資產保管與會計核算相分離、經營責權與會計責任相分離、授權與執(zhí)行、保管、審查、記錄等相分離。
2.授權批準控制。明確各職能部門授權批準范圍、權限、程序、責任等，保證企業(yè)權責分明，管理科學。
3.預算控制。要以營業(yè)收入、成本費用、現金流量為重點，推行全面預算管理。要科學規(guī)范企業(yè)預算的編制、審定、下達、執(zhí)行程序、對預算結果及時進行分析，對預算差異進行控制。
4.財產保全控制。嚴格限制未授權人員對財產直接接觸，采取定期盤點，賬實核對，財產保險等措施，確保各種財產的安全完整。
5.風險控制。各單位要樹立風險意識，建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險的預警、識別、評估、分析、報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。
6.財會人員素質控制。通過科學合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高財會人員整體素質。
7.內部報告控制。在真實、完整地對外披露企業(yè)財務信息的前提下，借助管理會計手段，完善內部管理報告制度，提高企業(yè)會計信息的相關性。
8.計算機會計信息系統(tǒng)控制。利用計算機信息技術手段，建立內部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為控制因素，確保內部會計控制的.有效實施；同時要加強對財會電子信息系統(tǒng)的開發(fā)和維護、數據輸出入、文件儲存和保管、網絡安全等方面的控制。
充分發(fā)揮內部審計的作用
在保證內部審計機構設置合理且具有獨立性的前提下，要進一步加大工作力度。由內部審計部門來完成評價企業(yè)內部會計控制的效果是符合企業(yè)實際情況的。這是因為：一是企業(yè)內有了獨立的審計機構和素質不斷提高的審計人員；二是內部審計人員比較熟悉本單位的情況，發(fā)現問題能夠及時提出建議、采取措施；三是可以減少管理成本，符合成本效益原則。
強化外部監(jiān)督與約束機制
一是要發(fā)揮政府在建立內部會計控制方面的作用。在管理者內部會計控制觀念普遍淡薄的情況下，應當依靠政府的權威性，按照有關法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內部會計控制制度并使之有效實施。要加大執(zhí)行力度，對不能加強企業(yè)自身內部會計控制、違反法律法規(guī)導致企業(yè)目標沒有實現的，應依法追究管理者的責任。二是通過中介組織，依據獨立審計準則，站在公正的立場上對企業(yè)的財務報告進行評估，及時發(fā)現企業(yè)有失“公允”及其他不當的會計行為，對企業(yè)實施會計控制。
內部控制4
摘要：隨著我國經濟發(fā)展水平的不斷提高，會計核算方法變得日趨多樣，在企業(yè)經營與發(fā)展中發(fā)揮的作用不斷增大，成本控制與財務核算中會計核算是核心，需要不斷將財務控制能力增強，以將資金利用率提高。當前，會計核算中心內部會計控制存在很多問題，建立健全會計核算中心內部控制制度成為重點內容。
關鍵詞：會計核算中心；內部會計控制；制度分析
會計核算中心的作用非常大，主要是對各部門的財務信息進行收集與整理，為各部門提供正確的決策數據，更好地對企業(yè)財務規(guī)劃提供真實、可靠信息。但是，統(tǒng)一完整的會計核算運行規(guī)范沒有形成，且企事業(yè)單位業(yè)務增長，會計中心工作量不斷增大，很多財務手續(xù)煩瑣，核算制度不完善，容易出現各種管理漏洞。下面本文將基于會計核算中心內部控制現狀，提出幾點會計核算中心內部控制策略。
一、會計核算中心內部控制現狀
（一）會計形式規(guī)范性，對會計內容規(guī)范性缺少重視度
核算資料形式的合法性與合理性一直是會計核算人員重視的，而對報批審批程序、票據內容填寫是否完整、支出標準是否規(guī)范則缺少重視，缺少對票據通過審核的重點把控。此外，票據內容真實性判斷不準確，真假票據混合已經成為常態(tài)，僅從票據形式上規(guī)范審查是遠遠不夠的，對票據日期、內容、簽署人等內容未能過目，不能保證審核的準確性。
（二）工作程序不合理，內部制約機制弱化
會計核算中心的工作非常繁重、復雜，不僅需要對報賬集中處理，還需要處理審核憑證開展核算工作。結算單位發(fā)來的會計報表缺少充足的時間進行復核，復核人員重點對備用金與銀行存款審核與結算，一遍通過，缺少事后的稽核，簡化了抽檢流程，造成稽查僅審核結算人員與審核人員。這樣缺少相互牽制與監(jiān)督，非常容易發(fā)生財務風險，造成信息傳輸不及時，缺少真實性。
（三）會計人員素質良莠不齊
當前，會計核算中心的工作人員業(yè)務水平不高，缺少既具備較高業(yè)務水平與職業(yè)素養(yǎng)，又懂管理的復合型財務人才，混龍混雜，素質有高有低，對財務法規(guī)不了解，不能主動學習，也容易造成財務信息失真，難以確保內部控制與監(jiān)督有效推進。
（四）會計財務軟件功能不完善
會計集中核算制的實施后，各個核算中心實現了會計電算化，但是沒有將實用性體現出來，且缺乏針對性的安全制度與措施，造成不法分子通過修改程序與篡改、破壞數據等手段不能挪用資金等問題難以及時發(fā)現，為不法分子提供了可乘之機。加強核算財務軟件功能設計，加強信息技術的應用非常關鍵。
二、完善會計核算中心內部控制制度措施
會計核算中心工作目的是讓各級部門的財政資金得到優(yōu)化應用，規(guī)范會計行為，優(yōu)化財務管理，將財務資金的利用率提高，將公共財政框架構建出來，從而建立起統(tǒng)一的財政集中支付制度。為了實現以上要求，就必須對現有的管理制度進行優(yōu)化與完善，從而更好地為各級部門服務。
（一）將會計核算中心全體人員的內部控制意識提高
可以通過多種手段將核算中心會計人員的內部控制意識提高，內部控制制度是整個會計核算中心的重要依據與標準，所有在會計核算工作中人均需要積極履行各項工作規(guī)范與標準，不能超越內部控制制度規(guī)定的權利。此外，除了明確自身職責與任務以外，需要不斷提高職業(yè)素養(yǎng)與業(yè)務水平，強化基礎業(yè)務，提升各方面能力，滿足會計核算中心內部控制要求。
（二）對崗位合理設置，分離不相容職務
需要依據會計核算中心本身特點對相關崗位規(guī)劃，明確每一級工作人員的權限，形成相互制衡、相互約束的局面。將不相容的職務分離，可以讓崗位職責更加分明，由不同人員擔任不相容職務，不能由一人獨攬大權。財務主管、系統(tǒng)管理員、經辦會計、記賬憑證復核均是不相容職務。
（三）對憑證復核制度建立健全
一方面是由專人復核各個會計審核通過的原始憑證，如果發(fā)現了不合理的地方需要及時糾正，在確保無誤后才能加蓋印章�？梢员苊飧鱾�會計報銷標準不一致的.情況，同時可以將報賬單位與會計人員相互串通、舞弊行為減少。另一方面是將記賬憑證復核崗位設立出來，對記賬憑證中的會計科目適用性、金融正確性與經費開支渠道合法性進行審核。實施會計信息化，可以將數據重復輸入與重復處理的情況減少，從而降低差錯率，可以提升財務處理的精準性，將會計資料真實性提高。
（四）構建回避制度與定期輪崗制
核算單位與會計核算中心之間存在聯系時，需要實施回避制度，實施會計集中核算制，可以將會計人員的獨立性提高，且實施會計集中審核制讓原單位“雙重身份”難以進行職能監(jiān)督的情況消除，構建氣回避制度，可以將會計人員的獨立性提高，更加充分地讓會計人員履行財務監(jiān)督職能。
（五）加強計算機信息技術控制
在信息技術發(fā)展下，實施計算機信息技術控制可以確保數據處理部門工作效率提高，各崗位嚴格授權，可以采用加密方法控制，從而避免出現非法操作，崗位操作由一人統(tǒng)一進行，密碼設置由字母與數字構成，可以將保密性增強。當前，會計核算中心內部控制依然存在很多問題，主要體現在工作人員的素質不高、工作流程不合理、缺少會計內容的規(guī)范等，內部控制制度對會計人員與各部門的工作規(guī)范性不強，且執(zhí)行效果不顯著，由此，需要加強工作人員教育培訓、強化制度構建，真正使內控制度更加科學、高效。
參考文獻：
[1]白薇.行政事業(yè)單位會計核算中心內部控制制度研究[J].現代商貿工業(yè),20xx,11:111-112.
[2]廖篤慧,李越.淺析會計核算中心內部控制制度的建立[J].財政監(jiān)督,20xx,02:43-44.
[3]苑梅.行政事業(yè)單位會計核算中心內部控制制度探析[J].現代經濟信息,20xx,17.
[4]陳勁華.論會計核算中心內部控制制度的建設[J].商場現代化,20xx,14:224.
內部控制5
一、組織機構控制方面執(zhí)行情況
在組織機構控制方面，目前我局下設統(tǒng)籌股、基金管理股、審核股、辦公室四個股室，通過制度建設做為組織機構控制的基礎，對每個工作人員的職責進行了明確。建立了財務管理、檔案管理、信息管理等制度，對每項業(yè)務的崗位職責進行了明確。建立了《業(yè)務辦理流程》，對各項醫(yī)保業(yè)務的操作規(guī)程進行了明確。建立了限時辦理制度，做到業(yè)務限時辦結，權責關系明確。嚴格實施授權管理，按照規(guī)定分配權限，信息系統(tǒng)管理明確。落實崗位責任制度，責任到人，職工之間相互監(jiān)督、秉公辦事，同時不定期開展崗位輪換，既熟悉了各崗位的業(yè)務，又避免了一個人長期在一個崗位工作帶來的弊端。通過各項制度的建立、執(zhí)行，做到了有章可循，為內部控制的整體打下堅實的基礎。
二、業(yè)務運行控制情況
在業(yè)務運行控制方面，注重突出醫(yī)療保險關系建立和保險待遇享受中的牽制、制約關系，按照醫(yī)療保險政策相關規(guī)定，制定了職工醫(yī)保、居民醫(yī)保的參保繳費、待遇享受相關制度，明確管理，嚴格繳費基數，加強定點醫(yī)療機構管理，嚴格待遇報銷支付，實行崗位控制。同時，認真學習整理上級部門關于業(yè)務規(guī)范管理方面的文件或操作步驟，加強業(yè)務知識學習和交流，嚴格操作規(guī)范，實行程序控制，各項業(yè)務辦理流程均按上級要求的.規(guī)定執(zhí)行。
三、基金財務控制情況
在醫(yī)�；鸸芾磉^程中，我們自始至終注意思想建設，認真嚴格執(zhí)行各項政策及規(guī)章制度，并不斷完善各項制度和監(jiān)督機制，按照醫(yī)�；鸬墓芾碚�，嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理，會計人員依據合法、有效的會計憑證進行財務記錄，會計記錄按照規(guī)定的要素完整準確地映各項業(yè)務活動，會計報表由會計人員立編制，會計檔案按照要求及時整理歸檔，印章管理符合要求，基金賬戶開設符合規(guī)定，做到帳帳、帳表、帳單相符，會計核算沒有出現違規(guī)操作現象，會計科目設置符合財務會記制度要求。
四、信息系統(tǒng)控制情況
醫(yī)保信息系統(tǒng)網絡是整個醫(yī)療保險工作的基礎，計算機網絡能否安全有效的運行是醫(yī)保工作的關鍵。為了確保醫(yī)保信息網絡安全平穩(wěn)運行這一目標，我們加強網絡制度化建設，建立了相應的規(guī)章制度，對醫(yī)療保險網絡信息系統(tǒng)操、管理和操作人員的權限進行了具體規(guī)范，確保專人負責具體業(yè)務，落實了包括權限管理、密碼保密等信息安全的保障措施。
五、內部控制的管理與監(jiān)督
我局嚴格按照相關要求建立內部控制制度，經常不定期的圍繞基金收支、管理、監(jiān)督的各個環(huán)節(jié)。深入查找問題，檢查醫(yī)�；鸨O(jiān)管政策法規(guī)執(zhí)行情況，內控制度是否健全，管理是否規(guī)范，有無違規(guī)操作甚至侵害基金等各方面問題，對于發(fā)現的問題及時進行整改，進一步提高維護基金安全的自覺性，從源頭上防范風險。
六、存在的問題
�。ㄒ唬⿲瓤刂贫冉ㄔO的重要性認識不夠，認為建立了規(guī)章制度，就是建立了內控制度，忽視了內控制度是一種業(yè)務運作過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督自律機制。
（二）內控制度建設滯后，內控體系不夠完善。
自實施內部規(guī)范管理以來，我局著重各項業(yè)務制度建設，沒有將內部制度建設很好地過渡到內部控制建設上來，個別制度雖然建立了，但對系列業(yè)務業(yè)務流程缺乏牽制、制約關系，個別制度存在牽制、制約關系，卻沒有隨著業(yè)務發(fā)展而及時更新，而且，沒有形成一套整體職責權限相互制約、運作有序的內控體系，缺乏有力的整體監(jiān)控。
七、下步工作打算
我們將繼續(xù)按照《通知》的要求和步驟，以這次檢查為契機，針對內部控制的。各個方面采取強有力的'措施，在認真做好整改工作的同時，做好以下幾個方面的工作，把工作抓出成效，確保我縣醫(yī)療保險事業(yè)的健康平穩(wěn)運行。
�。ㄒ唬﹥�(yōu)化隊伍結構，推進機關效能建設。加強干部培養(yǎng)、考核和監(jiān)督，加輪崗交流和競爭上崗力度。加強思想建設，轉變觀念、轉變職能、轉變作風，全面提升經辦隊伍的綜合素質和工作能力，構建學習型、服務型單位。
�。ǘ┻M一步認識內控機制建設的重要性。在醫(yī)療保險事業(yè)不斷的形勢下，既要重視業(yè)務發(fā)展，又要重視依法行政，既要重視規(guī)范管理，又要重視責任追究，認真推行醫(yī)療保險經辦機構的內控機制。
�。ㄈ┻M一步規(guī)范網絡管理工作制度。執(zhí)行“誰主管誰負責、誰運行誰負責、誰使用誰負責”的管理原則，對上網計算機嚴格把關。
�。ㄋ模⿲嵉鼗伺c專項稽核相結合，確保醫(yī)療保險工作的平穩(wěn)運行，防止基金流失。同時建立和完善內控制度，確保對各項業(yè)務、各個環(huán)節(jié)的全程監(jiān)控。
�。ㄎ澹﹪栏襻t(yī)保定點醫(yī)院、定點藥店的醫(yī)療行為規(guī)范管理，完善結算辦法，不斷加醫(yī)療核查力度，采取不定期、不定時方式對各定點醫(yī)院、定點藥店實施監(jiān)控，對有違醫(yī)保政策規(guī)定的定點單位，嚴格按協(xié)議規(guī)定處理。
（六）不斷加強醫(yī)保經辦機構內控體系建設，建立內控督查部門，對內控制度執(zhí)行情況進行定期或不定期監(jiān)督檢查。通過優(yōu)化業(yè)務流程，依靠流程之間的相互牽制和加強內部稽核等，對各項業(yè)務、各個環(huán)節(jié)進行全過程監(jiān)督，做到事前有防范、事中有控制、事后有監(jiān)督，進而完善制度體系，達到在制度上確保經辦業(yè)務的真實性和醫(yī)�；鹬Ц兜陌踩�。
內部控制6
建立健全企業(yè)內部會計控制制度，能保護企業(yè)資產的安全和完整，防止資產流失?詳細內容請看下文企業(yè)內部會計控制淺見。
建立健全企業(yè)內部控制制度，能提高會計信息質量，保證會計信息的真實可靠。 建立健全企業(yè)內部控制制度，有利于實現企業(yè)的經營方針和經營目標。 建立健全企業(yè)內部控制制度，促進有關方針、政策的貫徹執(zhí)行。
通過實施內部控制制度，可以促進內部有關部門和人員之間的`分工合作，并為保證各部門能將其執(zhí)行政策、制度的情況反饋給企業(yè)最高管理層，從而可以減少政策、制度執(zhí)行過程中出現不必要的偏差。 建立健全企業(yè)內部控制可以為外部審計認識，評價企業(yè)提供可靠的基礎保證。
內部控制系統(tǒng)的健全和有效程度，是審計人員確定范圍、重點和所用方法的重要依據。審計人員可依據內部控制作用的強弱，來認識、評判審計風險。
實行內部會計控制制度，首先要從本企業(yè)的組織機構開始。應當遵循不相容職務相分離的原則。根據不相容職務分離控制的要求，一項經濟業(yè)務不能夠由一個人從頭到尾進行處理;對不相容職務進行分工負責，有利于防止差錯，堵塞漏洞，能對保護財產安全起積極作用。 授權批準控制
授權批準是指企業(yè)在處理經濟業(yè)務時，必須經授權批準才能進行處理，未經授權批準，即不允許接觸和處理這些業(yè)務。這一控制方式使經濟業(yè)務在發(fā)生時就得到有效控制。 會計記錄控制
(1)建立健全崗位責任制，對會計人員進行科學分工，使之形成相互分離、相互制約關系。
(2)對會計憑證進行編號，經濟業(yè)務一經發(fā)生，就應對記載經濟業(yè)務的所有憑證進行連續(xù)編號，防止經濟業(yè)務遺漏或重復。
內部控制7
一、進一步建立和完善醫(yī)院內部會計控制制度的途徑分析
（一）進一步提高管理層對內部會計控制的認識
醫(yī)院的內部會計控制制度是否能夠得到有效執(zhí)行在很大程度上取決于醫(yī)院管理層的支持和理解，因此就需要醫(yī)院的管理者能夠在最短的時間內轉變自身的角色，要讓他們充分意識到醫(yī)院內部會計控制制度的重要性，其次要讓全體職工加強對內部會計控制的認識，從而積極配合會計部門開展各項會計工作。
（二）進一步加大會計內部控制的力度
可以從以下幾個方面入手：
一是在對醫(yī)院當前的內部環(huán)境、相關標準以及運營結構等充分調查的基礎上，通過分析調查結果，進一步明確會計內部控制的關鍵環(huán)節(jié)，從而有針對性地對每天一個環(huán)節(jié)制定出有效的控制措施和標準操作方案；
二是在醫(yī)院內部選擇一批會計控制相對知識扎實和表達能力強的人員將內部會計控制制度以文字或者流程圖的形式歸納成書面文本狀態(tài)，進而形成一套相對完善的制度體系；
三是根據醫(yī)院內部會計控制制度的實際運行效果來查找出遺漏的地方，并及查找出醫(yī)院內部會計控制制度在運行過程中出現的問題和薄弱環(huán)節(jié)，進而對其不斷進行補充和修正，促使醫(yī)院的內部會計控制制度不斷趨于完善。
（三）進一步提高會計人員的綜合素質
在醫(yī)院內部會計控制制定和執(zhí)行的過程中，職工不僅是制定和實施制度的主體，也是制度管理的對象，因此在建立和完善內部會計控制制度中應該突出“以人為本”的思想。會計人員作為醫(yī)院內部會計制度的實施者，其自身綜合素質的高度直接決定著內部控制制度的落實程度。因此要加強對會計人員的職業(yè)道德教育，進一步提高他們的法制意識，增強他們的自我約束能力，促使他們自覺養(yǎng)成“奉公守法、廉潔自律”的優(yōu)良作風。最后還應該定期對會計人員開展業(yè)務培訓和再教育，從而不斷更新其會計等基礎知識，提高其財務管理的水平和能力。
（四）進一步加強醫(yī)院財務管理
第一，加強醫(yī)院的預算控制和成本費用控制。醫(yī)院的預算主要指的是按照國家相關醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的方針、政策并根據醫(yī)院各項事業(yè)發(fā)展的計劃和任務，制定出該醫(yī)院年度財務收支的計劃。醫(yī)院在編制預算時必須將其業(yè)務活動目標充分體現出來，并明確各個部門和崗位的職責，醫(yī)院的所有收入都應該納入醫(yī)院的整體預算中，實行統(tǒng)一核算和管理。而醫(yī)院成本費用的控制主要是對醫(yī)院成本核算的管理。因此加強成本核算管理首先應該建立適合醫(yī)院發(fā)展情況的'成本費用內部會計控制制度，從而降低醫(yī)院經營成本，其次是對發(fā)生的成本費用進行分析和評價，通過對其考核和評價計算出目標成本跟實際成本之間的差距。最后建立全面合理的考核體系，爭取在每月、每季度以及每年對其進行考核，并定期向預算執(zhí)行部門進行反饋。
第二，加強對固定資產和存貨的管理。醫(yī)院的存貨主要包含藥品、衛(wèi)生耗材以及醫(yī)療器械等。加強固定資產和存貨管理首先應該建立崗位責任制，將具體責任落實到個人身上，一旦發(fā)現問題，要追究負責人的具體責任。另外建立從驗收入庫、保管到存盤等環(huán)節(jié)的監(jiān)督制度，從而確保資產賬卡相符、賬實相符，并詳細記錄好每一個貨物的來源和去向，并定期或者不定期組織人員進行盤點，避免出現貨物丟失、過期以及被盜等現象。
（五）進一步加強會計電算化管理
醫(yī)院在強化會計電算化管理時首先應該建立會計電算化崗位責任制，并對從事會計工作人員的具體工作內容和任務進行明確分工，爭取實現“事事有人管、人人有專責”，其次醫(yī)院還應該進一步建立一套會計電算化操作權限設置制度，嚴禁那些沒有得到授權的人員操作會計電算化系統(tǒng)；然后還應該進一步健全計算機軟、硬件以及數據的管理制度，確保各項會計數據的安全性；最后加強會計電算化檔案管理工作，重視對各項會計數據的管理和保密工作。
（六）進一步加強財務監(jiān)督體系建設
醫(yī)院內部會計控制不再僅僅是會計部門的事情，還需要其他部門的合作才能給順利完成。因此醫(yī)院要進一步建立起由財務、審計、監(jiān)察、國資等相關部門共同組成的監(jiān)督機構，并按照相關法律法規(guī)實現醫(yī)院內部會計的控制。政府部門和醫(yī)院都應該建立相應的責任追究制度，針對造成醫(yī)院經濟損失的責任人要追求其相應責任。除此之外，還要積極引導廣大群眾參與到醫(yī)院財務經濟活動的監(jiān)督工作中，實現醫(yī)院財務、經濟的公開化和透明化。
二、總結
總之，當前醫(yī)院內部會計控制已經成為了醫(yī)院財務管理的核心，能夠從整體上提高醫(yī)院的管理水平和會計信息質量，及時發(fā)現醫(yī)院會計中存在的問題并采取有效措施，從而保證醫(yī)院的經濟能夠沿著健康、良性以及有序的方向前進，促進醫(yī)院法制化、制度化以及規(guī)范化建設。
內部控制8
隨著高校教育體制改革的深化及辦學規(guī)模的擴大，我國高校發(fā)展逐漸多樣化，學校各項經營開支和基建投資成倍增長，籌資渠道逐步多元化，機遇增加的同時也面臨日趨復雜的風險。內外環(huán)境的復雜化也賦予了內部審計更大的價值潛力。高校內部審計工作顯得越發(fā)重要，審計工作的領域也逐步擴寬。內審部門不僅承擔著財務收支審計，還承擔著基建工程審計、內部控制審計、經濟效益審計等審計工作。作為高�！懊庖呦到y(tǒng)”的高校內部審計必須與時俱進，加快由傳統(tǒng)審計向現代審計的轉型，充分發(fā)揮審計職能，為高校發(fā)展服務。
一、內部審計風險的概述
高校內部審計，是指高校內部審計機構和人員通過對學校與資源利用有關的業(yè)務活動及其內部控制的適當性、合法性和有效性的審查，并進行確認、評價、咨詢，旨在促進完善管理控制、防范風險、創(chuàng)造效益，從而促進學校事業(yè)目標的實現。高校內部審計風險是指高校存在重大問題的經濟活動或經營管理上存在弊端或漏洞，而內部審計人員認為經濟活動是合法、公允以及經營管理是健全有效，并因此發(fā)表不恰當審計意見的可能性。
二、高校內部審計風險產生的原因
1. 高校內部審計獨立性不強。高校的內部審計機構作為學校的.內設監(jiān)督機構，對學校各項活動行使監(jiān)督職能。但由于部門設置的平行性、行政關系的密切性，審計人員和被審計人員之間存在利益相關性。內部審計機構在對學校相關活動進行審計時，會受到部門利益以及學校領導的影響，嚴重影響內部審計人員職業(yè)判斷的客觀性和公正性。因此，在這種多重關系的影響，內部審計工作的開展有時容易確實自主性，獨立性，導致審計結果失真、失實，不能充分發(fā)揮其審計監(jiān)督職能，從而產生審計風險。
2. 內部控制不健全。從國家政策層面看，對于內部控制的建立，我國已制定一系列法律法規(guī)，但基本都是適用于企業(yè)內部控制。對于高校內部控制，還尚未建立一套健全的法律體系。因此，高校內部控制的建立及完善就缺乏相應的法律法規(guī)作為依據，無法對內部控制的建立提供有效的指導。從學校的重視程度來看，作為高度重視教學和科研的單位，高校把大部分精力都投入到教學科研中，而忽略高校內部控制的建設及執(zhí)行，沒有建立內部控制體系，只有簡單的管理制度。而高校內部控制的相對薄弱、內部控制制度的不健全必將導致內部管理的漏洞和重大舞弊的產生，形成審計風險。
3. 內部審計人員不足，綜合素質不高。作為內部審計機構的重要組成，審計人員隊伍建設將直接影響審計工作的好壞。當前，高校審計部門人員少，且大部分人員是從其他部門轉化而來，缺乏專業(yè)的培訓，不具有審計專業(yè)性。同時，審計人員年齡層偏高，知識更新緩慢。因此，內部審計人員存在專業(yè)勝任能力不強問題。如果審計人員在工作的時候沒有具備這些方面的素質，對會計資料反映的經濟活動所得出的審計結果肯定是差強人意的，審計風險也就在所難免了。
三、高校內部審計風險的控制措施
1. 逐步打造高素質的審計隊伍。如今，高校的管理體制日益完善，對審計業(yè)務的要求也越來越高，這就迫切需要建立一支穩(wěn)定的、合格的、高素質的專業(yè)審計隊伍。從風險意識、職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)技能等方面，全方位提高內部審計人員的素質，以控制審計主體的不當行為而產生的審計風險。審計人員應不斷增強審計風險意識，注意防范風險、規(guī)避風險，在審計過程中，準確評估風險的大小及其存在的可能性，進而確定審計工作重點。審計人員應始終以嚴格的審計行業(yè)標準嚴格要求自己，嚴格執(zhí)行監(jiān)督職能。審計人員應掌握會計、管理、審計、法律等各方面知識，不斷的學習新法規(guī)、新知識、新技能，提高政策、業(yè)務水平，從而勝任審計崗位。
2. 優(yōu)化內部審計環(huán)境。合理配置人員，樹立專家數據庫; 加強溝通和宣傳，提高高校教職工對內審的認識。設置獨立的內部審計機構，成立校審計委員會，并對其負責和報告工作，實現內部審計機構的“形式上的獨立”和內部審計人員“實質上的獨立”。利用計算機、網絡、軟件等信息處理技術建立信息化平臺，通過開展審計軟件和測試數據技術的培訓，嘗試構建“現場審計實施系統(tǒng)”和“聯網審計實施系統(tǒng)”，推進計算機輔助審計的經常化和全面化。
3. 加強內部審計質量管理。加強內審規(guī)章制度建設。內部審計部門的規(guī)范管理是提高審計質量控制的前提。高校的審計部門要持續(xù)關注有關審計的規(guī)章制度，健全內部審計質量的內部規(guī)范體系，明確內部審計工作的宗旨、目標和范圍、職責和權限以及內部審計的獨立性，使審計工作深入和細致的開展。制訂相應的內部審計準則，規(guī)范內部審計人員的工作，明確其職責和權限，保持審計人員高度的職業(yè)謹慎，提高執(zhí)業(yè)水平，降低審計風險。不斷進行審計創(chuàng)新，完善審計技術和方法。推進審計質量考核評價。一方面，根據內部審計的相關規(guī)范對高校內部審計的各個方面進行全面系統(tǒng)的綜合管理。另一方面，對項目從審計業(yè)務安排到審計報告出具進行全過程質量管理。只有建立一套完善的審計質量管理體系，在審計過程中有效的減少和消除人為誤差，強化審計的質量控制，才能有效地規(guī)避審計風險。
內部控制9
1目前我國企業(yè)會計內部控制存在的問題
1.1企業(yè)會計內部控制制度有待完善
不健全的制度是造成企業(yè)財務缺乏有效管理的重要原因之一。一般而言，企業(yè)會計內部控制制度存在的問題可以從兩個方面進行概括。首先，企業(yè)對會計內部控制制度的地位及作用的認識和理解不夠深入透徹。會計內部控制制度一方面能對會計信息的準確性進行全面有效的監(jiān)督，另一方面可以對企業(yè)生產經營活動中存在的風險進行客觀、科學、合理的評估，為企業(yè)戰(zhàn)略的制定提供有效的指導。然而現階段，我國部分企業(yè)對會計內部控制的作用缺乏深刻的認識，沒有意識到其對自身發(fā)展的促進作用，只是對其表層作用有著粗淺的認識，因此，難以切實發(fā)揮會計內部控制制度的重要作用，很難為企業(yè)戰(zhàn)略的制定和風險評估提供有力的支撐。其次，會計內部控制制度的貫徹落實缺乏有效的力度。雖然近年來在我國法律法規(guī)建設取得較大成果的形勢下會計內部控制制度更加健全，然而不容忽視的是，我國會計內部控制制度依舊存在很多漏洞。例如，控制內容設計缺乏科學性、合理性以及可行性，人員職權分配不明確，獎懲制度不完善，財務風險評估體系尚未建立健全。種種現象表明，我國目前的會計內部控制制度還不健全，這些問題極易給企業(yè)決策造成重大干擾，很難為企業(yè)的會計管理營造良好的氛圍。部分企業(yè)即使積極的完善了會計內部控制制度，然而在其貫徹落實過程中，卻由于人為因素的影響而導致其最終流于形式，不僅同職業(yè)道德產生了較大的沖突和矛盾，還導致相關原則嚴重缺乏客觀性。
1.2企業(yè)會計核算監(jiān)督職能缺乏效力
部分企業(yè)在進行會計監(jiān)督及核算時，執(zhí)行力度嚴重缺失，導致會計行為不規(guī)范甚至不合法，給企業(yè)資金的維護造成了潛在威脅。部分企業(yè)的有關人員在利益的驅使下，一味鉆制度的漏洞，產生了一系列不規(guī)范行為，給企業(yè)造成了重大經濟損失。另外，部分企業(yè)對業(yè)務費用的相關方面沒有進行明確的規(guī)定，不重視財務管理原則對人員的約束力，最終給企業(yè)資金安全埋下了隱患。除此之外，部分企業(yè)沒有嚴格審查各種經濟事項，導致營業(yè)環(huán)節(jié)嚴重缺乏有力的監(jiān)控及管理，企業(yè)資金流失的情況很難從根本上得到有效遏制。
1.3企業(yè)會計內部控制環(huán)境相對惡劣
首先，現階段我國部分企業(yè)管理層對會計內部控制基本知識缺乏全面、深入的認識，嚴重忽視了會計內部控制制度的作用及其建立健全。其次，部分企業(yè)的組織結構設置缺乏合理性，過于側重明確權利義務關系，而忽視結構的協(xié)調性、統(tǒng)一性，不利于會計信息的高效、及時溝通和共享。另外，企業(yè)設置的機構層次嚴重缺乏科學性、合理性，激勵、約束機制匱乏，導致員工權責不明，缺乏較強的協(xié)調性及組織性，難以全面提高工作效率，達成工作目標。最后，相關執(zhí)行人員缺乏參與企業(yè)組織的有關會計知識和技能的相關培訓的積極性，難以滿足時代發(fā)展要求和現代化的崗位需求。
2完善企業(yè)會計內部控制的措施
2.1不斷完善企業(yè)會計內部控制的整體機制
企業(yè)會計內部控制整體機制的應用能有效地溝通會計系統(tǒng)的組成部分，并使這些部分之間形成一種能夠產生相互作用的緊密聯系，有利于促進企業(yè)內部控制目標的順利實現，切實發(fā)揮企業(yè)整體功能的`效能。一般情況下，企業(yè)會計內部控制機制涉及的內容及因素相對復雜，其運作既要立足于整體，也要注重細節(jié)的把握，只有這樣，才能促進系統(tǒng)部分和整體職能作用的有效發(fā)揮和利用，切實規(guī)范化內部控制，促進企業(yè)會計內部控制的高效運行。具體而言，應該貫徹落實以下步驟。第一，人員必須到位，要積極建立健全主管機構，為會計內部控制效能的發(fā)揮奠定堅實的基礎。第二，企業(yè)應不斷加強落實有關法律法規(guī)的執(zhí)行力度，對部門會計工作進行有力的督促。第三，在內部控制系統(tǒng)的建立、健全及完善方面要投入更大的精力，加大力度努力提高會計工作的規(guī)范性和科學性。第四，要強化監(jiān)督力度，不斷完善企業(yè)各項制度，為監(jiān)督工作的貫徹落實提供有力依據。第五，企業(yè)應積極開展專業(yè)培訓和教育，不斷增強財會人員的綜合素質及職業(yè)技能，使其在日常工作中嚴格約束自身行為，遵循會計職業(yè)道德及會計法律法規(guī)的相關要求。
2.2加強監(jiān)督力度，保障內部控制制度有效落實
企業(yè)要切實加強會計工作管理力度，就要努力貫徹落實內部控制制度，不斷強化會計核算及監(jiān)督工作，促進企業(yè)會計內部控制協(xié)調性的提高。監(jiān)督主要來源于發(fā)揮自我監(jiān)督職能的財會人員、發(fā)揮企業(yè)內部監(jiān)督職能的專門人員及發(fā)揮社會監(jiān)督職能的企業(yè)外部人員3個方面，監(jiān)督的對象和內容主要包含會計信息、會計賬簿、款項及實物、財務收支等，監(jiān)督的基本目的是提高會計信息的質量，提高會計信息的完整性、及時性和準確性。
2.3積極開展內部審計工作
要加強企業(yè)內部經濟監(jiān)督，就要全面發(fā)揮內部審計的作用。內部審計不僅能充分發(fā)揮審計的基本職能，還能全面有效地監(jiān)督企業(yè)的各項經濟活動，有利于促進企業(yè)管理力度的增強，對企業(yè)經濟效益的提升有著重要的積極意義。內部審計能及時更正企業(yè)會計工作及經濟活動中存在的問題，有利于提高企業(yè)會計信息的準確性、真實性、合法性及完整性，在維護企業(yè)財產安全方面扮演著重要角色。事前監(jiān)督可全面督查企業(yè)會計內部控制的具體實際狀況、采取的措施、制定的制度，以保障企業(yè)內部控制的順利實施。事中控制能夠通過審計職能的發(fā)揮及時防止會計工作異常狀況的發(fā)生，有效規(guī)避違規(guī)行為造成的一系列損失。事后處理能夠為決策者科學合理地決策提供有效指導，減少甚至杜絕決策失誤，有利于提高問題解決的效率，促進企業(yè)會計內部控制的深入發(fā)展，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎。
3結語
隨著改革開放的推進和市場經濟的發(fā)展，企業(yè)要在激烈的行業(yè)競爭環(huán)境中獲得一席之地并實現長期穩(wěn)定的發(fā)展，就要重視會計內部控制，不斷加強監(jiān)督與管理力度，實現對會計內部控制制度的深入理解和全面掌握。只有這樣，才能有效地發(fā)揮會計內部控制的實際效能，提高信息溝通與共享的高效性、完整性、及時性，維護企業(yè)經營發(fā)展的合法性，促進企業(yè)現代化管理的實現，切實增強企業(yè)的綜合實力。
作者：王海霞 單位：金昌市供水管理處
內部控制10
摘要：內部控制作為企業(yè)的一種管理手段，在具體的管理制度內容和方法上，與管理會計有很多共同之處。把管理會計應用于企業(yè)內部控制建設的過程中來，通過管理會計來構建完善、科學的內部控制體系，即強化了企業(yè)的內部管理，又利于管理會計在企業(yè)管理中的實際應用。本文分別透過管理會計的思維，基于內部控制視角，從內部控制和管理會計兩方面入手，對內部控制體系中管理會計的應用相關內容展開探討，提出一點策略，希望通過兩者有機結合，共同實現企業(yè)經營目標，做好企業(yè)的管理工作。
關鍵詞：內部控制；管理會計；應用
一、內部控制意義及我國企業(yè)內部控制的現狀
內部控制，是由企業(yè)各個階層的全體成員共同參與來實現控制目標的行為，其作用是保證企業(yè)經營順利合法、財務數據披露真實完整，以達到企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)步運行的目的。內部控制是企業(yè)自律的一種約束機制，是企業(yè)內部管理的必要部分，控制活動通過企業(yè)自身管理來實現，操作起來更加靈活也更具有經濟可行性。在外部經營環(huán)境變化莫測的客觀情況下，企業(yè)要想跟上經濟發(fā)展的腳步，加強內部控制建設是必要之舉，對企業(yè)管理及企業(yè)整體的發(fā)展走向也極其有益。我國企業(yè)內部控制現狀不容樂觀。首先，內部控制存在的客觀環(huán)境差。內部控制環(huán)境是開展內部控制工作的平臺，影響企業(yè)內部控制的運行和效果。尤其是當企業(yè)涉及的人員多，知識結構多樣化時，給人力資源管理和企業(yè)文化建設更是帶來較大難度，企業(yè)員工的內控認識力度常表現為不足。其次，內部審計作用實施性差。內部審計作為內部控制的實現手段，應從客觀公正的角度出發(fā)，部分企業(yè)的內部審計常敷衍了事，機構設置形同虛設，根本起不到有效的監(jiān)督職能，它們多是為企業(yè)個別負責人或領導者服務，后者授權其開展工作，導致內部審計人員受一定的約束，工作縮手縮腳，無法體現內部審計部門成立本來的.初忠。再次，我國現有的內部控制制度規(guī)范不夠細化，細節(jié)欠斟酌，對于具體內容偏離行業(yè)實際，或不夠嚴密，未能給予真正實施開展工作以有效性的指引。由于自身行業(yè)局限，將通用的內控模式套用于企業(yè)時，未能根據企業(yè)內部具體情況結合其自身因素與時俱進的進行修正和調整，給內部控制制度精細化的實施開展形成障礙。
二、管理會計簡介及其與內部控制的關系
（1）管理會計簡介。會計是一項全面的系統(tǒng)的工作，管理會計是基于財務的管理理念，是管理與會計的融合，以現代管理理論為基礎，是現代會計的一個分支，它融合了行為學、管理學，從傳統(tǒng)會計中分離，在現代管理理論中是企業(yè)管理的重要內容。管理會計以適應市場競爭、滿足內部經營管理、提高經濟效益為目的，運用一系列專門方法，對財務會計等提供的資料進行整合，便于企業(yè)管理者對企業(yè)各項經濟活動開展和控制，對業(yè)績給予考評以及為決策者據以制定最佳決策。管理會計在戰(zhàn)略高度上，將業(yè)務與財務高度融合，在組織內部對信息進行分析、處理和傳遞，確保資源的合理利用。（2）管理會計與內部控制的關系。一方面，管理會計的應用為內部控制提供方法。內部控制體系是管理會計實施的載體，在內部控制體系建設上，從會計控制出發(fā)，在資金的運用的各個環(huán)節(jié)里，通過管理會計的應用中提供成本核算、預算等手段和方法來實現。內部控制包括內部管理控制，企業(yè)經營管理的一系列計劃、操作、控制等手段和活動的順暢開展需要管理會計提供考評等方面的工具。（3）內部控制實施為管理會計的應用提供平臺。管理會計與內部控制是存在交叉點的，因此要想管理會計職能能夠很好地應用，就需要健全管理體制，理清管理權限，與此同時，也要處理好控制點與控制面的關系，對企業(yè)經營管理的重要方面和重要環(huán)節(jié)進行重點管制，構建良好的內部控制體系，為管理會計的有效應用提供平臺。內部控制和管理會計行為在企業(yè)效益的最大化的目標上兩者是一致的，為達成這一共同目標，內部控制體系的構建與管理會計的應用兩者要有效進行，同步完善。
三、從內部控制角度對管理會計發(fā)展的建議
�。�1）內部控制應為管理會計建設提供應用環(huán)境。企業(yè)需要建立起完善的企業(yè)制度和治理結構，這是管理會計應用的保證，不僅在于保證財務數據的準確性，更在于確保管理會計能得到良好的推廣和實施。企業(yè)要提高管理會計的運用意識，重視管理會計在決策中的作用，尤其需要建立起依靠管理會計協(xié)助決策的企業(yè)文化，創(chuàng)造良好的發(fā)展、應用環(huán)境。（2）內部控制為管理會計提供財務數據。在建設內部控制制度時，為了保證內部控制相關信息的傳遞以及企業(yè)內、外部之間的溝通，會建立起信息溝通的渠道進行信息傳遞與反饋，利用這一渠道進行基礎財務數據的收集、處理，管理會計的運用是建立在此基礎上的，內部控制為管理會計提供信息、收集財務數據，所以利用建立起數據的收集和處理通道對管理會計的應用非常有必要。（3）內部控制為管理會計建立方法體系。管理會計的建設、推廣和運用需要結合業(yè)務流程，考慮控制活動，分析為實現管理目標可以獲得哪些財務數據進行分析、使用哪些管理會計模型，企業(yè)可以結合內部監(jiān)督對模型分析、預測的準確性進行修正，對于一些切實可行的管理會計方法，企業(yè)可以考慮對其進行整理，去粗取精，進行規(guī)范化，建立起一套完整的流程，以提高管理會計的效率。
四、基于管理會計視角健全內部控制體系
（1）完善成本預算管理，樹立成本管控意識。成本預算，是根據具體分析對象的數據歷史性及其所掌握的現有各方面的信息資料，運用科學的方法來分析未來將發(fā)生的成本及最有可能的變動趨勢，做出合理推斷，制定預算計劃的過程。企業(yè)的成本預算是通過預算給予管理，是企業(yè)成本管控的首要組成，估判各項成本指標、確定預算編制，有效執(zhí)行預算標準，判定預算與實際的偏差的具體工作。根據企業(yè)本身的具體情況，建設合理的預算管理模式。企業(yè)要樹立全員成本管控觀念，確定成本管控的戰(zhàn)略地位，將部分經營和決策者的成本管理轉變?yōu)槿w員工參與的管理，將高層提出一些新的經營思路和經營模式，具體貫徹落實到基層，讓全體員工各行其職，將領導決策層的壓力分解到個體。（2）加強內部審計職能，創(chuàng)建良好的內控環(huán)境。內部審計是在企業(yè)內部進行的一種行為，企業(yè)設立的內部審計部門應保持客觀公正的態(tài)度，利用科學的方式開展對工作流程的正確評價和有效監(jiān)督，幫助企業(yè)技巧性規(guī)避風險，提高整體運行效率。營造較好的工作環(huán)境與工作氛圍，充分調動員工的工作熱情，培養(yǎng)員工對內部控制工作的認同感，提高全員對內部控制的重視度，將內部控制工作作為一項持之以恒的工作來做。以此來創(chuàng)建良好的內部控制環(huán)境，為內控工作更好開展提供平臺，為內控工作奠定基礎�？傊�，加強內部控制建設是企業(yè)經濟運營的關鍵環(huán)節(jié)，對企業(yè)生存發(fā)展至關重要，企業(yè)通過重視內部控制的基礎工作，強化內部控制各項職能，更科學的應用管理會計。完善管理體制，梳理管理權限，建立良好的內部控制體系，使企業(yè)向現代化、信息化邁進，進而提高自身的內部管理能力和外部市場競爭力。管理會計與內部控制兩者互相交叉，相輔相成，共同發(fā)展，對社會經濟的影響和推動至關重要。
參考文獻
1．朱清海．基于內部控制體系的管理會計應用.財務與會計，20xx（11）．
2．李抒，王剛旭．我國管理會計研究與發(fā)展基于內部控制視角.財會通訊，20xx（08）．
內部控制11
摘要：近些年來我國政府一直致力于研究發(fā)展行政事業(yè)單位會計準則，這一準則是國際經濟競爭的產物。它有利于進一步促進我國社會主義市場經濟體制的建立與完善，除此之外還不斷地優(yōu)化了國內的投資環(huán)境，全面提高了我國會計的現代化水平。雖然新事業(yè)單位會計準則在不斷地完善，但是很多事業(yè)單位在新準則出臺后往往處于茫然狀態(tài)，不知道要采取什么措施來適應時代的發(fā)展。高速公路作為惠及民生的重要事業(yè)，雖然施工建設方面取得取得重大成就，但是在高速公路建設單位內部會計管理控制中仍然存在諸多問題，因而本文便對高速公路會計內部控制存在問題進行淺析并給出相應對策。
關鍵詞：高速公路；會計內部控制；問題與對策
一、我國高速公路會計內部控制的現狀以及存在的問題
（一）高速公路建設單位內部管理層對會計認識不足
高速公路是與國際民生密切相關的重要事業(yè)，高速公路的發(fā)展建設不僅對于工業(yè)發(fā)展有重要意義，而且更加方便了人民出行，工業(yè)運輸的交通，改善了我國交通條件，對于加強社會交流溝通有積極作用。本人身處于高速公路建設事業(yè)單位中，致力于為國家，社會人民謀福祉。因而經過本人仔細調查研究發(fā)現高速公路建設單位，負責組織建設、征地拆遷、地方協(xié)調等工作，但是目前大部分工作無法高效快速開展，極大部分原因是高速公路建設單位內部管理層會計認識與管控不足，事業(yè)單位內部管理階層對自身財政管理策劃積極性與主動性較低。一部分高速公路建設單位雖然建立了會計內部控制制度，但卻存在不足尚未完善，而另外相當一部分的單位仍然尚未建立財務內部控制制度，管理層對內部管控認識不足。除此之外會計工作人員在專業(yè)素養(yǎng)方面，存在學歷較低、知識結構偏差、監(jiān)督意識不強等問題。對此既要提高管理人員的內部控制意識，也需要加強對財務人員的培訓，提高財會人員綜合素質，為財務管控配備財務應用型人才，提高管理效率。
（二）會計工作存在諸多薄弱環(huán)節(jié)
高速公路建設單位內部會計工作存在諸多薄弱環(huán)節(jié)：一是會計內部審計職能難以有效正常發(fā)揮，會計審計是經濟監(jiān)督，在我國高速公路建設單位中，由于部分高速公路建設單位內部會計工作系統(tǒng)的不完善與落后，會計審計職能雖然表面存在，實際上無法發(fā)揮真正的作用，會計審計工作存在諸多漏洞，對高速公路建設事業(yè)的未來發(fā)展存在潛在的威脅。二是會計人員無法真正參與到高速公路建設的管理與規(guī)劃中去，高速公路建設單位開展的各個項目主要是管理人員協(xié)商決策，交予會計人員做好財政資金預估工作，這導致會計人員難以通過參與各項公路建設決策，與各部分緊密交流溝通來做好會計財務工作。
（三）我國高速公路建設單位內部會計監(jiān)督制度缺乏
從目前眾多高速公路單位的發(fā)展狀況來看，高速公路建設單位工作規(guī)模不斷擴大，同時改善了我國大部分地區(qū)的公路交通條件，對我國計民生產生了極大的影響，帶來了諸多便利。但是與此同時在高速公路中道路塌陷，生命力短暫，泡沫工程等問題也頻繁出現，這都折射出我國高速公路建設單位內部控制的弊端與不足，單位會計、財務監(jiān)督制度缺乏，而且存在諸多令人棘手的問題有待解決。根據相關調查報告顯示，導致這類問題最主要的原因之一便是會計監(jiān)督的管理工作不到位。許多高速公路單位在日常工作中忽視了會計監(jiān)督制度的重要性，至今尚未建立完整、健全的會計監(jiān)督體制。有的單位雖然規(guī)定了相關制度，但都只流傳于形式，導致有章不循、隨意更改監(jiān)督結果的現象時有發(fā)生。除此之外政府在會計監(jiān)督方面存在著部門間監(jiān)督工作交叉，并未實現合力監(jiān)督的目標，影響工作效率。
二、關于會計內部控制問題的相關解決對策
�。ㄒ唬┩苿痈咚俟窌嫻ぷ飨到y(tǒng)升級
通過對現如今各大高速公路單位的會計系統(tǒng)的調查，可以看出我國現如今使用的會計工作系統(tǒng)主要包括合理地估算、規(guī)劃、分配高速公路建設項目所需要運行的資金，做好報告、風險預防工作。但是就我國目前高速公路建設單位不容樂觀的現狀以及建設單位內部存在的問題，可見高速公路事業(yè)單位的會計工作體統(tǒng)還需要進行改進。建設單位要積極重視推進會計工作系統(tǒng)不斷完善，調整升級，與時俱進。會計工作系統(tǒng)的不斷調整與升級對于提高高速公路建設單位的工作效率與減少因會計管控不當而導致的社會問題具有重要的作用，而且也是促進國家經濟建設，保障國計民生的重要舉措。
�。ǘ┘訌姼咚俟方ㄔO單位內部會計監(jiān)督體制的建設與完善
確保高速公路建設單位內部規(guī)范化運行僅僅依靠單位內部的力量是不夠的`，需要依靠政府與社會的力量來規(guī)范單位會計系統(tǒng)合理有效運行。因此，我們必須要促進高速公路單位內部會計監(jiān)督制度的完善發(fā)展，改進會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)，盡量減少工作障礙，促使會計人員更好為高速公路單位做好資金審計與預估，財務管理工作。在政府財務監(jiān)督方面，需要政府明確部門職責，發(fā)揮各個部門的優(yōu)勢，避免工作交叉，在必要情況下國家財政部門與審計部門需要通力配合，相互協(xié)調。與此同時完善與高速公路會計監(jiān)督有關的政策法規(guī)，規(guī)范工作人員的行為。在社會監(jiān)督方面，使得公眾能夠積極享受自身言論自由的權利，發(fā)揮社會輿論的作用，開通民眾舉報渠道，譬如電話、郵件、網上舉報等舉報途徑的開通。凡是有單位或是個人舉報的經濟問題，經查實后按照相關法規(guī)進行嚴格處理�，F如今財務活動已經成為連接市場與單位的橋梁與紐帶，財務監(jiān)督憑借自身的優(yōu)勢在單位發(fā)展過程中起著重要的作用，為此在完善會計監(jiān)督體系基礎上，多方面地進行改革，譬如落實權責、嚴格按照規(guī)章制度辦事，設立績效工資制度，激發(fā)工作人員的熱情。
三、結束語
總體而言，高速公路發(fā)展對人民生活與國家經濟建設都有極其重要的意義，因而我們必須正視高速公路建設單位會計內部控制中的問題，積極尋求解決對策。
作者：于蓓寧 單位：日照市高速公路建設辦公室
參考文獻：
[1]白濤。淺析高速公路財務管理內部控制的有效策略[J]。現代商業(yè)，20xx（26）
[2]王艷。高速公路財務內部控制管理分析[J]。財經界，20xx年第35期270——271
[3]李曉萍。淺析高速公路企業(yè)內部會計控制制度建設[J]。財會研究，20xx年第5期
內部控制12
健全和完善內控管理制度，是農業(yè)銀行實現穩(wěn)健經營、提高經營效益、防范化解風險、確保安全發(fā)展的需要。近幾年來，我行在內控管理建設中，進行了積極有效的探索，對增強我行業(yè)務競爭能力，提高經營管理水平發(fā)揮了積極的作用，取得了一些成績，20xx年內控綜合評價首次被評為一類行。但是我們也應清醒地認識我行內控管理在執(zhí)行和落實上還存在一些薄弱環(huán)節(jié)和突出的問題，制約著全行工作質量的提升�，F就我行當前和今后一段時期內控管理工作談幾點設想。
一、完善內控主體建設
建立內控機制。要積極培育符合我行實際的內部控制文化，使內控意識和內控文化滲透到每一位員工思想深處，使內控成為每位員工的自覺行為。熟悉自身崗位工作的職責要求，理解和掌握內控要點，及時發(fā)現問題和風險，把這些作為加強內控建設的重要任務。
完善風險識別和評估體系。要認真借鑒同業(yè)的先進經驗，積極運用現代科技手段，逐步建立覆蓋所有業(yè)務風險的監(jiān)控、評價和預警系統(tǒng)。重視貸款風險集中度及關聯企業(yè)授信監(jiān)測和風險提示，重視早期預警，認真執(zhí)行風險提示制度。
樹立正確的業(yè)務發(fā)展觀。要在追求盈利性的同時，重視安全性和流動性，在追求業(yè)務高速發(fā)展同時，更重視風險防范和內控建設。
建立內控信息聯絡機制。要建立完善內部管理信息系統(tǒng)，為內控的設計、執(zhí)行、反饋提供信息保障。建立內控管理部門信息聯絡和定期聯系機制，及時、真實、完整地傳遞監(jiān)管意圖、交流信息、溝通問題。
重視對管理人員的監(jiān)管。要加強對管理層、決策層的監(jiān)督控制，解決“控下不控上”的不合理現象。把內控文化建設納入高管人員的管理，實行內控問責制，促使其轉變觀念，發(fā)揮模范帶頭作用。
二、強化內控責任落實
加強組織領導。建立內控組織機構，成立了以行長為組長、分管行長為副組長、各部門負責人為成員的內控管理工作領導小組，明確職責和目標，形成由行長負責抓、分管領導具體抓、部門配合抓，層層抓落實的.組織架構，負責全面組織協(xié)調、具體組織實施、擬定有關制度、內控措施評估和提交工作建設，切實加強組織領導，扎實采取有效措施，為開展內控管理工作奠定堅實基礎。
建立例會制度。全行要加強學習，熟練掌握各項規(guī)章制度，做到有章可循，定期進行風險排查和案件分析;要晨鐘暮鼓地強化防范意識，大事敲鐘，小事敲鼓，沒事敲木魚，做到警鐘長鳴。要深刻吸取反面典型的沉痛教訓，未雨綢繆地完善預防措施;要加強制度建設，不斷完善內控管理制度，各部門要充分發(fā)揮指導、監(jiān)督作用。
強化部門自律監(jiān)管。業(yè)務主管部門要實施“一崗雙責”、發(fā)揮再監(jiān)管作用，要強化授權管理，認真履行崗位職責，確保監(jiān)督不流于形式;同時各業(yè)務主管部門制定確實可行的自律監(jiān)管檢查實施方案，堅持自律監(jiān)管與自查自糾相結合、常規(guī)檢查與專項檢查相結合，確保監(jiān)管檢查到位，不走過場，不留監(jiān)管盲點;監(jiān)察部門要對業(yè)務部門進行再監(jiān)管，使監(jiān)管真正落到實處，不斷提升有效監(jiān)管水平。
落實防控措施。在日常經營管理中，要注重對風險點的防范，全行員工都應切記“隱患險于明露，防范勝于補牢，責任重于泰山”。各業(yè)務部門要真正把各項防范工作落到實處，組織“飛行隊”加強內控管理工作檢查力度，做到邊檢查、邊通報、邊整改、邊處理。具體做到以下幾點：
1、指定專門專人負責各項規(guī)章制度的具體落實、實施;
2、對上級行的各項制度認真組織學習并及時下達貫徹;
3、針對檢查存在的薄弱環(huán)節(jié)、重點部位和業(yè)務開拓中存在的問題，制定配套的措施和實施細則;
4、對以前規(guī)章制度的執(zhí)行情況進行綜合考核，確定重點監(jiān)控部位，進行重點檢查;
5、配備專職監(jiān)管進行檢查輔導，檢查輔導執(zhí)行規(guī)章制度中存在的問題和漏洞，及時反饋信息。
6、抓好整改落實。對各類檢查中發(fā)現的存在問題要抓好后續(xù)跟蹤檢查，認真分析問題產生的根源，做到查找重點，對癥下藥，強力整治。
對整改不到位進行補缺補漏，做到正視問題，認真對待，逐條落實，確保規(guī)范;對能整改的，當場予以整改;對既成事實不能整改的從中吸取教訓，有效防范，嚴防“邊改邊犯”、“改后再犯”的現象;確保整改工作取得一定成效。
7、嚴格追究責任。要真正提高內控制度的執(zhí)行力，就要強化責任追究，完善懲誡問責制度，對存在問題整改不到位、有章不循、屢禁不止的責任人要從嚴處理，建立“違章責任登記制度”，實行嚴格懲誡。監(jiān)察部門要加大執(zhí)法監(jiān)察力度，強化監(jiān)督檢查，按照責任到位、追究到位、懲誡到位、整改到位的原則嚴肅對違法違紀人員的查處。
三、強化各種規(guī)章制度的執(zhí)行力
強化檢查。要重視檢查制度落實情況的重要性，不要等上級布置時來抓檢查，或發(fā)生案件后進行檢查，而是應該要做到常規(guī)性檢查，把執(zhí)行力作為各級管理人員的首要職責，各業(yè)務主管部門要定期制訂檢查方案，事后的檢查結果要書面報告行領導，以此作為考核職能部室工作質量的主要依據。
一要提高檢查頻率。安全保衛(wèi)、信貸、會計、科技、員工行為檢查或考評等要訂出規(guī)劃，規(guī)定多少時間必須檢查一次。
二要確保檢查質量。檢查之前要有檢查提綱，包括內容、要求、檢查人員組成、目的要求等，檢查之后要有書面總結。
三要突出風險點檢查。全面檢查是需要的，但更重要的是應找準風險點，多搞一些突擊性的、專題性的、帶有苗頭性的、針對性的檢查。
嚴格問責。重獎之下必有勇夫，而重罰之下，必將使違規(guī)者付出昂貴的代價，使之不敢違規(guī)。其內容主要有：業(yè)務主管部門有無按規(guī)定組織本專業(yè)制度執(zhí)行情況進行檢查，其方案和檢查質量結果，問題的整改情況的落實情況如何;檢查組人員有無做和事佬情況，有無該查而不查，有無應發(fā)現而未發(fā)現，有無發(fā)現了未作報告、未要求其進行整改等情況。通過問責，對制度執(zhí)行不到位的，要提出批評。如造成損失的，則視其損失情況進行責任追究。同時，對制度執(zhí)行有力的同志要及時進行表彰以弘揚正氣。
實施倒查。實踐表明各類問題大多暴露在基層，在操作人員，但往往根在各級管理層，在于管理層管理不力，制度執(zhí)行力不強。所以，執(zhí)行力的實施內容應加上實施嚴格的責任倒查制度，建立檢查人員對檢查事實要負事實責任，以提高檢查人員的責任心和檢查質量;各業(yè)務主管部門未加強管理、未按規(guī)定組織各類檢查、未及時組織整改，而延誤時機造成損失的要倒查其責任。
定期輪崗。輪崗工作是銀監(jiān)會和上級行業(yè)管理部門的要求，是案件專項治理的強制性要求，是防范各類風險暴露和各種陳年老帳的有效途經，也是鍛煉人才、培養(yǎng)復合型人員的有效途經。由于我行員工無論何種崗位，都有一定的職權，所以輪崗應該是全員的輪崗，但關鍵崗位的輪崗尤其必要。輪崗除了暴露問題外，也能約束有關人員違規(guī)的不良心態(tài)的產生。信貸人員的輪崗，可以是管片管戶的輪崗，也可以是跨網點輪崗。
四、強化合規(guī)管理
增強合規(guī)意識。合規(guī)管理是商業(yè)銀行一項核心的風險管理活動，是為適應股份制改革和現代商業(yè)銀行公司治理的需要。目前，我行內控管理還存在諸多薄弱環(huán)節(jié)，迫切需要增強合規(guī)意識，實施合規(guī)管理，有利于確立我行風險管理核心。開展合規(guī)管理是員工增強自我保護意識和能力的需要。
全面增強合規(guī)管理，以有效識別、防范和化解風險為目的，避免因不遵循法律、規(guī)則和準則而可能遭受法律制裁，監(jiān)管處罰，重大財務損失風險和聲譽損失風險，確保各項業(yè)務穩(wěn)健發(fā)展。
加強合規(guī)評價。只有加強合規(guī)評價，才能及時發(fā)現各級行執(zhí)行合規(guī)管理的好壞。合規(guī)評價的內容主要由組織合規(guī)、權限合規(guī)、制度合規(guī)、監(jiān)督合規(guī)和安全合規(guī)五個方面組成。組織合規(guī)主要評價崗位責任制度、學習制度、報告制度、休假制度、回避制度等。權限合規(guī)主要評價執(zhí)行上級權限管理規(guī)定、授權制度、各崗位權限。
制度合規(guī)主要評價嚴格執(zhí)行各項規(guī)章制度、依法合規(guī)經營、合規(guī)操作。監(jiān)督合規(guī)主要評價各級領導履行檢查制度、主管人員落實檢查制度情況。安全合規(guī)主要評價經營安全的結果，防止各類案件的發(fā)生。
提升合規(guī)管理水平。強化規(guī)章制度的學習和執(zhí)行，正確運用規(guī)章制度和合規(guī)操作。構建合規(guī)管理平臺，把制度執(zhí)行落實到操作層面，將合規(guī)風險發(fā)生的概率降到最低。加強對制度和操作合規(guī)性的監(jiān)督和再監(jiān)督，主要是對各業(yè)務主管部門及人員進行自查、檢查、督促是否執(zhí)行各項制度的落實，監(jiān)督保障部門及人員應強化再監(jiān)督管理職能。
建立存在問題的整改機制、重視違規(guī)問題的后續(xù)檢查，突出抓好存在問題的整改。建立部門合規(guī)協(xié)作機制，強化部門之間的協(xié)調配合與互動，確保合規(guī)管理的效率與質量。
內部控制13
第一章 一般規(guī)定
第一條 為加強主要往來客戶的合作關系，促進酒店業(yè)務的穩(wěn)步發(fā)展，同時，又能嚴格控制呆死帳的發(fā)生，有效維護酒店的利益，特制定本規(guī)定。
第二條 此酒店信貸指：本酒店為重要關系客戶墊支事先確定的消費限額內實際消費款的商業(yè)信用行為，即信貸客戶(指酒店給予信用額度的往來客戶)在事先確定的消費限額內可先簽單消費、后付款結帳。
第二章 協(xié)議簽訂
第三條 享受本酒店消費信貸的客戶名單及可享受的信用額度(即可簽單的最高限額)，由酒店營銷部會同財務部根據客戶信用狀況及對集團的重要程度提出，報酒店總經理審批。
酒店應結合客源情況及營運資金供需狀況，制定最高信貸總額度，并在額度內掌握可授予信用額度的客戶數量和各客戶的具體信用額度。
第四條 經酒店總經理審批確認的信貸客戶，由營銷部負責與其簽訂《仙桃市 大酒店有限公司消費信貸協(xié)議書》(一式四份，雙方各執(zhí)兩份;具體格式見附件;以下簡稱信貸協(xié)議。
該協(xié)議書中明確規(guī)定本酒店可給予信貸客戶最高的信用額度(即消費簽單額度)和該信用額度可消費的項目、信用額度內和超過信用額度的消費款的結帳方法、信用額度的調整措施、可享受信用額度簽單權限的責任人及具體可簽單責任人的原始簽名等相關內容;協(xié)議經雙方負責人(或授權人)簽名，并加蓋單位公章后正式生效執(zhí)行。
第三章 簽單掛帳
第五條 信貸客戶簽單的具體消費控制辦法：
一、正式簽訂的信貸協(xié)議，由營銷部報財務部一份存檔，財務部負責電腦
資料的維護，并將協(xié)議通知各收銀處掌握;
二、可享受信用額度簽單權限的責任人，必須是信貸協(xié)議中明確規(guī)定的責任人，且必須是原件簽單;
三、可享受信用額度簽單權限的消費項目，必須是信貸協(xié)議中明確規(guī)定的消費項目;
四、信用額度內的消費款，根據信貸協(xié)議規(guī)定，在消費后，直接由簽單人(專指協(xié)議中明確規(guī)定的、有簽單權限的責任人)在消費帳單上原始簽名，不得復寫和蓋章;
五、財務部、營銷部每月15日、20日對所有掛賬單位的掛賬余額進行清理，余額超過信用額度往來單位，由營銷部通知各營業(yè)部門，對后續(xù)的.消費款，由消費客人按照信貸協(xié)議規(guī)定直接交款、當即結清帳款;不得賒帳、欠款。若發(fā)生超過信用額度的賒帳、欠款行為的，由批準人或直接責任人負責，于賒帳、欠款行為發(fā)生的當月底以前，全額收回或全額賠償;
六、若信貸客戶違反協(xié)議規(guī)定，不能及時結帳的，必須及時通知酒店各部門立即停止該信貸客戶的消費簽單權限，并采取相應措施，催收欠款;
七、信貸人員收取簽單掛賬款時，若往來單位要求折扣的，按照折扣權限的規(guī)定報總經理審批，并按批復意見處理，否則由信貸人員全額賠償;超出總經理最大折扣權限的部分，由營銷部經理、財務部經理核實后，報請酒店管理公司總經理批準后，按折扣后金額收款，超額部分按呆死賬處理。
八、酒店管理公司每月末(含天怡酒店、花源酒店)信貸最高余額暫定為當月營業(yè)收入的40%，由營銷部經理負責控制，超出限額的由營銷部經理限期整改;
九、信用額度采取季度考核制，每季度末超限額的，按超額部分的0.5%對營銷部經理進行處罰，同時按超額部分的5%暫留營銷部經理工資，直至信貸余額降至限額后，返還暫留的工資;每季度末信貸余額低于限額的，按照差額的0.5%對營銷部經理進行獎勵;
十、每月末由財務部往來賬會計出具掛賬分析，對于超過3個月未結賬或隱性呆死的賬單，營銷部應拿出相應措施，通知相關部門停止該單位掛賬權，積極催收掛賬款;產生呆死的，按照呆死賬管理規(guī)定執(zhí)行。
第四章 單據傳遞
第六條 簽單掛帳的原始單據由酒店財務部收銀組整理后，填寫掛帳明細表，于次日轉往來帳會計。
第七條往來帳會計于收到原始單據當日，按往來單位分別裝在不同的
帳夾。
第八條 營銷部信貸人員按照具體負責的往來單位，定期領取簽單掛帳的原始單據，同時辦理交接手續(xù)，每天下午5：30分將收回掛賬款的銀行進賬單交財務部，不得滯留、挪用;每周五，往來賬會計與信貸員核對掛賬單據，并出具對賬清理表，由往來賬會計、信貸員簽字確認，做到日清月結。
第八條 信用額度內的消費簽單帳款，由營銷部信貸人員根據信貸協(xié)議及時進
行結帳，定期將未結賬的原始單據與往來帳會計進行核對，歸還財務部往來帳會計。
第五章 風險管理
第九條 若信貸客戶違反協(xié)議規(guī)定，不能及時結帳的，由營銷部及時通知酒店各部門，立即停止該信貸客戶的消費簽單權限。同時，采用書面告知函的形式通知往來單位并采取相應措施，催收欠款。
第十條 酒店銷售部信貸員、營銷員負責搜集往來單位的資金、信用及
人事變動情況。在得知信貸客戶出現了信用危機、發(fā)現(或應該發(fā)現)信貸客戶存在信用危機的潛在風險時，應立即調整、甚至取消其信用額度，及時知會相關部門，并采取相應措施，清收已欠賬款;
第十一條 無信用額度的消費客戶，一律不得實行簽單消費。
第十二條 酒店內部員工不論級別高低消費一律實行現金買單，嚴禁
酒店內部員工消費簽單掛帳。
第十三條 酒店部門經理以上人員對往來單位擔保的簽單掛帳，由其本人負責在規(guī)定的時間內(暫定簽單之日起三天內)全額清收。對未按規(guī)定時間結清的擔保簽單款，每月發(fā)放工資(包括基本工資及獎金)時，由財務部負責直接從其工資中扣除。
內部控制14
摘要：隨著改革開放的深入和社會主義市場經濟的確立和完善，行政事業(yè)單位體制改革存在的思想觀念落后、體制改革相對滯后、機構設計和宏觀管理不科學、改革成果缺乏保障等問題。因此，完善行政事業(yè)單位內部控制機制勢在必行，是當今社會對行政事業(yè)單位內部管理的必然要求。本文首先闡述了行政事業(yè)單位完善內部控制機制的重要性，然后分析了現階段我國行政事業(yè)單位內部控制機制的現狀及存在的問題，最后針對這些問題提出了解決對策。
關鍵詞：行政事業(yè)單位;內部控制;問題;對策;
一、完善行政事業(yè)單位內部控制機制的重要性
(一)完善內部控制機制是提升經濟效益的根本途徑 完善的內部控制機制可以通過加強對行政事業(yè)單位的發(fā)展來發(fā)揮其巨大的作用，提高行政事業(yè)單位的整體辦事效率和經濟預算的真實性，從而有利于提高行政事業(yè)單位的整體效益性，有助于其實現戰(zhàn)略目標。行政事業(yè)單位只有通過完善內部控制機制，用健全的制度來明確內部各個資產崗位的職責，做到分工明確，才能有效地保護資產的安全性，提高經濟效益。
(二)有利于強化預算執(zhí)行，是降低行政事業(yè)單位經營風險的必然選擇 完善的內部控制制度，有利于行政事業(yè)單位強化預算執(zhí)行力度，使財務預算的約束性增強，確保行政事業(yè)單位各項業(yè)務目標的完成。完善的內部控制機制有利于防范經營風險，保證行政事業(yè)單位資產的安全性，維持其健康穩(wěn)定發(fā)展，將風險降低在可控范圍之內。
(三)有利于強化內部審計，是維持行政事業(yè)單位穩(wěn)定健康發(fā)展的重要手段 內部審計作為行政事業(yè)單位內部控制的一個重要組成部分，對行政事業(yè)單位經濟活動的真實性、有效性進行審查，促進行政事業(yè)單位經濟活動的順利開展。完善的內部控制機制，更能夠促進內部審計工作發(fā)揮更為有效的作用，是維持行政事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展的重要手段。
二、我國行政事業(yè)單位內部控制機制的現狀與存在問題
(一)對內部控制制度的認識不足 在長期的計劃經濟體制的影響下，行政事業(yè)單位在思想觀念上仍然局限于計劃經濟模式，缺乏內在的改革動機和活力，同時也導致當前我國行政事業(yè)單位對內部控制還停留在很薄弱的層面上。受傳統(tǒng)管理方式的影響，目前，我國大部分行政事業(yè)單位對內部控制制度缺乏基本的了解，存在認知偏差。將單位內部財務管理制度與內部控制制度相混淆，導致內部控制制度不全面，加大了行政事業(yè)單位財務監(jiān)管的難度，容易造成會計信息失真。
(二)制度約束力不強，執(zhí)行力差 行政事業(yè)單位內部控制制度建設的作用并未得到與之重要性相匹配的重視。我國行政事業(yè)單位的改革并未堅持立法先行的原則，在內部控制的落實上依靠從上到下的行政強制推行，在內部監(jiān)督上依靠內部問責的方式實施。這種制度措施導致行政事業(yè)單位內部控制制度的約束力不強，執(zhí)行力差。由于行政事業(yè)單位的非營利性和目標的不可精確計量性，難以精確評價其工作成效，對于相對模糊的崗位責任，難以把握其控制節(jié)點。由于制度的約束力不夠，難以真正完全發(fā)揮好相互監(jiān)督制約機制的作用。
(三)行政事業(yè)單位內部控制的環(huán)境因素太差 我國行政事業(yè)單位用來實施內部控制的環(huán)境因素太差，存在著一些不良現象，主要為以下幾點：第一，行政事業(yè)單位內部制衡機制難以形成，受到長期以來“一把手負責制”的影響，可能導致監(jiān)管機構和內部審計機構都難以發(fā)揮真正有效的作用，極有可能導致監(jiān)管機構缺乏獨立性和真實性，喪失監(jiān)管的作用;第二，我國行政事業(yè)單位的經營數據和會計資料失真現象嚴重，事業(yè)單位粉飾跨級報表、授意操縱會計利潤的現象屢見不鮮，這種會計報表弄虛作假的行為，對行政事業(yè)單位的發(fā)展極為不利，也難以真正建立起有效的內部控制機制。第三，行政事業(yè)單位人力資源政策落后，沒有建立起科學的`選人、用人機制，績效管理機制不完善。
三、完善我國行政事業(yè)單位內部控制機制的策略與建議
(一)增強行政事業(yè)單位內部控制意識 行政事業(yè)單位內部控制制度建立和能否得到真正實施，從根本上看取決于人的執(zhí)行力�！罢温肪�確定以后，干部就是決定一切的因素”因此，單位負責人要充分認識內部會計控制在保護資產的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實現單位經濟目標等方面的重要性。積極采取有效的管理措施，加強內部會計控制制度建設，明確各崗位工作人員在內部會計控制制度中的責任和要求，責任落實到位，建立有效的相互制衡和激勵獎懲機制，充分調動整個內部會計控制隊伍的積極性，形成單位內部會計控制人人參與、人人有責的良好氛圍。
(二)加強行政事業(yè)單位預算控制的管理 預算是行政事業(yè)單位一年收入與開銷費用的具體計劃，因此，合理的預算控制具有約束性和全局性的作用。完善行政事業(yè)單位的內部控制機制的關鍵是加強預算控制管理，在預算編制時努力做到零基預算，進一步細化預算，核定具體收支額度，明確各項支出的方向和用途，提高項目資金的使用效率。降低風險性就必須要求項目資金細化到具體項目，在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)應強化預算剛性約束。
內部控制15
20xx年，在縣局黨組的統(tǒng)一領導和各部門的密切配合下，我局內控機制建設工作雖然取得了一定的成績。但也存在著些許不足：一是工作人員配置不足，內控機制在實際工作中執(zhí)行不夠到位。未能實現全方位的貫徹落實;二是內控機制建設的專題培訓較少，對內控工作的理解不夠深入。阻礙了內控工作的順利開展;三是少數干部職工思想觀念和認識不易改變，內控機制建設工作的主動性不強、積極性不高。
20xx年工作計劃
(一)規(guī)范權利配置。
一是健全權利制衡制度，縝密劃分不同權利的使用范圍，針對不同類別的權利特征和作用。建立職權清晰、責任明確，既相互制約又相互協(xié)調的權利制衡機制。
二是完善權責體系，進一步明晰內部機構設置、權利事項、崗位職責等相關情況。實現權利、崗位、責任和制度的.有機結合，逐步形成一套成熟的權責體系。
(二)實施風險防范措施。
一是針對干部任用、資金使用、行政審批等權利比較集中的重點部位和關鍵節(jié)點。建立完善的風險管理措施，把風險排查、分析、應對等工作落實到具體崗位、具體責任人和具體工作環(huán)節(jié)。
二是建立完善防控措施。全面整合、補充、優(yōu)化各項監(jiān)督制約措施，著力解決現有各種工作規(guī)范和制度效用發(fā)揮不足，執(zhí)行力和落實度不到位等問題。定期組織廉政風險查找“回頭看”，通過風險查找、分類等手段，提高風險應對能力。
(三)加強領導，明確責任。
一是明確領導職責。按照黨風廉政建設責任制的要求。單位主要負責人是內控機制建設工作的第一負責人，各部門分管領導對其管轄范圍內的內控機制建設工作直接負責。
二是強化各部門責任。各部門要明確權責、規(guī)范流程、把工作風險排查、完善制度的內控要求落實到實際工作中，并在做好自身內控建設工作的同時，切實擔負起對業(yè)務工作內控機制建設的責任。政策法規(guī)科要加強籌劃和指導，履行監(jiān)督職能，積極發(fā)揮組織協(xié)調和督促的作用。
【內部控制】相關文章：
內部控制03-12
內部控制意見06-11
商業(yè)銀行內部控制03-13
開展內部控制組織及業(yè)務流程10-25
當你控制了體重，你就控制了人生07-11