內(nèi)部控制
內(nèi)部控制1
摘要：在ERP環(huán)境下，企業(yè)的財務(wù)工作在日常的運行過程中可以起到更強的內(nèi)部控制作用，實現(xiàn)更高的價值。如今，對財會系統(tǒng)進行ERP化整改已經(jīng)成為了各大企業(yè)會計工作研究的重點。下面我們就將針對企業(yè)的會計系統(tǒng)在ERP環(huán)境下的內(nèi)部控制變化進行具體研究。
關(guān)鍵詞：會計工作；企業(yè)管理；ERP環(huán)境；內(nèi)部控制措施
在知識經(jīng)濟爆炸式發(fā)展的今天，企業(yè)生存和發(fā)展所面臨的壓力越來越大，在這種前提下，市場上企業(yè)之間的競爭也正在朝著更高科技水平、更高知識水平的方向發(fā)展。為了順應(yīng)時代發(fā)展趨勢。ERP以一種新性企業(yè)管理思想的身份獲得了管理者們的認可并得到了不斷的推廣與發(fā)展，并被人們命名為企業(yè)資源管理計劃。ERP，具體指的是通過運用信息技術(shù)構(gòu)建基礎(chǔ)、融合計算機技術(shù)與企業(yè)管理學(xué)的新型科學(xué)化企業(yè)管理思想。通過將生產(chǎn)管理、物料采購、成品銷售、財務(wù)管理等多個系統(tǒng)進行有機的整合形成一個功能更加完善，效率更高的信息管理模式。通過ERP的深入實行，管理者在掌握企業(yè)的信息流通方向的前提下，進行對企業(yè)的會計管理工作進行系統(tǒng)性的規(guī)劃，從而幫助管理者完成生產(chǎn)經(jīng)營、購買物資、庫存管理、資金預(yù)算和成本控制等方面等具體工作。同時，還可以對于相關(guān)管理信息進行篩選和整理，全面提高企業(yè)的工作效率，為企業(yè)的長期發(fā)展創(chuàng)造必要性條件。針對目前的ERP環(huán)境的實際情況，對企業(yè)的要求會更加嚴格，如何把控好在ERP環(huán)境下企業(yè)會計信息的內(nèi)部控制點，同時進一步發(fā)展ERP系統(tǒng)的智能水平，在機構(gòu)智能方面可以更好的發(fā)揮出應(yīng)有的職能，這對企業(yè)來說，有著非常重大的意義。
一、ERP環(huán)境對企業(yè)會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制影響分析
從本質(zhì)角度出發(fā)，ERP是一種企業(yè)管理者進一步加強內(nèi)部控制的重要工具，也是企業(yè)內(nèi)部控制的客體。但是受本身所具有的局限性影響，ERP盡管是企業(yè)管理信息系統(tǒng)，卻無法將管理工作做到面面俱到。換言之，ERP只是企業(yè)管理工具中的一種，并非全部。在ERP構(gòu)建的環(huán)境下，企業(yè)的信息系統(tǒng)相對于傳統(tǒng)的會計信息系統(tǒng)在功能和效率方面有了明顯的進步，他們的集成度更高、信息傳遞速率更快、信息傳遞途徑更加便捷、數(shù)據(jù)采集范圍更廣泛、信息處理能力更強，同時，對于企業(yè)的內(nèi)部控制開展和內(nèi)部控制制度執(zhí)行等諸多方面也同樣起到了一定的作用。接下來我們就進行詳細的分析：(一)ERP實行與企業(yè)內(nèi)部控制的支撐關(guān)系對于企業(yè)來說，ERP是只是一種控制系統(tǒng)，結(jié)合企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容，ERP系統(tǒng)可以直接為企業(yè)內(nèi)部控制的具體運行帶來支撐。運用ERP系統(tǒng)的信息交互功能，可以有效的消除企業(yè)經(jīng)營過程中的溝通障礙，促進企業(yè)內(nèi)外和企業(yè)各部門之間的信息溝通。在傳統(tǒng)的會計信息系統(tǒng)中，系統(tǒng)的信息采集是相對封閉片面的，只是針對本部門進行信息采集和業(yè)務(wù)活動整理，各個部門之間交流存在障礙。隨著ERP系統(tǒng)的引進，這一狀況得到了妥善的解決。計算機可以自動執(zhí)行業(yè)務(wù)處理流程中所需的相關(guān)操作，同時，海報整理信息的完整、全面和準(zhǔn)確。為后續(xù)的管理工作提供有力的支持。在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，通過ERP系統(tǒng)的強大控制功能，可以更有效的實現(xiàn)系統(tǒng)控制領(lǐng)域的擴大。在ERP系統(tǒng)中，通過設(shè)置具體參數(shù)和多樣化的信息匯總，可以幫助管理者加強企業(yè)內(nèi)部的資源實時監(jiān)控，解決了傳統(tǒng)系統(tǒng)中信息處理滯后、效率低下等問題。(二)ERP系統(tǒng)對內(nèi)部控制制度執(zhí)行方面的影響在ERP系統(tǒng)形成的特殊環(huán)境中，企業(yè)會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制采取了控制與應(yīng)用相結(jié)合的模式，一方面提高了對會計信息系統(tǒng)控制能力，另一方面實現(xiàn)相關(guān)部門對企業(yè)生產(chǎn)活動的控制加強，同時對企業(yè)全局各方面的內(nèi)部控制也可以起到增強的作用。另外，通過ERP可以進一步建立起檢測、預(yù)防、糾錯于一體的系統(tǒng)化章程，直接有效的降低了企業(yè)會計工作過程中存在的風(fēng)險。通過進行財務(wù)數(shù)據(jù)定期維護，可以有效的進行信息數(shù)據(jù)的安全監(jiān)督，并且可以進一步提高信息系統(tǒng)的安全系數(shù)和保密系數(shù)，全面提升企業(yè)內(nèi)部對風(fēng)險的應(yīng)對能力，最大限度的降低了會計信息系統(tǒng)等經(jīng)營風(fēng)險。(三)ERP系統(tǒng)對內(nèi)部監(jiān)督產(chǎn)生的影響在ERP系統(tǒng)形成的特有環(huán)境下，企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)槿穗H交互控制管理，通過以計算機為載體，對會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制目標(biāo)進行人為的指標(biāo)控制、方法設(shè)定、程序編寫、內(nèi)容調(diào)整等命令，通過一系列的具體設(shè)定，可以有效的實現(xiàn)企業(yè)會計信息系統(tǒng)的自動控制和實施監(jiān)督，并且可以對會計信息系統(tǒng)的可靠性和規(guī)范性予以有效的提高，進一步發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督職能和作用。通過加強監(jiān)督控制程序和方法，可以有確保ERP環(huán)境下，會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的時效性。根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營的具體狀況，及時做出相應(yīng)的改變。調(diào)整和內(nèi)部命令修改，以便于適應(yīng)ERP環(huán)境對會計信息系統(tǒng)的具體要求。
二、在ERP環(huán)境下進行企業(yè)會計信息
系統(tǒng)內(nèi)部控制的優(yōu)化的方法當(dāng)前，我國對ERP環(huán)境企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制領(lǐng)域的`研究還很不足，所以在實踐過程中往往會出現(xiàn)控制環(huán)境不完善、會計信息檔案保存風(fēng)險較高、會計電算化審計工作水平過低等問題。經(jīng)過我們對以往工作經(jīng)驗的總結(jié)和發(fā)展趨勢研究，我們提出了以下具體的整改方案。(一)以意識的調(diào)整適應(yīng)環(huán)境的要求在當(dāng)前的ERP環(huán)境下，不論是企業(yè)的內(nèi)部控制還是信息的處理方式，在諸多方面都發(fā)生了較大的改變，但是值得我們注意的是，本質(zhì)上的系統(tǒng)內(nèi)部控制目標(biāo)和基本要求并未發(fā)生改變。在具體的工作中，企業(yè)內(nèi)部控制工作依然是我們的重點，追求企業(yè)價值的最大化依然使我們的最終目標(biāo)。所以，結(jié)合當(dāng)前的具體外部環(huán)境和新的工作需求，我們需要對從業(yè)者進行觀念上的整改與轉(zhuǎn)變，通過思想改變行為。通過對員工進行關(guān)于ERP環(huán)境的具體培訓(xùn)，將操作人員的業(yè)務(wù)能力進行全面的提升，建立起以ERP系統(tǒng)為核心的內(nèi)部控制制度，在樹立各部門以及下屬人員的內(nèi)部控制意識的同時，進而加強整個團隊成員間的協(xié)調(diào)性，進一步加強信息橫向流動的速度并保證信息交流的有效性，消除部門之間的信息壁壘，全面形成一體化的信息交流方式，從而不斷改善ERP的具體實施效果，使管理者的實際決策更加可靠。(二)加強企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的管控搞好企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境，可以給企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制提供更好的基本保障。隨著ERP的應(yīng)用的深入推廣，會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作的具體流程得到了實際的優(yōu)化，對于會計內(nèi)部控制工作的執(zhí)行方面也產(chǎn)生了一定程度的影響。所以在具體工作中，現(xiàn)有的會計業(yè)務(wù)流程需要我們進行具體的改革，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，不斷改良信息溝通渠道，對信息錄入實行全面審核，確保企業(yè)會計信息的真實性、準(zhǔn)確性和時效性。同時，注重ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)維護和軟硬件更新，確保ERP系統(tǒng)不會出現(xiàn)功能性的滯后。通過不斷的對系統(tǒng)進行更新、升級和擴充，確保系統(tǒng)功能完善的同時，還要具有一定的自我修復(fù)能力，以便于應(yīng)對病毒入侵、誤操作以及不可抗性自然災(zāi)害等造成的不良后果，并且應(yīng)當(dāng)具有更加安全可靠的信息備份能力，避免出現(xiàn)信息資源的丟失和破損，保證歸檔信息的完整和全面。另外，還需要進一步建立起第三方的監(jiān)控功能，避免出現(xiàn)信息偽造和篡改。一方面需要進一步保證信息數(shù)據(jù)的安全，另一方面可以確保各個崗位之間的互相聯(lián)系、相互制約和各自的獨立性，進一步強化工作人員的風(fēng)險意識和規(guī)范意識，將風(fēng)險進一步拉低。通過上述論述，我們不難發(fā)現(xiàn)，在ERP系統(tǒng)構(gòu)建的環(huán)境下，企業(yè)需要加強會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制與系統(tǒng)建設(shè)，對ERP系統(tǒng)進行深入的剖析，了解ERP系統(tǒng)對于企業(yè)內(nèi)部控制的影響作用，對工作運行能力、檔案管理能力、內(nèi)部審計能力等企業(yè)運營能力進行不斷提高，把握好企業(yè)會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部關(guān)鍵控制點，在降低系統(tǒng)風(fēng)險的同時，充分發(fā)揮ERP系統(tǒng)的具體做用，保證企業(yè)可以獲得更大的發(fā)展空間。
參考文獻：
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內(nèi)部控制2
內(nèi)部會計控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是在實踐中產(chǎn)生、發(fā)展和逐步完善起來的。本文首先分析了事業(yè)單位內(nèi)部會計控制建設(shè)的現(xiàn)狀，然后提出了做好事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的對策，以供參考。
事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制是指主要通過會計工作和利用會計信息對行政事業(yè)單位各項活動所進行的指導(dǎo)、調(diào)節(jié)、約束和促進等活動，以提高行政事業(yè)單位的工作效率和社會效率。
一、事業(yè)單位內(nèi)部會計控制建設(shè)的現(xiàn)狀
1.內(nèi)控意識淡薄，基礎(chǔ)管理薄弱。內(nèi)部控制理念的缺乏，對內(nèi)部控制制度的重要性認識不足，導(dǎo)致管理薄弱。在具體操作中，印鑒票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實;會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持;領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批情況還比較普遍，重大事項沒有實行集體審批決策;工作人員調(diào)離崗位也不及時辦理清點、交接手續(xù)等。
2.崗位設(shè)置不夠合理。事業(yè)單位財務(wù)部門每一個崗位人員在內(nèi)部會計控制中都履行相應(yīng)的控制職責(zé)，牽制著他人的財務(wù)管理與核算工作�，F(xiàn)實是部分單位未按內(nèi)部會計控制制度要求設(shè)置足夠的工作崗位，或者雖按內(nèi)部會計控制制度設(shè)置了相應(yīng)崗位但不嚴格按崗位安排人員，一人多崗、不相容崗位混崗等現(xiàn)象十分突出。
3.制度不健全，無章可循，違章難究現(xiàn)象嚴重。有效的管理控制需要堅實的基礎(chǔ)，有的單位沒有單獨制定內(nèi)部的財務(wù)管理制度，管理的隨意性較大。有的單位雖有內(nèi)部財務(wù)方面的管理制度，但很不完整，且流于形式。缺乏明確的崗位責(zé)任制度。一是記賬人員、保管人員、業(yè)務(wù)決策人及經(jīng)辦人沒有很好的.分離制約，存在出納兼保管等現(xiàn)象;二是重大事項決策和執(zhí)行，沒有很好的分離制約，存在“重大”無標(biāo)準(zhǔn)，“決策”無民主的現(xiàn)象;三是財產(chǎn)清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確;四是內(nèi)部審計沒有形成制度化，該設(shè)內(nèi)審機構(gòu)的不設(shè)，該配備專職或兼職內(nèi)審人員的不配置;五是忽視風(fēng)險控制，造成巨大隱患甚至損失。
4.監(jiān)督執(zhí)行力度不夠。有些事業(yè)單位沒有按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)。事業(yè)單位的外部監(jiān)督機構(gòu)包括國家財政、審計等部門，這些部門在執(zhí)行監(jiān)督職責(zé)時以事業(yè)單位資金使用及其效益為重點，很少涉及事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度的設(shè)立及執(zhí)行，不針對事業(yè)單位具體情況提出切實可行的整改建議。
5.未建立配套的追究問責(zé)制。當(dāng)內(nèi)部會計制度的缺失、失效而造成經(jīng)濟損失時，多數(shù)只限于追究直接和主要責(zé)任人的責(zé)任，對相關(guān)人員影響不大，沒有明確的追究問責(zé)制、無章可依。故此，人們對內(nèi)部會計控制制度的認識達不到一個高度、沒有休戚相關(guān)的意識、沒有急迫感。
二、做好事業(yè)單位內(nèi)部會計控制建設(shè)的對策
1.加強財務(wù)會計人員控制責(zé)任意識。事業(yè)單位的財務(wù)主管部門，要把財務(wù)管理和會計核算管理作為一項中心工作，精心組織，周密安排，將會計內(nèi)部控制落到實處。落實會計內(nèi)部控制，要注重財務(wù)人員責(zé)任意識的灌輸與培訓(xùn)，更重要的是單位負責(zé)人控制思想意識的引導(dǎo)。要從上到下、從點到面增強單位全員對內(nèi)部會計控制制度的風(fēng)險防范意識，充分認識其“防火墻”的風(fēng)險防范作用。通過全方位，大規(guī)模的宣傳引導(dǎo)培訓(xùn)，營造出一種誠實守信、各司其責(zé)、相互監(jiān)督、有條不紊的內(nèi)部會計控制工作氛圍。
2.合理設(shè)置崗位、明確財務(wù)會計活動的職責(zé)分工。內(nèi)部會計控制制度很重要的一個前提是職責(zé)分工，正確的職責(zé)分工需要根據(jù)各單位履行政府職能或提供社會公益服務(wù)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的領(lǐng)域和范圍，制定適合單位自身的財務(wù)會計工作崗位，界定各工作崗位的職責(zé)范圍及權(quán)限，加強對關(guān)鍵和重要崗位工作人員的控制指導(dǎo)，對不相容崗位必須嚴格執(zhí)行人員分離，嚴禁混崗。通過以上工作形成單位嚴密的內(nèi)部會計控制體系與規(guī)范，各崗位相互監(jiān)督、制約，真正起到內(nèi)部控制對經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的制衡作用。
3.健全和完善內(nèi)部會計控制制度。在內(nèi)控制度形成過程，制度設(shè)計和貫徹實施等方面進行諸多創(chuàng)新，在制度起草堅持實行科學(xué)民主決策，確保制度的科學(xué)性;在制度設(shè)計堅持推行科學(xué)化、精細化管理，確保制度的有用性;在制度實施堅持建立科學(xué)監(jiān)管機制，確保制度的有效性。全面清理整頓單位原有的各項管理制度、辦法，依照《會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》有關(guān)要求，制定單位內(nèi)部會計控制制度。一是分工控制。對于不相容職務(wù)，必須進行分離負責(zé)，不能由一個人同時包辦兼任。二是業(yè)務(wù)記錄控制。在對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計記錄時，必須采取一系列措施和方法，落實憑證制作、傳遞、保管等每一環(huán)節(jié)的控制要點，以保證會計記錄的真實、及時和正確。三是財產(chǎn)安全控制，確保單位財產(chǎn)物資安全完整。四是預(yù)算控制。規(guī)范單位預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預(yù)算的編制差異，采取改進措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。
4.加強監(jiān)督檢查。多數(shù)事業(yè)單位由于種種原因無法設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，則應(yīng)更加注重財政與審計部門的監(jiān)督作用，并完善相關(guān)的外部監(jiān)督機制。各級外部相關(guān)部門如財政部門、審計機關(guān)等要充分發(fā)揮對事業(yè)單位的監(jiān)督檢查職能，督促事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制制度(包括內(nèi)部會計控制制度)，定期或不定期對單位履行政府職責(zé)或提供社會公益服務(wù)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動全部或部分進行審計檢查，分析審計檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，幫助事業(yè)單位改進與完善內(nèi)部控制制度。外部相關(guān)部門也可委托社會中介機構(gòu)代為其履行對事業(yè)單位的審計監(jiān)督職能。
5.建立內(nèi)部會計控制制度的考評體系，強化責(zé)任追究。對一些單位領(lǐng)導(dǎo)隨意任用會計人員或因個人意志導(dǎo)致內(nèi)控失效的要予以追究責(zé)任。只有客觀公正地給予考核評價、獎勵或懲罰，才能激勵和促進推行內(nèi)部控制制度的有關(guān)部門及員工盡心盡責(zé)地做好內(nèi)部會計控制工作。
總之，內(nèi)部會計控制制度的建立健全及執(zhí)行是一項任務(wù)艱巨而重大的長期工作，是涉及事業(yè)單位所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動和所有工作人員的動態(tài)完善與監(jiān)督控制過程。事業(yè)單位特殊的性質(zhì)決定其內(nèi)部控制特點與重點不同于企業(yè)單位，事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀在大力發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的背景下顯得問題重重，面臨著新的嚴峻挑戰(zhàn)。在當(dāng)前新形式下，事業(yè)單位要不斷建立健全內(nèi)部會計控制， 保證單位會計工作有序進行， 為單位更好地履行政府職能、提供社會公益服務(wù)而進行的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動提供良好的基礎(chǔ)保障。
內(nèi)部控制3
一、進行稅務(wù)風(fēng)險防范的意義
對于現(xiàn)代企業(yè)來說，風(fēng)險有著很大的不確定性，進行風(fēng)險評估，對不確定因素進行分析與防范是企業(yè)的一項重要工作，任何企業(yè)都有涉稅行為，也就存在稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險是涉稅行為帶來的不確定性因素的統(tǒng)稱。隨著稅收制度的不斷完善，企業(yè)納稅意識也不斷增強，稅務(wù)風(fēng)險也越來越受到企業(yè)與稅務(wù)部門的關(guān)注，企業(yè)進行稅務(wù)風(fēng)險防范與管理、加強內(nèi)部控制，可以進一步地規(guī)范企業(yè)運營流程，確保企業(yè)納稅工作的進行；企業(yè)按照稅法規(guī)定進行納稅，對涉稅事項正確的進行判斷，可以更加有效地防范與減少稅務(wù)風(fēng)險，同時也能保證稅務(wù)部門稅收工作的順利進行。
二、稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)內(nèi)部控制的影響
(一)稅務(wù)風(fēng)險不利于內(nèi)部控制的實現(xiàn)
企業(yè)內(nèi)部控制是為保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率以及對現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供保證的過程，內(nèi)部控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的控制環(huán)境、風(fēng)險評估、監(jiān)督?jīng)Q策、資訊與傳遞以及自我檢測等各個方面。稅務(wù)風(fēng)險涉及到生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，在每個風(fēng)險控制點上都要建立相應(yīng)的風(fēng)險管理控制系統(tǒng)，不能保證內(nèi)部控制更好的實現(xiàn)，所以企業(yè)要有針對性地提出相應(yīng)的控制措施，這樣才可以有效地進行企業(yè)內(nèi)部控制的管理，避免因為稅務(wù)風(fēng)險而造成的經(jīng)濟損失。
（二）稅務(wù)風(fēng)險不利于內(nèi)部控制目標(biāo)的.實現(xiàn)
企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)與稅務(wù)風(fēng)險有很大的關(guān)系，企業(yè)所有的會計信息與數(shù)據(jù)是繳納企業(yè)稅費的依據(jù)，一旦會計信息有錯誤，直接影響企業(yè)稅費的準(zhǔn)確度，企業(yè)因此要承擔(dān)一定的法律責(zé)任與處罰，不利于會計控制目標(biāo)的實現(xiàn)。另外，對企業(yè)來說，沒有嚴格依照我國相關(guān)的法律法規(guī)辦事也是造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的因素，而企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)可以不斷地提醒企業(yè)嚴格遵循國家法律法規(guī)進行經(jīng)營，從而最大程度地降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因
�。ㄒ唬┢髽I(yè)經(jīng)營行為不規(guī)范
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，比如領(lǐng)料、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售等，如果對稅收政策沒有進行深入的了解，不能準(zhǔn)確地確定納稅項目，或者有一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤等都會造成稅費計算不準(zhǔn)確，最終導(dǎo)致企業(yè)少交或者多交稅款，多交稅款給企業(yè)帶來了不必要的支出，少交稅款則會帶來稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)進行相應(yīng)的處罰等。另外，產(chǎn)品進行折扣與折讓等情況的銷售要開具發(fā)票才可以減少應(yīng)稅收入，而有部分的企業(yè)在制度上沒有進行規(guī)定，也形成了很大的稅務(wù)風(fēng)險，所以企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營時要注意每個生產(chǎn)細節(jié)，嚴格規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為。
�。ǘ┢髽I(yè)財務(wù)行為不規(guī)范
企業(yè)的財務(wù)行為不規(guī)范主要是指企業(yè)財務(wù)行為有不符合稅法規(guī)定的情況。比如：有的企業(yè)將津貼、交通補貼等讓員工用報銷的名義找票沖抵來逃避個稅；還有企業(yè)采用不規(guī)范的財務(wù)處理方法，甚至對資產(chǎn)負債表和損益表弄虛作假，使其失去了作為企業(yè)“資產(chǎn)質(zhì)量體檢表”的應(yīng)有作用，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)信用等級下降，影響企業(yè)的資金借貸等。
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企業(yè)財務(wù)制度不完善，企業(yè)員工職業(yè)道德素養(yǎng)缺失，會計部門工作人員的失誤或者對工作不負責(zé)，對會計制度沒有清楚的認識以及對各項經(jīng)濟活動沒有正確的認知；其他部門工作人員工作不到位或者對自己要求不嚴格；企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，沒有相應(yīng)的預(yù)警機制，信息反饋速度過慢等也是稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因。
四、企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的措施
（一）企業(yè)要樹立風(fēng)險防范意識
企業(yè)要防范稅務(wù)風(fēng)險就應(yīng)該樹立風(fēng)險防范意識，對企業(yè)內(nèi)部所有人員進行培訓(xùn)，通過建立考核制度促使工作人員加強學(xué)習(xí)，了解企業(yè)稅務(wù)制度以及相關(guān)規(guī)定，同時，企業(yè)進一步規(guī)范內(nèi)部規(guī)章制度，明確每個崗位員工的責(zé)任。企業(yè)有足夠的防范意識也就能最大程度地做好防范工作，減少因為細節(jié)問題而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險。
�。ǘ┢髽I(yè)要完善內(nèi)部的會計控制體系
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險很大程度上都與企業(yè)會計部門相關(guān)，任何的會計工作沒有進行到位都會帶來不利的影響。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部會計控制體系，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況，對相關(guān)的操作程序、操作方法等進行規(guī)范，比如：材料的領(lǐng)用體系、產(chǎn)成品入庫體系等，這樣可以盡量減少生產(chǎn)過程中的失誤，也可以更加及時地進行信息的反饋與核對。另外，加強對國家最新會計、稅務(wù)等方面法律法規(guī)制度的學(xué)習(xí)，保證企業(yè)會計政策及財務(wù)制度與國家相關(guān)政策的一致性，及時更新企業(yè)對策，按政策要求進行生產(chǎn)經(jīng)營。
�。ㄈ┢髽I(yè)要加強內(nèi)外監(jiān)督力度
企業(yè)要更好的發(fā)展，就要保證內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督同時進行。內(nèi)部監(jiān)督包括：企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度、內(nèi)部約束、內(nèi)部輿論壓力等，內(nèi)部監(jiān)督可以有效地發(fā)現(xiàn)各個部門的錯誤，促使會計工作的順利進行，也能夠規(guī)范企業(yè)會計行為，規(guī)范各個部門生產(chǎn)經(jīng)營方面的工作。外部監(jiān)督主要是稅務(wù)部門、審計部門的監(jiān)督，還包括行政機關(guān)、社會媒體等各個方面的監(jiān)督，其可以最大限度地發(fā)揮監(jiān)督作用，也有利于整個市場經(jīng)濟秩序的發(fā)展。
�。ㄋ模┢髽I(yè)要注重信息的溝通
企業(yè)進行稅務(wù)管理，要充分考慮到納稅信息的流通性與途徑，引起相關(guān)部門的重視，并采取一定的措施。企業(yè)可以及時與稅務(wù)部門進行溝通，比如：企業(yè)可以建立納稅信息系統(tǒng)，一旦有相關(guān)的納稅信息，企業(yè)便可以快速、有效地了解，這樣可以最快地對納稅政策進行學(xué)習(xí)，收集相關(guān)的稅法規(guī)定并進行及時更新，保證企業(yè)內(nèi)部控制、財務(wù)處理流程與原則符合最新的稅法規(guī)定。另外，企業(yè)內(nèi)部信息溝通也很重要，會計部門與產(chǎn)品管理部門等各部門之間及時有效地進行溝通，這樣才能保證會計信息的準(zhǔn)確性，保證企業(yè)的經(jīng)濟效益。
�。ㄎ澹┨嵘ぷ魅藛T的素質(zhì)和實力
時刻關(guān)注企業(yè)財稅政策企業(yè)為了降低稅務(wù)風(fēng)險，對于招聘的員工要進行嚴格的審核，通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)、素質(zhì)考核等方式能提升稅務(wù)人員的整體素質(zhì)和實力。在招聘過程中，企業(yè)招聘合適的人員進入企業(yè)工作。業(yè)務(wù)培訓(xùn)方面，首先要注重業(yè)務(wù)人員工作態(tài)度以及對集體環(huán)境適應(yīng)能力的培訓(xùn)，以提升員工的素質(zhì)為主，使其深入了解企業(yè)產(chǎn)品、經(jīng)營業(yè)務(wù)、投資項目、企業(yè)發(fā)展方向、未來的趨勢等內(nèi)容。
�。┘訌姸悇�(wù)風(fēng)險評估
強化企業(yè)風(fēng)險控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險評估機制，將稅務(wù)風(fēng)險納入風(fēng)險評估機制的全過程，稅務(wù)風(fēng)險評估可以準(zhǔn)確地識別與稅收相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險與外部風(fēng)險，可以更好地確定企業(yè)能夠承受的風(fēng)險底線，包括稅務(wù)風(fēng)險承受能力與可接受的風(fēng)險水平，以便強化對企業(yè)的風(fēng)險控制。對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程進行控制，對風(fēng)險評估、監(jiān)督機制、企業(yè)信息流通等進行研究，更好地對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進行防范，促進企業(yè)發(fā)展。
內(nèi)部控制4
為了進一步抓好內(nèi)控工作，營造良好的內(nèi)控環(huán)境，加強廣大干部員工在工作中的內(nèi)控意識，走“精細化管理”之路。公司通過貫徹、推行、完善、夯實等措施加強內(nèi)控，使自身的內(nèi)控環(huán)境得到了有效改善，員工的內(nèi)控意識全面增強。
一、為營造一個濃郁的內(nèi)控氛圍，加強全體干部職工在工作中對執(zhí)行《內(nèi)控手冊》重要性的認識，提高企業(yè)的細節(jié)管理，堵塞漏洞，防范經(jīng)營風(fēng)險，舉辦了1期內(nèi)控知識培訓(xùn)，主要對機關(guān)各部門進行培訓(xùn)指導(dǎo)，通過對他們的培訓(xùn)指導(dǎo)，作好各項管理制度的修訂和完善工作，加大內(nèi)控制度的執(zhí)行力度。經(jīng)過形式多樣的學(xué)習(xí)，讓每個員工知道自己崗位應(yīng)執(zhí)行那個業(yè)務(wù)流程的那幾個控制點，是哪一個控制點的責(zé)任人，以切實保證每個控制點責(zé)任到人，每個人有具體執(zhí)行的控制點。
二、內(nèi)控制度執(zhí)行的的'好壞，每個業(yè)務(wù)流程控制點執(zhí)行覆蓋率能否達到100%，是通過每一個員工，每一個崗位來體現(xiàn)的。只有深入到最基礎(chǔ)現(xiàn)場詢問和查看每一個業(yè)務(wù)流程，才知道員工對內(nèi)控重要性認識足不足，宣傳和學(xué)習(xí)的力度夠不夠，執(zhí)行各業(yè)務(wù)流程的每個控制點是必須要做到的，是不可省略的工作，直接體現(xiàn)了內(nèi)控工作的執(zhí)行力，這種執(zhí)行力的強弱程度直接影響到我們的管理水平。
三、將內(nèi)控工作制度化、日�；鋵嵉矫恳粋�月每一件事情上來完成，因此，20xx年要繼續(xù)加大內(nèi)控的宣傳力度，讓所有的員工認識到按照每個控制點的要求做好工作的好處，另外，定期將公司的內(nèi)控工作向領(lǐng)導(dǎo)匯報，以便公司領(lǐng)導(dǎo)了解公司的內(nèi)控工作情況，協(xié)調(diào)和解決內(nèi)控工作中難以解決的問題，促進公司內(nèi)控工作的順利開展。
四、梳理流程內(nèi)容。重新梳理公司適用的業(yè)務(wù)流程，將每一個控制點整理歸集，并具體落實到人，對其責(zé)任控制點進行日�？刂坪捅O(jiān)督。
五、明確崗位責(zé)任。將每個業(yè)務(wù)流程按部門責(zé)任分工，細化到流程部門責(zé)任人、內(nèi)控管理員和控制點責(zé)任人，明確他們各自的崗位責(zé)任。在確定部門內(nèi)控管理員時，以部門主管或業(yè)務(wù)骨干為主力，形成了責(zé)任到人、上下聯(lián)動、齊抓共管的局面。
六、規(guī)范審批權(quán)限和流程。嚴格按照權(quán)限指引的要求落實到位，充分啟到相互制約、嚴格審核、加強控制的作用，進一步規(guī)范了審批流程和審批權(quán)限。
七、切實有效地執(zhí)行不相容崗位分離制度。公司對一些重點崗位即敏感崗位、牽制崗位、涉密崗位進行了具體明確，并詳細制定了崗位責(zé)任制和崗位說明書，提高了崗位人員防風(fēng)險、防隱患、堵漏洞的工作意識。
內(nèi)部控制5
一、建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的5點原則
為了充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的作用，建筑企業(yè)應(yīng)遵循以下5點原則：
(1)成本效益原則。成本效益原則是指會計成本控制的過程中對事項的控制應(yīng)該注意成本的控制，對于重要的事項進行嚴格的控制，而對于次要的事項則進行簡單的控制。（2)合法性原則。合法性原則是指內(nèi)部控制必須是合法的，并且符合政府監(jiān)管部門與行政法規(guī)的相關(guān)要求。（3)全面性原則。全面性原則是指建筑企業(yè)的會計人員在進行內(nèi)部控制工作的時候，同時還應(yīng)該不忽略施工的各個相關(guān)環(huán)節(jié)。（4)領(lǐng)導(dǎo)重視的原則。領(lǐng)導(dǎo)重視的原則是指相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該對于內(nèi)部控制工作引起高度的重視，并予以一定的支持，以保證內(nèi)部控制工作的.順利進行。(5)內(nèi)部牽制原則。內(nèi)部牽制原則是指各個部門之間應(yīng)該存在相互監(jiān)督與相互牽制的關(guān)系，在施工的過程中，涉及經(jīng)濟活動時必須要經(jīng)過兩個及以上控制環(huán)節(jié)才能生效，進而使得部門之間實現(xiàn)了監(jiān)督與牽制。
二、目前建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的問題
(一)企業(yè)內(nèi)部會計控制意識較缺乏。一般小型建筑企業(yè)內(nèi)部管理的各項決策都是通過企業(yè)的管理者來進行的，所以企業(yè)管理者的個人素質(zhì)就直接決定了企業(yè)整體的發(fā)展。但隨著建筑企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)管理者若不能重視企業(yè)內(nèi)部會計控制工作，就會使得自身的工作過于繁重。
(二)企業(yè)內(nèi)部會計控制隊伍的整體素質(zhì)較低。內(nèi)部會計控制工作對于會計人員的要求是相對較高的，因為內(nèi)部會計控制工作需要對整個施工過程的財務(wù)狀況進行實時精確的分析，如果相關(guān)工作人員的素質(zhì)無法勝任該工作，就會造成嚴重的后果。
(三)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不健全。目前的內(nèi)部會計控制制度都比較缺乏科學(xué)性與合理性，很難運用到具體的管理工作中來，的是企業(yè)內(nèi)部會計控制工作依然存在較多漏洞。
(四）評估體系不夠完善以及監(jiān)督執(zhí)法的力度不足。目前許多建筑企業(yè)并未建立獨立的審計部門，或者雖然建立了審計部門’但是未給予該部門足夠的監(jiān)督權(quán)力，使得監(jiān)督執(zhí)法的力度較小，無法產(chǎn)生實質(zhì)的作用。并且對于內(nèi)部會計控制工作缺乏完善的評估體系，使得內(nèi)部會計控制的相關(guān)工作人員的工作積極性較低，影響了建筑企業(yè)經(jīng)濟效益的進一步提升。
三、提升建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制工作水準(zhǔn)的策略
(一)管理人員應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部會計控制工作引起高度重視。為了使得企業(yè)內(nèi)部會計控制工作有效發(fā)揮其應(yīng)有的作用，以促進建筑企業(yè)經(jīng)濟的飛速發(fā)展，建筑企業(yè)的管理者應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部會計控制工作引起高度重視，努力帶動相關(guān)工作人員一起學(xué)習(xí)內(nèi)部會計控制的相關(guān)知識，并且根據(jù)現(xiàn)有的新會計相關(guān)法律與企業(yè)實際的發(fā)展情況來制定科學(xué)合理的決策，使得企業(yè)內(nèi)部會計控制工作真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
(二)提升內(nèi)部會計控制隊伍的綜合素質(zhì)。建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制隊伍的綜合素質(zhì)對于內(nèi)控工作的質(zhì)量有直接的影響，所以企業(yè)管理者應(yīng)該對內(nèi)部會計控制隊伍綜合素質(zhì)的提升采取一些實質(zhì)性的措施，并且管理者應(yīng)該努力提升自身的綜合素質(zhì)，為會計人員做一個表率。
(三）完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度與評估體系。科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度可以使得建筑企業(yè)會計人員在開展控制工作的時候有章可循，使得企業(yè)的內(nèi)控工作趨于合理化。同時建筑企業(yè)內(nèi)控工作的具體工作質(zhì)量則應(yīng)該由一個完善的評估體系來進行監(jiān)督與評價。因此建筑企業(yè)應(yīng)該建立獨立的審計部門，并確保上級部門無法對審計部門的工作進行干涉。評估工作的重點應(yīng)放在內(nèi)部會計控制工作的效率以及有效性上。
結(jié)束語：
隨著建筑企業(yè)的不斷發(fā)展與擴大，內(nèi)部會計控制工作在建筑企業(yè)中發(fā)揮著越來越重要的作用，這也成為了企業(yè)內(nèi)部工作的重點所在。對于建筑企業(yè)來說，為了提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，提升企業(yè)內(nèi)部會計控制工作也是必需的。加強企業(yè)內(nèi)部會計控制工作可以使得各項工作人員的工作變得更加規(guī)范有效，促進整個企業(yè)的和諧發(fā)展，來使得企業(yè)實現(xiàn)它更高經(jīng)濟效益的目標(biāo)。
內(nèi)部控制6
摘要：在社會主義市場經(jīng)濟深入發(fā)展的趨勢之下，行政事業(yè)單位也需要對自身內(nèi)部管理和控制進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，才能夠滿足不斷變化的市場需求。行政事業(yè)單位與國民經(jīng)濟發(fā)展緊密相關(guān)，確保一定的經(jīng)濟效益和社會效益是其運轉(zhuǎn)的重要目標(biāo)。在市場環(huán)境和內(nèi)部運轉(zhuǎn)策略發(fā)生改變的情況之下，行政事業(yè)單位在財務(wù)會計管理方面也需要做出相應(yīng)的變更，才能夠適應(yīng)社會發(fā)展的需求。因而對其內(nèi)部控制問題進行研究，能夠幫助提高其工作效率。
關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財務(wù)會計；內(nèi)部控制
就形成事業(yè)單位本身的發(fā)展和運作情況來看，其財務(wù)會計內(nèi)部控制制度對單位自身發(fā)展具有非常重要的作用，使其科學(xué)化和規(guī)范化管理的基礎(chǔ)部分。就當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部管控與企業(yè)相比較而言，行政事業(yè)單位仍然處于較弱的狀態(tài)當(dāng)中。財務(wù)會計內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位財務(wù)部分的中心內(nèi)容，也是其管理理念轉(zhuǎn)變和革新的先發(fā)部門。當(dāng)前在管理和控制當(dāng)中，管理者和工作人員已經(jīng)關(guān)注到了管理意識對其行為的指導(dǎo)作用，但在實際操作當(dāng)中仍然存在著許多問題，這些問題直接影響了管理的效率以及工作人員工作的規(guī)范性。
一、行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
�。ㄒ唬┴攧�(wù)會計內(nèi)部控制意識薄弱
財務(wù)會計內(nèi)部控制意識會直接影響到工作人員的行為表現(xiàn)，其控制是否有效，對于行政事業(yè)單位整體的運轉(zhuǎn)和資金流轉(zhuǎn)都具有非常重要的作用。從當(dāng)前的管理情況來看，一些行政事業(yè)單位當(dāng)中的管理人員，對其內(nèi)部的，財務(wù)工作并不能夠給予足夠的關(guān)注度。在對行政事業(yè)單位發(fā)展戰(zhàn)略和前景進行規(guī)劃的過程中，也未將其財務(wù)內(nèi)部管理制度的規(guī)范化和科學(xué)化發(fā)展囊括到其總體規(guī)劃當(dāng)中。就行政事業(yè)單位部門安排情況來看，財務(wù)會計管理的情況與其他各個部門的發(fā)展之間具有非常緊密的聯(lián)系。所以在工作當(dāng)中，首先需要對財務(wù)內(nèi)控制度和不同部門之間的機構(gòu)框架進行協(xié)調(diào)，才能夠使單位整體業(yè)務(wù)當(dāng)中，實現(xiàn)信息共用和彼此互助，也才能夠使行政事業(yè)單位運作處于科學(xué)化的狀態(tài)當(dāng)中。行政事業(yè)單位在其財務(wù)內(nèi)部管理工作和實施情況存在一定的差距，在實際操作當(dāng)中會受到各方面的阻力。因而當(dāng)前財務(wù)會計內(nèi)部控制意識薄弱已經(jīng)成為了影響其科學(xué)化運轉(zhuǎn)的重要因素。
�。ǘ┴攧�(wù)會計內(nèi)部控制為與日常運營相結(jié)合
行政事業(yè)單位處于一個整體的運作狀態(tài)，每個部門在其中都能夠起到非常重要的作用，只要將財務(wù)會計內(nèi)部控制與日常的.管理工作相結(jié)合，才能夠有效促進行政事業(yè)單位的發(fā)展。但是，當(dāng)前相關(guān)的管理人員對于財務(wù)會計內(nèi)部控制工作，并沒有科學(xué)化的認識，也不能夠?qū)⑵渲糜诤诵牡牡匚划?dāng)中，這也就導(dǎo)致了單位內(nèi)部的資金由于不具備足夠的執(zhí)行力而出現(xiàn)流失或者是消耗的問題。在推進行政事業(yè)單位科學(xué)化管理的過程當(dāng)中，不僅需要對其資金進行有效控制，還需要對于固定化資產(chǎn)進行科學(xué)管理。但是當(dāng)前財務(wù)會計內(nèi)部控制與日常運營處于失衡的狀態(tài)當(dāng)中，此種缺乏聯(lián)系的發(fā)展使其整體運作不夠流暢。
�。ㄈ┴攧�(wù)會計內(nèi)部控制未與會計信息化相結(jié)合
財務(wù)會計管理工作與科學(xué)技術(shù)處于同步狀態(tài)當(dāng)中才能夠真正做到與時俱進，也才能夠確保管理工作的高效性。在信息技術(shù)高速發(fā)展的情況之下，財務(wù)會計內(nèi)部控制的方式也得到了發(fā)展與創(chuàng)新，使得財務(wù)控制模式更為優(yōu)化。當(dāng)前會計電算化已經(jīng)廣泛使用到了行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制工作當(dāng)中，此種模式雖然能夠使得管理模式更為科學(xué)優(yōu)化，但也由于其操作的便利性，在財務(wù)管理工作當(dāng)中如果進行電算化操作的人員與信息輸送為一人，就有可能會出現(xiàn)財務(wù)舞弊的問題。因而財務(wù)會計內(nèi)部控制并未與會計信息化相結(jié)合，給其財務(wù)工作也帶來了一定的威脅。
二、行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的對策
（一）增強財務(wù)會計內(nèi)部控制意識
意識對于行為具有指導(dǎo)性的作用，為了有效推進行政事業(yè)單位財務(wù)會計工作的有效開展，首先需要提升財務(wù)內(nèi)部控制工作人員對于其工作重要性的認識。在財務(wù)會計內(nèi)部工作當(dāng)中，行政事業(yè)單位的主要負責(zé)人是該工作的主要助推者，同時也擔(dān)負著財務(wù)管理工作的監(jiān)督任務(wù)。所以管理者和工作人員首先需要明確及工作的重要性，確保其財務(wù)信息的真實性和有效性，也才能夠推動行政事業(yè)單位的科學(xué)化發(fā)展。相關(guān)工作的管理人員需要明確財務(wù)會計內(nèi)控工作對于其他部門工作的影響，可以通過內(nèi)部宣傳的方式在單位內(nèi)部明確財務(wù)會計內(nèi)部控制對于行政事業(yè)單位發(fā)展的影響。這樣才能夠使整體單位工作處于科學(xué)化和流暢的狀態(tài)當(dāng)中。
�。ǘ┦关攧�(wù)會計內(nèi)部控制與日常工作相結(jié)合
財務(wù)會計內(nèi)部控制與其他日常工作處于相互促進的狀態(tài)當(dāng)中，只有使單位內(nèi)部各個部門處于相對協(xié)調(diào)的狀態(tài)才能夠做到高效運轉(zhuǎn)。在推動財務(wù)會計內(nèi)部控制和日常工作結(jié)合的過程當(dāng)中，還需要強調(diào)對于內(nèi)部管理工作的監(jiān)督，這樣能夠有效促進內(nèi)部控制制度的科學(xué)化實施。在對其進行結(jié)合的過程當(dāng)中，需要對其中存在的問題進行精細化的調(diào)整，這樣才能夠使財務(wù)會計內(nèi)部控制的實效性得到提升。
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會計電算化是當(dāng)前財務(wù)管理和控制的重要方式，在實際工作當(dāng)中，首先是相關(guān)的操作人員，對于此種工具有明確的掌握。行政事業(yè)單位可以安排員工學(xué)習(xí)相關(guān)的管理和教育課程，這樣能夠使他們明確會計電算化的具體使用方式，以及，相應(yīng)的效果。行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制需要與信息化發(fā)展相一致，所以在其內(nèi)部還需要對會計電算化相關(guān)的程序進行不斷的完善和升級。為了避免在財務(wù)方面出現(xiàn)舞弊的行為，在進行操作安排時還需要明確監(jiān)督管控對于財務(wù)管理和控制的重要性，通過信息化的管理以及內(nèi)外監(jiān)督平臺的促進，行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制工作能夠有效開展。
三、小結(jié)
財務(wù)會計內(nèi)部控制相關(guān)的制度以及管理工作，會直接影響到行政事業(yè)單位發(fā)展的穩(wěn)定性。資金是各個企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)和核心，在行政事業(yè)單位運轉(zhuǎn)當(dāng)中同樣如此。在推進財務(wù)會計內(nèi)部控制科學(xué)化和規(guī)范化發(fā)展的過程當(dāng)中，還需要關(guān)注到對工作者的合理化調(diào)配。在財務(wù)部門和控制機制健康發(fā)展的前提之下，行政事業(yè)單位才會更加科學(xué)有序的運行。
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內(nèi)部控制7
摘 要：企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，并成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，發(fā)揮著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的自我約束和自我調(diào)節(jié)作用。內(nèi)部控制評價體系，可以保證內(nèi)部控制制度得以落實和企業(yè)戰(zhàn)略的順利執(zhí)行。因此，建立科學(xué)嚴格的內(nèi)部控制評價體系，不僅是內(nèi)部控制制度本身實施的要求，也是保證企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略有效執(zhí)行的基石。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 評價體系 發(fā)展現(xiàn)狀 構(gòu)建
一、我國企業(yè)內(nèi)部控制評價體系的發(fā)展現(xiàn)狀
內(nèi)部控制評價是對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計和執(zhí)行的有效性進行調(diào)查、測試、分析和評價的活動。它是內(nèi)部控制中必要的系統(tǒng)性活動，是內(nèi)部控制設(shè)計、實施、評價、反饋、改進等連續(xù)的動態(tài)過程。它能有效提升內(nèi)部控制環(huán)境，做到全員參與內(nèi)部控制;監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，提高內(nèi)部控制效果。
20世紀(jì)80年代末至90年代初，隨著內(nèi)部控制的發(fā)展，內(nèi)部控制在實施過程中暴露出較多的局限性。于是內(nèi)部控制評價鑒于自身的優(yōu)點，在我國逐漸受到專業(yè)人員的關(guān)注，但此時的內(nèi)部控制評價還只是作為一種審計方式，企業(yè)自身并沒有對內(nèi)部控制評價過于關(guān)注。90年代后期以來,我國政府開始重視內(nèi)控評價的規(guī)范化建設(shè)，審計署、財政部、證監(jiān)會、銀監(jiān)會等組織均出臺了關(guān)于內(nèi)部控制評價方面的規(guī)范，各政府主管部門也在積極推動企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，以指導(dǎo)企業(yè)制定適合業(yè)務(wù)特點和管理要求的內(nèi)控制度。雖然這些規(guī)范對于推動企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)起到了相當(dāng)大的作用，但總體而言，我國內(nèi)部控制的規(guī)范體系尚未建立，內(nèi)部控制評價方面也存在不少問題。
(一) 內(nèi)部控制評價主體不明確
現(xiàn)行的《審計準(zhǔn)則》只要求注冊會計師對與企業(yè)財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制進行評價，由注冊會計師定期通過外部評價來完成。但隨著經(jīng)濟發(fā)展，這已經(jīng)不能滿足企業(yè)內(nèi)部管理和戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的要求，內(nèi)部控制評價應(yīng)該內(nèi)部化，即由董事會中的內(nèi)部審計委員會來實施。而實際上有相當(dāng)一部分的企業(yè)沒有正式的審計委員會。很多上市公司中雖設(shè)有專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，但缺乏獨立性，有的隸屬于總經(jīng)理，有的隸屬于財務(wù)部門，內(nèi)部審計職能很難真正實現(xiàn)。
(二)內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一
目前，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)一般是參照財政部頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》系列進行的，注冊會計師內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)是參照《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》進行的。審計署、財政部等各部門出臺的關(guān)于內(nèi)部控制評價方面的規(guī)范對于推動企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)起到了相當(dāng)大的作用，但對如何具體實施內(nèi)部控制評價尚未明確規(guī)定，再加上有相當(dāng)多的企業(yè)對內(nèi)部控制評價一些核心和基本問題缺乏清晰的認識，便導(dǎo)致各個企業(yè)對于內(nèi)部控制評價效果無法進行橫向比較�？傊�，由于缺乏一套完整的內(nèi)部控制體系，造成內(nèi)部控制的評價缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。
(三)內(nèi)部控制評價目標(biāo)不清晰
我國企業(yè)內(nèi)部控制的主要目的仍主要局限在保證業(yè)務(wù)活動的有效運行，保證會計資料真實、合法與資產(chǎn)的安全和完整方面，從其本質(zhì)上來說基本上處于內(nèi)部會計控制階段。內(nèi)部控制的現(xiàn)狀導(dǎo)致內(nèi)部控制評價大都站在報表審計的角度上，對報表數(shù)據(jù)的公允性和真實性測試和評價，沒有將內(nèi)部控制評價內(nèi)容擴展到公司治理及公司戰(zhàn)略規(guī)劃的動力方面，導(dǎo)致評價主體內(nèi)容發(fā)生偏離。
(四)內(nèi)部控制評價缺乏綜合性
目前，我國內(nèi)部控制評價的內(nèi)容主要是對與財務(wù)報表相關(guān)聯(lián)的內(nèi)部控制制度進行評價，對其他要素的評價尤其是對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不夠重視，這種做法沒有使企業(yè)管理與內(nèi)部控制目標(biāo)相匹配，會導(dǎo)致內(nèi)部控制評價的不全面，有時甚至?xí)䦟?dǎo)致錯誤的結(jié)論。
二、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制評價體系的措施
(一)以風(fēng)險管理理念為綱
風(fēng)險管理始終是內(nèi)部控制的核心問題，我們在構(gòu)建內(nèi)部控制評價體系時，也應(yīng)該以風(fēng)險管理理念為基礎(chǔ)，通過風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制評價、分析、揭示關(guān)鍵性的風(fēng)險點并確定重點評價領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，這樣既可以抓住內(nèi)部控制的關(guān)鍵問題，也可以提高內(nèi)部控制評價的效率和效果，并可在一定程度上節(jié)約內(nèi)部控制評價的成本。
(二)正確界定內(nèi)部控制評價的目標(biāo)
原有的內(nèi)控評價目標(biāo)大都從審計角度出發(fā)，考核企業(yè)所制定和執(zhí)行的內(nèi)控制度能否達到可靠性、合法性、經(jīng)營效率和效果。而在實際操作中，其側(cè)重點更多的是關(guān)注于可靠性和合法性，相比較而言，經(jīng)營效率和效果在內(nèi)控評價中受到的關(guān)注則很少。隨著人們對內(nèi)部控制認識的逐漸深入和企業(yè)實際發(fā)展的需要，構(gòu)建內(nèi)部控制體系的目標(biāo)不僅要滿足監(jiān)管部門對于信息提供和披露方面的.需求，更要有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)以及企業(yè)經(jīng)營的效果和效率的實現(xiàn)。因此，內(nèi)部控制評價的目標(biāo)應(yīng)該是從內(nèi)部控制的目標(biāo)出發(fā)，來對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行進行評價，考核內(nèi)部控制所規(guī)定的目標(biāo)實現(xiàn)與否。
(三)結(jié)合企業(yè)實際，確定內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)和方法
實際操作中，有以下幾種內(nèi)控評價標(biāo)準(zhǔn)模式：(1)coso報告中的5個要素標(biāo)準(zhǔn), 即將內(nèi)控項目按coso 5個要素進行細分,再按照coso中每一要素的必要條款確定評價標(biāo)準(zhǔn);(2)采用一般標(biāo)準(zhǔn)和具體標(biāo)準(zhǔn)作為評價標(biāo)準(zhǔn)，其中的一般標(biāo)準(zhǔn)主要指內(nèi)控制度的完整性、合理性和有效性;具體標(biāo)準(zhǔn)由內(nèi)部控制要素評價標(biāo)準(zhǔn)和作業(yè)層級評價標(biāo)準(zhǔn)兩部分組成;(3)結(jié)果評價標(biāo)準(zhǔn)和過程評價標(biāo)準(zhǔn)，其中結(jié)果評價標(biāo)準(zhǔn)主要是指考核內(nèi)控目標(biāo)的達到程度，而過程評價標(biāo)準(zhǔn)主要指內(nèi)控執(zhí)行過程中的有效程度如何。
內(nèi)控項目評價的方法多種多樣，企業(yè)在選擇構(gòu)建內(nèi)控評價系統(tǒng)方法時，應(yīng)結(jié)合自身情況，選擇合適的方法。
(四)全員參與內(nèi)控評價過程
全員參與內(nèi)控評價過程是內(nèi)部控制發(fā)展的必然趨勢。首先，作為評價對象的內(nèi)部控制系統(tǒng)包含多重目標(biāo)，涉及企業(yè)多個層面和各項業(yè)務(wù)，僅僅依靠個別部門實施評價工作不僅增大了該部門的工作量，其質(zhì)量也難以得到保障。其次，隨著生產(chǎn)技術(shù)、信息技術(shù)和組織結(jié)構(gòu)的不斷演化，知識和信息在組織中呈現(xiàn)向一線集中的趨勢，這使得控制和評價的難度都在加大。再次，通過全員參與的形式，可以增強員工的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制意識，進而在企業(yè)內(nèi)部形成有利于內(nèi)部控制的良好環(huán)境。
三、結(jié)束語
我國關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制評價體系的研究起步較晚，無論是在理論還是實踐方面，都存在許多缺陷需要不斷彌補。我們在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制評價體系時，應(yīng)當(dāng)充分借鑒國外的經(jīng)驗，弄清評價目標(biāo)、評價主體、評價方式、評價標(biāo)準(zhǔn)、評價程序等內(nèi)容，并結(jié)合企業(yè)自身情況，構(gòu)建切實可行的評價體系。唯有如此，評價體系才能真正發(fā)揮作用，規(guī)范內(nèi)部控制的執(zhí)行，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。
內(nèi)部控制8
摘要：近年來，我國社會主義經(jīng)濟連創(chuàng)新高，賓館酒店行業(yè)在迎來巨大發(fā)展前景的同時，也不得不面臨激烈的同行業(yè)競爭。賓館、酒店只有不斷加強自身的內(nèi)部控制建設(shè)，才能形成獨具特色的競爭優(yōu)勢，讓自己在社會主義市場經(jīng)濟高速發(fā)展的潮流中站穩(wěn)腳跟。文章深入探究了目前我國賓館酒店行業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題，并提出了切實可行的改革建議。
關(guān)鍵詞：賓館酒店行業(yè)；內(nèi)部控制
一、引言
近年來，我國的社會主義經(jīng)濟連創(chuàng)新高，國民消費能力和消費水平也不斷攀升。這無疑會給我國的賓館酒店行業(yè)帶來巨大的發(fā)展前景。但是我國賓館酒店行業(yè)現(xiàn)行的營銷模式和管理體系都偏于陳舊和落后，缺乏合理、科學(xué)地改革方案。特別是隨著改革開放的深入，我國賓館酒店業(yè)的規(guī)模不斷擴大、數(shù)量急劇增多。同時也讓我國賓館酒店之間的行業(yè)競爭愈演愈烈。因此，為了讓我國的賓館酒店行業(yè)形成自身獨特的競爭優(yōu)勢，能夠在激烈的市場競爭中的站穩(wěn)腳跟，加強賓館酒店業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，提升其內(nèi)部人力與物力資源的利用效率是關(guān)鍵之舉。
二、賓館酒店行業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題
�。ㄒ唬┵e館酒店的預(yù)算控制缺乏合理性
預(yù)算控制，作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是衡量一個賓館或者酒店內(nèi)部控制建設(shè)成功與否的決定性標(biāo)準(zhǔn)。但是，目前我國賓館酒店行業(yè)的預(yù)算控制卻普遍缺乏合理性。一方面，賓館酒店的預(yù)算編制不合理。我國賓館酒店行業(yè)現(xiàn)有的預(yù)算編制方案及手段都過于粗放，在實際的預(yù)算控制過程中根本很難執(zhí)行。另一方面，賓館酒店行業(yè)的預(yù)算執(zhí)行力差。在我國，有很大一部分賓館和酒店的管理者都沒有充分認識到預(yù)算控制對企業(yè)發(fā)展的重要性。而僅僅將賓館酒店的預(yù)算控制作為日常工作來對待，不會要求管理層和全體員工嚴格執(zhí)行預(yù)算，進而使得賓館酒店的預(yù)算控制流于形式，實際執(zhí)行力差。
（二）賓館酒店對資金的控制不嚴格
雖然近幾年來，我國的賓館酒店行業(yè)迎來了一個又一個發(fā)展高潮。但是，卻有一部分地區(qū)錯誤地預(yù)估了本地賓館酒店行業(yè)的發(fā)展前景與趨勢，在缺乏充分、科學(xué)地市場調(diào)研與論證，也沒有充分結(jié)合當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展實情的前提下，盲目地投入大量資金來新建大規(guī)模、高標(biāo)準(zhǔn)的賓館和酒店。這種行為不僅造成了資金的大量閑置與浪費，讓眾多企業(yè)的投資得不到預(yù)期的可觀回報；而且也加劇了賓館酒店行業(yè)的競爭激烈性，反而限制了賓館酒店行業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。與此同時，由于賓館酒店屬于日常生活服務(wù)業(yè)，所以每日顧客的消費必然會給賓館酒店帶來巨大的現(xiàn)金流量。而非常多的賓館酒店目前卻未能對這些現(xiàn)金流量進行規(guī)范的科學(xué)化管理，從而進一步導(dǎo)致了賓館酒店行業(yè)現(xiàn)金流量管理的混亂局面。
（三）賓館酒店的成本控制方式落后
目前，我國的賓館酒店行業(yè)在進行成本管理時，絕大多數(shù)都還在使用傳統(tǒng)的成本控制方案，例如：節(jié)約支出費用、降低物資消耗等等。賓館酒店采用的傳統(tǒng)的成本控制方案存在很多問題：第一，它們大多側(cè)重于對產(chǎn)品服務(wù)本身的核算，也更傾向于對賓館酒店的短期成本的控制與管理，很難從長遠的角度來對賓館酒店的成本降低進行規(guī)劃。第二，主要對賓館酒店內(nèi)部的生產(chǎn)服務(wù)過程進行管理和控制，往往會忽略了對賓館酒店的物資供應(yīng)和銷售等環(huán)節(jié)的成本控制。第三，僅僅是為了改變賓館酒店的現(xiàn)狀，讓其能獲得更多經(jīng)濟效益而進行成本控制，并沒有充分考慮到賓館酒店所面臨的外部價值鏈以及行業(yè)競爭問題。
三、賓館酒店行業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)對策
（一）合理規(guī)劃賓館酒店的預(yù)算控制
眾所周知，預(yù)算控制對于我國賓館酒店的內(nèi)部控制建設(shè)而言，是一種不可或缺的完善手段。因此，要想加強我國賓館酒店行業(yè)的預(yù)算控制，就必須要基于賓館酒店業(yè)在實際的預(yù)算控制過程中所面臨的問題，針對性地提出措施來一一解決。第一，加強對賓館酒店預(yù)算編制的完善。由于當(dāng)前我國大多數(shù)賓館酒店的預(yù)算編制都過于籠統(tǒng)和粗放，在這種背景下編制出來的預(yù)算方案的實際可操作性幾乎為零。所以，作為賓館酒店的管理者，就必須要對賓館酒店內(nèi)部各個部門的未來業(yè)務(wù)需求進行全面地了解，這樣才能夠指導(dǎo)財務(wù)部門編制出符合賓館酒店發(fā)展需求，并且實際可操作性高的預(yù)算方案。第二，增強賓館酒店預(yù)算的執(zhí)行效力。為了不讓賓館酒店的'預(yù)算編制和預(yù)算控制最終流于形式，作為賓館酒店的管理者，要充分認識到預(yù)算控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，加強對預(yù)算控制工作的指導(dǎo)和要求；作為賓館酒店的財務(wù)部門，在編制好合理的預(yù)算方案之后，要嚴格地監(jiān)督各部門對預(yù)算的執(zhí)行情況，增大預(yù)算方案的執(zhí)行效力，讓賓館酒店的預(yù)算控制真正落到實處。
�。ǘ┘訌娰e館酒店的資金控制管理
對于一個企業(yè)而言，現(xiàn)金流是制約其發(fā)展的關(guān)鍵命脈。企業(yè)對現(xiàn)金流量的掌握良好與否，將直接關(guān)系到企業(yè)自身生存與發(fā)展的好壞。特別是對于賓館酒店這種具有特殊性質(zhì)的服務(wù)行業(yè)來說，對現(xiàn)金流量的控制更是確保其長期生存與良性發(fā)展的重中之重。因此，即使在面臨巨大的行業(yè)發(fā)展機遇時，賓館酒店行業(yè)也要加強對資金的控制，避免因盲目擴大賓館酒店的經(jīng)營規(guī)模而導(dǎo)致的資金管理失控問題。具體而言，賓館酒店的管理者，首先要保持清醒的頭腦和獨到的戰(zhàn)略投資眼光，準(zhǔn)確地預(yù)估行業(yè)當(dāng)前的發(fā)展趨勢，并且及時把握住發(fā)展機會；其次，還要將賓館酒店自身的實力與當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展趨勢充分結(jié)合起來，在充分、科學(xué)地進行了市場調(diào)研與論證之后，在為賓館酒店做出最合時宜的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃藍圖。從而讓賓館酒店業(yè)有限的資金，發(fā)揮最大的投資效益報，同時也促進賓館酒店業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。另外，還需要加強對賓館酒店業(yè)在日常服務(wù)業(yè)務(wù)中收入的大量現(xiàn)金流量的規(guī)范化管理與控制，確保賓館酒店的日�，F(xiàn)金收人能夠發(fā)揮最大效用，進而為賓館酒店的產(chǎn)業(yè)發(fā)展做出應(yīng)有貢獻。
�。ㄈ﹥�(yōu)化賓館酒店的成本控制
隨著社會主義經(jīng)濟的快速發(fā)展，賓館酒店的成本管理也逐步進入現(xiàn)代化管理：對賓館酒店成本的控制，不僅僅局限于對最低成本的追求，而是要對經(jīng)營成本進行長期性、全局性以及競爭性的精細化和戰(zhàn)略化管理。第一，要充分結(jié)合賓館酒店具體的產(chǎn)品服務(wù)項目，以及其所面臨的特定外部環(huán)境，當(dāng)?shù)刭e館酒店行業(yè)的市場生命周期和市場份額等多方面因素，來制定賓館酒店的成本戰(zhàn)略化管理方案。第二，要根據(jù)賓館酒店所提供產(chǎn)品服務(wù)種類的不同，和產(chǎn)品所要投放市場的不同，來因地制宜地選擇不同的市場戰(zhàn)略：如果不同賓館酒店之間的成本差距非常小，就應(yīng)該從產(chǎn)品服務(wù)的質(zhì)量水平和特色出發(fā)，拉大自身產(chǎn)品服務(wù)與競爭對手之間的差異性，并以此來吸引顧客、拉動消費；如果不同賓館酒店之間的產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量和特異性相差無幾，就必須要努力降低自身的成本和售價，通過價格戰(zhàn)來贏取同行業(yè)間的競爭優(yōu)勢。第三，在現(xiàn)代化成本管理模式的指導(dǎo)下，賓館酒店業(yè)還必須要建立起規(guī)范化、合理化、科學(xué)化及全新化的成本管體系。通過對價值鏈分析、成本動因分析、戰(zhàn)略定位分析等戰(zhàn)略成本管理工具的綜合運用，來實現(xiàn)對賓館酒店資金流、價值流、信息流、物流等的全局性成本分析和管理，進而促進賓館酒店的成本管理效益最大化。
四、結(jié)論
加強我國賓館酒店行業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，對賓館酒店自身的生存及發(fā)展均有極大的促進作用。必須要加強對賓館酒店的內(nèi)部控制建設(shè)，不斷提升其內(nèi)部人力與物力資源的利用效率，加強對賓館酒店預(yù)算編制的完善，增強賓館酒店預(yù)算的執(zhí)行效力，讓賓館酒店的預(yù)算控制真正落到實處；加強賓館酒店的資金控制管理，為賓館酒店做出最合時宜的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃藍圖；優(yōu)化賓館酒店的成本控制，對其進行長期性、全局性以及競爭性的精細化和戰(zhàn)略化管理。
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內(nèi)部控制9
一、控制與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系
企業(yè)的經(jīng)濟活動需要執(zhí)行財務(wù)管理部門所制定的財務(wù)計劃，財務(wù)管理部門的財務(wù)人員在制定財務(wù)計劃時，需要全面的考慮企業(yè)在執(zhí)行經(jīng)濟計劃可能會出現(xiàn)的風(fēng)險，或者特殊情況，所以需要制定出補救的方案等等，但是由于經(jīng)濟市場的變化多端，導(dǎo)致了風(fēng)險的未知性，加大了財務(wù)人員制定工作的難度，如果制定財務(wù)計劃不完善，就會導(dǎo)致企業(yè)無法解決突發(fā)情況，造成企業(yè)的經(jīng)濟損失，所以能夠預(yù)知風(fēng)險的發(fā)生與否，需要依靠企業(yè)是否擁有一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，來幫助財務(wù)人員在制定經(jīng)濟計劃時，能夠有較好的指導(dǎo)作用。內(nèi)部控制和財務(wù)管理之間存在著相互的關(guān)系。首先企業(yè)財務(wù)管理工作包含內(nèi)部控制。一個企業(yè)的全部經(jīng)濟活動都是圍繞著企業(yè)所擁有的資金來開展的，這體現(xiàn)了財務(wù)管理工作對一個企業(yè)來說有著至關(guān)重要的地位，因此企業(yè)應(yīng)該要嚴格做好財務(wù)方面的管理工作。如何在企業(yè)有限的資金條件下，最大限度地為企業(yè)實現(xiàn)利益的最大化，是每個企業(yè)的主要目標(biāo)，因此一個高效的財務(wù)管理手段是能夠使企業(yè)資金能夠充分調(diào)動起來的，而內(nèi)部控制作為當(dāng)代企業(yè)一種財務(wù)管理手段，能夠使得企業(yè)財務(wù)管理工作發(fā)揮出最大作用；其次，財務(wù)管理是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制的目的是控制企業(yè)的經(jīng)濟活動，而內(nèi)部控制需要以財務(wù)信息資料為基礎(chǔ)，并參考財務(wù)信息中的會計資料的情況，來調(diào)整企業(yè)中各個部門之間的分工合作來，促進企業(yè)經(jīng)濟活動的標(biāo)準(zhǔn)化、程序化和系統(tǒng)化。同時我國相關(guān)內(nèi)部控制的法律也明確地指出了內(nèi)部控制工作的開展，離不開財務(wù)中的會計信息數(shù)據(jù)。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第五條中,強調(diào)“企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制”,這一規(guī)范包括的要素有:內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)容。從中可以看出，內(nèi)部控制的每項工作只有在財務(wù)資料為基礎(chǔ)的情況下才能順利的進行下去。
二、企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制存在的問題
目前我國企業(yè)紛紛提高自身企業(yè)管理手段的現(xiàn)代化，企業(yè)的現(xiàn)代化管理離不開一個高效的內(nèi)部控制制度的實施，我國大多數(shù)企業(yè)在雖然已經(jīng)開始實行了財務(wù)管理的內(nèi)部控制，但是由于我國經(jīng)濟市場的特殊性，自計劃經(jīng)濟到社會主義市場經(jīng)濟的改革20多年來，保存著一些與市場經(jīng)濟不相適應(yīng)的地方，造成了企業(yè)的在實行內(nèi)控制度時，無法較好的結(jié)合自身企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，充分發(fā)揮出內(nèi)部控制在財務(wù)管理中的積極作用，甚至不好的內(nèi)部控制工作還會阻礙財務(wù)管理的順利進行，影響企業(yè)正常的經(jīng)濟活動，造成財產(chǎn)的損失。
1、內(nèi)部控制流于形式
內(nèi)部控制不單單是對企業(yè)工作的控制，同時也是對企業(yè)全體人員的控制，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)心因為內(nèi)部控制的約束，影響了自己的'權(quán)利，損害個人利益，所以許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)沒有真正放權(quán)給財務(wù)人員實行內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致了內(nèi)部控制工作開展起來，迫于領(lǐng)導(dǎo)的壓力，內(nèi)部控制的權(quán)利過小，許多內(nèi)控工作也無法發(fā)揮到實際作用，造成了內(nèi)部控制制度流于形式，無法促進企業(yè)發(fā)展，內(nèi)部控制的地位和作用無法在企業(yè)中被充分發(fā)揮出來，為財務(wù)管理埋下了隱性的風(fēng)險。作為一個現(xiàn)代企業(yè)，應(yīng)該避免所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度集中在企業(yè)管理者身上。所以為了適應(yīng)我國當(dāng)今的經(jīng)濟發(fā)展趨勢，許多企業(yè)都紛紛采用經(jīng)營權(quán)下放的方法，把企業(yè)的經(jīng)營權(quán)下放給企業(yè)的經(jīng)營者，但是目前面臨的一個問題是，企業(yè)無法處理好經(jīng)營權(quán)下放的程度，以至于造成了過度的經(jīng)營權(quán)集中在企業(yè)的經(jīng)營者身上，使得經(jīng)營者在行使權(quán)利時不受內(nèi)部控制制度的制約，反而企業(yè)經(jīng)營者利用內(nèi)部控制的制度來獲取更多的個人利益，使得內(nèi)部控制成為個人謀利的工具。因此處理好經(jīng)營權(quán)下放的程度，也是對內(nèi)部控制工作的開展有著重要影響。
2、資料不完善
企業(yè)財務(wù)管理的不全面會造成財務(wù)資料和會計信息等不全面，無法較為真實的反應(yīng)出企業(yè)的實際經(jīng)濟狀況，內(nèi)部控制因此也無法進行會計信息的參考，來調(diào)整企業(yè)的經(jīng)濟活動。首先是財務(wù)人員對企業(yè)資產(chǎn)現(xiàn)有核算方式存在價值背離、虛增凈資產(chǎn)、成本不完善、流動資產(chǎn)和無形資產(chǎn)登記不全、融資形成賬外資產(chǎn)、賬面與企業(yè)實際資產(chǎn)不符等現(xiàn)象。并且許多企業(yè)財務(wù)管理人員仍然采用傳統(tǒng)手工或者半手工的記賬方式，財務(wù)管理方式落后，財務(wù)人員工作負擔(dān)大，同時也造成了錯誤率的提高，給事后審計工作核對賬目造成了困難，使得財務(wù)管理工作效率的低下。
3、審計和監(jiān)督管理的不細化
企業(yè)缺少對內(nèi)部監(jiān)控工作的監(jiān)督。首先是一般企業(yè)會建立審計和監(jiān)督的工作，但是都是附屬于財務(wù)管理部門或者內(nèi)控部門的，沒有建立獨立的內(nèi)部審計部門或者監(jiān)管部門，這樣容易導(dǎo)致因為都是同一部門的同事關(guān)系，礙于大家都是同事的情面，在監(jiān)管工作上松散，而沒有公平地開展監(jiān)督內(nèi)控工作，造成監(jiān)管工作的失調(diào)。一旦因為監(jiān)管不足，引起了相關(guān)的問題，監(jiān)管人員就會相互推卸責(zé)任，因為監(jiān)管的松散，企業(yè)也無法具體的追究個人責(zé)任。其次是審計和監(jiān)督的分工不明確，造成了不同員工監(jiān)管工作上的重合，出現(xiàn)問題，也無法找到相應(yīng)的負責(zé)人，監(jiān)管人員相互踢皮球，推卸責(zé)任。發(fā)揮不出內(nèi)部控制應(yīng)有的合理安排企業(yè)分工的職能。
三、企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制的建議
1、健全內(nèi)部控制制度
為了企業(yè)能夠較好的開展內(nèi)部控制工作，需要有一個完善的制度保證。一個健全的制度，能夠規(guī)范財務(wù)人員的工作行為，形成標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的工作流程。首先內(nèi)部控制制度應(yīng)該嚴格規(guī)定企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利限度，改變企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不好的觀念。不能過大的放任領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利，并且適當(dāng)下放權(quán)利給內(nèi)控部門，使得內(nèi)控部門能夠具有足夠的獨立自主的權(quán)利完成企業(yè)的內(nèi)部控制工作，避免使得內(nèi)控工作流于形式、形同虛設(shè)的問題出現(xiàn)，使得企業(yè)內(nèi)部控制的作用得到很好的發(fā)揮，更好地協(xié)助財務(wù)人員制定完善的經(jīng)濟計劃。在企業(yè)原有的內(nèi)部控制基礎(chǔ)上進一步地完善更為細節(jié)的條例，重點是要結(jié)合企業(yè)的自身發(fā)展情況，有針對性的去改善內(nèi)部控制制度的問題，例如可以對企業(yè)的財務(wù)制度、會計工作等企業(yè)的管理工作進行有效的協(xié)調(diào)，促進工作上的合作。
2、獨立的監(jiān)管部門
企業(yè)應(yīng)該建立一個獨立于內(nèi)控部門的監(jiān)管部門，分別對整個企業(yè)財務(wù)管理工作和內(nèi)控工作進行監(jiān)督和審計。避免因為人情方面的原因而造成了監(jiān)管工作上的疏忽，同時監(jiān)管部門實行崗位輪換制度，進一步防止因為私人關(guān)系而影響到監(jiān)管工作的實施。注重完善對內(nèi)控工作的全過程的監(jiān)督。事前、事中、事后都需要加強監(jiān)控，盡力把監(jiān)控貫穿于企業(yè)整個內(nèi)控工作中去，內(nèi)部審計的對象不單是內(nèi)控工作的實施，同時也可以較好的對財務(wù)人員的工作進行監(jiān)督，監(jiān)管的有效開展能夠使得財務(wù)人員更多的規(guī)范自身的工作行為，促進財務(wù)人員形成良好的專業(yè)素養(yǎng)，提高財務(wù)人員內(nèi)部控制的意識。
3、財務(wù)人員的素養(yǎng)
對于一個企業(yè)的財務(wù)管理，需要面臨由于市場的動蕩而產(chǎn)生的無法預(yù)知的風(fēng)險，因此，內(nèi)部控制應(yīng)該重點把企業(yè)在經(jīng)濟活動中可能出現(xiàn)的風(fēng)險控制住，內(nèi)部控制應(yīng)該建立預(yù)警系統(tǒng)，努力在發(fā)現(xiàn)一個風(fēng)險的苗頭就立馬解決掉。加強對負責(zé)內(nèi)部控制的人員的應(yīng)急能力，企業(yè)應(yīng)該開展“再教育”。一是對于企業(yè)的員工。提高財務(wù)人員的自主學(xué)習(xí)能力，不斷更新自身的專業(yè)知識，完善知識結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)員工的創(chuàng)新思維，能夠準(zhǔn)確的把握企業(yè)的情況以及靈活的與內(nèi)控工作聯(lián)系起來。二是對于企業(yè)來說，要善于向國外或者先進的企業(yè)學(xué)習(xí)科學(xué)的內(nèi)部控制方法，改變內(nèi)部控制的觀念，努力做到符合現(xiàn)代企業(yè)管理的標(biāo)準(zhǔn)。并且加強內(nèi)控權(quán)責(zé)和全體企業(yè)員工的關(guān)聯(lián)性，把個人利益與內(nèi)控權(quán)責(zé)相統(tǒng)一。還可以通過建立完善的企業(yè)考核制度，對員工內(nèi)控工作績效進行考核，并且把考核結(jié)果與獎勵機制相互結(jié)合，以激勵員工。
參考文獻
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內(nèi)部控制10
內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，對于防范舞弊，減少損失，提高資本的獲利能力具有積極的意義。筆者對內(nèi)部控制制度的相關(guān)問題進行了思考，現(xiàn)成拙作，求教同仁。
一、內(nèi)部控制必須逾越的幾個難點
一項好的內(nèi)控制度，應(yīng)該達到以下標(biāo)準(zhǔn)。其一，控制觸角涉及企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)和各個方面，沒有留下控制死角。也即企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動均納入了內(nèi)部控制范圍。其二，事權(quán)劃分明確具體，具有很強的操作性。也即內(nèi)控制度作為一種制度要能真正成為企業(yè)管理者的行為規(guī)范，操作方便。其三，控制程序規(guī)范，過程控制受到特別的重視。也即內(nèi)部控制要形成科學(xué)的機制，尤其是要把對經(jīng)營管理過程的控制放在突出的地位，通過控制，防患于未然。其四，有良好的控制效果，內(nèi)部控制的功能可得到有效發(fā)揮。
從目前企業(yè)內(nèi)控制度實踐操作看，實施有效的內(nèi)部控制，必須研究和解決工作難點，具體地講，就是解決“四個如何”。
第一，如何把握授權(quán)的度。量變到質(zhì)變，是事物變化的一般規(guī)律。在這里“量”上的度起決定作用，當(dāng)量的變化到了極限時，必然引起質(zhì)的變化。內(nèi)控制度的量度界定也就成為實踐中的一個難點。企業(yè)經(jīng)營管理是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，保證這個系統(tǒng)的正常運行，合理授權(quán)是必然的。對于企業(yè)法人代表，既要保證其經(jīng)營決策的獨立性和權(quán)威性，又要保證其經(jīng)濟行為的效益性和廉潔性，權(quán)力的量度界定是關(guān)鍵一環(huán)。當(dāng)今社會大凡出現(xiàn)重大舞弊經(jīng)濟案件的企業(yè)，基本上均是授權(quán)不當(dāng)引起的，是權(quán)力過大，且控制不力的惡果。一個方面，授權(quán)無“度”，直接制約內(nèi)控制度效能的發(fā)揮，在巨大的權(quán)力面前，政策法律尚且相形見絀，何況一個內(nèi)控制度，舞弊必然產(chǎn)生；另一方面，對內(nèi)控制度執(zhí)行人員的授權(quán)也有“度”的學(xué)問，對不同的控制環(huán)節(jié)要有不同授權(quán)，才能使內(nèi)控制度有效運行，不然容易產(chǎn)生新的舞弊土壤。不管哪個環(huán)節(jié)，在具體授權(quán)時，應(yīng)以既能保證經(jīng)營決策有效運作，管理制度有效貫徹，又能保證權(quán)力制衡得到落實。
第二，如何提高被控對象的受控度。有效的內(nèi)控制度，是對企業(yè)經(jīng)營的所有環(huán)節(jié)和從事經(jīng)營管理活動的所有個人實施全方位控制。這里就存在一個控制與反控制的問題。社會實踐告訴我們，控制與反控制的矛盾在任何地區(qū)、任何時候都存在，尤其是在中國這個受幾千年封建思想影響的國度里，矛盾尤為突出。因為不少企業(yè)內(nèi)控制度形同虛設(shè)，舞弊行為時有發(fā)生，所以提高被控對象的.受控度就必然成為內(nèi)控制度實施中的難點。一般而言，內(nèi)部控制的對象是指企業(yè)的權(quán)力操縱者，是對權(quán)利操縱者的權(quán)利約束，也是對權(quán)利操縱者之間的權(quán)利制衡。這種獨特的控制對象決定了提高受控度的艱巨性。就筆者的實踐而言，提高被控對象的受控度關(guān)鍵有兩點：一點是內(nèi)控制度的科學(xué)性，另一點是主要決策者的受控程度。
第三，如何提升規(guī)范控制程度。提起內(nèi)控制度，人們往往想起出納人員管錢不管賬，管支票不管印鑒，管報銷不管稽核等。其實內(nèi)控制度內(nèi)容極為豐富，涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的所有方面和所有環(huán)節(jié)。對于一個復(fù)雜系統(tǒng)工程的控制，不能靠人治，也不能靠簡單的出納控制、財務(wù)管理來實現(xiàn)目的，而是靠一套科學(xué)規(guī)范的內(nèi)控制度，用制度來規(guī)范管理的行為，讓管理者在從事經(jīng)營管理活動中，知道干什么、怎么干，按照規(guī)定的程序來完成工作任務(wù)，接受規(guī)定的控制管理。這里的重點，是對企業(yè)不同的經(jīng)營管理活動制定出“怎么干”的標(biāo)準(zhǔn)。完成這個任務(wù)，要有豐富的知識、超前的意識、廣闊的視野和扎實的作風(fēng)。這無疑又是一個難點。
第四，如何提高控制人員的熟練程度。企業(yè)內(nèi)控制度的中心是財務(wù)會計控制，承擔(dān)內(nèi)控職責(zé)的主要是會計人員。因此，財務(wù)會計人員要真正能擔(dān)當(dāng)內(nèi)部控制的重任，更新知識，提高操作能力就顯得刻不容緩。如上所述，科學(xué)的內(nèi)控制度，是對企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)控的制度，它大大突破了財務(wù)會計的工作范疇，大大超過了財務(wù)會計的知識領(lǐng)域，是投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息、機械、生產(chǎn)等多方面知識的融合；沒有相應(yīng)的知識支持，內(nèi)部控制不可能完全到位。同時內(nèi)部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，需要有相應(yīng)的組織、指揮和協(xié)調(diào)工作能力，培養(yǎng)大批這樣的“全才”，顯然需要很長的過程。
二、對企業(yè)內(nèi)控制度的理性思考
思考之一：控與被控，需要永遠協(xié)調(diào)的一對矛盾。控是規(guī)范，控是約束，控是對舞弊的否定，是對損失的扼制。市場經(jīng)濟條件下的企業(yè)需要內(nèi)部控制，呼喚內(nèi)部控制，這是主流，這是規(guī)律。越是優(yōu)秀的企業(yè)，規(guī)范管理越有無形的作用。企業(yè)經(jīng)營好比一湖清水，管理規(guī)范好比千里長堤，水從堤轉(zhuǎn)，才能因而得福：如果大堤本身千瘡百孔，水就會破堤而出，為禍一方。軍中無法，等于自敗，企業(yè)無規(guī)，等于自亂。內(nèi)部控制對于保護企業(yè)意義非同小可。但控制畢竟是對人而言的，是對人行為的約束，對人權(quán)利的限制，矛盾永遠存在，協(xié)調(diào)控制與被控制之間的矛盾事關(guān)內(nèi)部制度的成敗。什么時候控制與被控制的矛盾協(xié)調(diào)得好，企業(yè)經(jīng)營就穩(wěn)定，企業(yè)效益增長就快，這是筆者在會計管理實踐中總結(jié)出來的。協(xié)調(diào)控與被控的關(guān)系，一要把握重點，描準(zhǔn)主要目標(biāo)，有針對性地工作；二要善于抓住戰(zhàn)機，善于捕捉企業(yè)經(jīng)營管理中的信息，以事實為先導(dǎo)，力爭起到事半功倍的作用；三要把自己主動置于受控制的地位，把握自己的行為；四要根據(jù)變化了的情況不斷調(diào)整內(nèi)部控制的思路，使內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營變化相適應(yīng)。
思考之二：控面與控點是值得研究的課題。嚴謹?shù)膬?nèi)控制度，不僅對企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面實行全方位的有效控制，把企業(yè)的各項經(jīng)濟活動全面置于經(jīng)濟監(jiān)控之中，而且得對企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面和重要環(huán)節(jié)實行重點控制。面的控制與點的控制有機結(jié)合，內(nèi)部控制才能發(fā)揮良好的效益。那么，在實施企業(yè)內(nèi)部控制時，如何找到控制點，通過點的控制起到牽一發(fā)而動全身的作用，是需要認真對待的問題。根據(jù)筆者長期實踐的體會，企業(yè)內(nèi)部控制的點應(yīng)該在三個位置上：一是資金。對企業(yè)資金籌資、調(diào)度、使用、分配等實行嚴格控制，防止資金進入體外循環(huán)。二是成本費用。對企業(yè)的各項成本費用支出實施嚴格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)舞弊行為。三是權(quán)力使用。對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)經(jīng)濟活動操作者的權(quán)力實施有效監(jiān)控，防止權(quán)力濫用，造成經(jīng)濟損失。
思考之三：控制與創(chuàng)新是相依相伴的兩種手段。實施內(nèi)部控制是為了保證企業(yè)經(jīng)營健康發(fā)展，絕不能讓內(nèi)部控制成為阻礙企業(yè)進步的障礙。在一定的意義上講，控制是為企業(yè)經(jīng)營導(dǎo)航，控制自身沒有資本增值的功能，而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活力的源泉是技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、制度創(chuàng)新。只有不斷創(chuàng)新，企業(yè)才能不斷適應(yīng)市場變化，生產(chǎn)經(jīng)營才有足夠的動力。這就告訴我們，保持企業(yè)發(fā)展不僅要實施內(nèi)部控制，更重要的是促進企業(yè)創(chuàng)新。有活力的內(nèi)部控制制度應(yīng)是推動企業(yè)創(chuàng)新的制度，對企業(yè)創(chuàng)新工程給予足夠的支持，在支持中對創(chuàng)新過程實施控制，防止在企業(yè)創(chuàng)新過程中產(chǎn)生舞弊行為，或者打著創(chuàng)新的旗號行舞弊之實。只有把控制和創(chuàng)新兩種手段都運用好，企業(yè)才會不斷發(fā)展壯大。
內(nèi)部控制11
健全和完善內(nèi)控管理制度，是農(nóng)業(yè)銀行實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營，提高經(jīng)營效益，防范化解風(fēng)險，確保安全發(fā)展的需要。近幾年來，我行在內(nèi)控管理建設(shè)中，進行了積極有效的探索，對增強我行業(yè)務(wù)競爭能力，提高經(jīng)營管理水平發(fā)揮了積極的作用，取得了一些成績，20xx年內(nèi)控綜合評價首次被評為一類行。但是我們也應(yīng)清醒地認識我行內(nèi)控管理在執(zhí)行和落實上還存在一些薄弱環(huán)節(jié)和突出的問題，制約著全行工作質(zhì)量的提升�，F(xiàn)就我行當(dāng)前和今后一段時期內(nèi)控管理工作談幾點設(shè)想。
1，完善內(nèi)控主體建設(shè)
XX建立內(nèi)控機制。要積極培育符合我行實際的內(nèi)部控制文化，使內(nèi)控意識和內(nèi)控文化滲透到每一位員工思想深處，使內(nèi)控成為每位員工的自覺行為。熟悉自身崗位工作的職責(zé)要求，理解和掌握內(nèi)控要點，及時發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險，把這些作為加強內(nèi)控建設(shè)的重要任務(wù)。
XX完善風(fēng)險識別和評估體系。要認真借鑒同業(yè)的先進經(jīng)驗，積極運用現(xiàn)代科技手段，逐步建立覆蓋所有業(yè)務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控，評價和預(yù)警系統(tǒng)。重視貸款風(fēng)險集中度及關(guān)聯(lián)企業(yè)授信監(jiān)測和風(fēng)險提示，重視早期預(yù)警，認真執(zhí)行風(fēng)險提示制度。
XX樹立正確的業(yè)務(wù)發(fā)展觀。要在追求盈利性的同時，重視安全性和流動性，在追求業(yè)務(wù)高速發(fā)展同時，更重視風(fēng)險防范和內(nèi)控建設(shè)。
XX建立內(nèi)控信息聯(lián)絡(luò)機制。要建立完善內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，為內(nèi)控的設(shè)計，執(zhí)行，反饋提供信息保障。建立內(nèi)控管理部門信息聯(lián)絡(luò)和定期聯(lián)系機制，及時，真實，完整地傳遞監(jiān)管意圖，交流信息，溝通問題。
XX重視對管理人員的監(jiān)管。要加強對管理層，決策層的監(jiān)督控制，解決“控下不控上”的不合理現(xiàn)象。把內(nèi)控文化建設(shè)納入高管人員的管理，實行內(nèi)控問責(zé)制，促使其轉(zhuǎn)變觀念，發(fā)揮模范帶頭作用。
2，強化內(nèi)控責(zé)任落實
XX加強組織領(lǐng)導(dǎo)。建立內(nèi)控組織機構(gòu)，成立了以行長為組長，分管行長為副組長，各部門負責(zé)人為成員的內(nèi)控管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確職責(zé)和目標(biāo)，形成由行長負責(zé)抓，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓，部門配合抓，層層抓落實的組織架構(gòu)，負責(zé)全面組織協(xié)調(diào)，具體組織實施，擬定有關(guān)制度，內(nèi)控措施評估和提交工作建設(shè)，切實加強組織領(lǐng)導(dǎo)，扎實采取有效措施，為開展內(nèi)控管理工作奠定堅實基礎(chǔ)。
XX建立例會制度。全行要加強學(xué)習(xí)，熟練掌握各項規(guī)章制度，做到有章可循，定期進行風(fēng)險排查和案件分析;要晨鐘暮鼓地強化防范意識，大事敲鐘，小事敲鼓，沒事敲木魚，做到警鐘長鳴。要深刻吸取反面典型的沉痛教訓(xùn)，未雨綢繆地完善預(yù)防措施;要加強制度建設(shè)，不斷完善內(nèi)控管理制度，各部門要充分發(fā)揮指導(dǎo)，監(jiān)督作用。
XX強化部門自律監(jiān)管。業(yè)務(wù)主管部門要實施“一崗雙責(zé)”，發(fā)揮再監(jiān)管作用，要強化授權(quán)管理，認真履行崗位職責(zé)，確保監(jiān)督不流于形式;同時各業(yè)務(wù)主管部門制定確實可行的自律監(jiān)管檢查實施方案，堅持自律監(jiān)管與自查自糾相結(jié)合，常規(guī)檢查與專項檢查相結(jié)合，確保監(jiān)管檢查到位，不走過場，不留監(jiān)管盲點;監(jiān)察部門要對業(yè)務(wù)部門進行再監(jiān)管，使監(jiān)管真正落到實處，不斷提升有效監(jiān)管水平。
XX落實防控措施。在日常經(jīng)營管理中，要注重對風(fēng)險點的防范，全行員工都應(yīng)切記“隱患險于明露，防范勝于補牢，責(zé)任重于泰山”。各業(yè)務(wù)部門要真正把各項防范工作落到實處，組織“飛行隊”加強內(nèi)控管理工作檢查力度，做到邊檢查，邊通報，邊整改，邊處理。具體做到以下幾點：一是指定專門專人負責(zé)各項規(guī)章制度的具體落實，實施;二是對上級行的各項制度認真組織學(xué)習(xí)并及時下達貫徹;三是針對檢查存在的薄弱環(huán)節(jié)，重點部位和業(yè)務(wù)開拓中存在的問題，制定配套的措施和實施細則;四是對以前規(guī)章制度的執(zhí)行情況進行綜合考核，確定重點監(jiān)控部位，進行重點檢查;五是配備專職監(jiān)管進行檢查輔導(dǎo)，檢查輔導(dǎo)執(zhí)行規(guī)章制度中存在的問題和漏洞，及時反饋信息。六是抓好整改落實。對各類檢查中發(fā)現(xiàn)的存在問題要抓好后續(xù)跟蹤檢查，認真分析問題產(chǎn)生的根源，做到查找重點，對癥下藥，強力整治。對整改不到位進行補缺補漏，做到正視問題，認真對待，逐條落實，確保規(guī)范;對能整改的，當(dāng)場予以整改;對既成事實不能整改的從中吸取教訓(xùn)，有效防范，嚴防“邊改邊犯”，“改后再犯”的現(xiàn)象;確保整改工作取得一定成效。七是嚴格追究責(zé)任。要真正提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力，就要強化責(zé)任追究，完善懲誡問責(zé)制度，對存在問題整改不到位，有章不循，屢禁不止的責(zé)任人要從嚴處理，建立“違章責(zé)任登記制度”，實行嚴格懲誡。監(jiān)察部門要加大執(zhí)法監(jiān)察力度，強化監(jiān)督檢查，按照責(zé)任到位，追究到位，懲誡到位，整改到位的原則嚴肅對違法違紀(jì)人員的查處。
3，強化各種規(guī)章制度的執(zhí)行力
XX強化檢查。要重視檢查制度落實情況的重要性，不要等上級布置時來抓檢查，或發(fā)生案件后進行檢查，而是應(yīng)該要做到常規(guī)性檢查，把執(zhí)行力作為各級管理人員的首要職責(zé)，各業(yè)務(wù)主管部門要定期制訂檢查方案，事后的檢查結(jié)果要書面報告行領(lǐng)導(dǎo)，以此作為考核職能部室工作質(zhì)量的主要依據(jù)。一要提高檢查頻率。安全保衛(wèi)，信貸，會計，科技，員工行為檢查或考評等要訂出規(guī)劃，規(guī)定多少時間必須檢查一次。二要確保檢查質(zhì)量。檢查之前要有檢查提綱，包括內(nèi)容，要求，檢查人員組成，目的要求等，檢查之后要有書面總結(jié)。三要突出風(fēng)險點檢查。全面檢查是需要的，但更重要的是應(yīng)找準(zhǔn)風(fēng)險點，多搞一些突擊性的，專題性的，帶有苗頭性的，針對性的檢查。
XX嚴格問責(zé)。重獎之下必有勇夫，而重罰之下，必將使違規(guī)者付出昂貴的代價，使之不敢違規(guī)。其內(nèi)容主要有：業(yè)務(wù)主管部門有無按規(guī)定組織本專業(yè)制度執(zhí)行情況進行檢查，其方案和檢查質(zhì)量結(jié)果，問題的整改情況的落實情況如何;檢查組人員有無做和事佬情況，有無該查而不查，有無應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)，有無發(fā)現(xiàn)了未作報告，未要求其進行整改等情況。通過問責(zé)，對制度執(zhí)行不到位的，要提出批評。如造成損失的，則視其損失情況進行責(zé)任追究。同時，對制度執(zhí)行有力的同志要及時進行表彰以弘揚正氣。
XX實施倒查。實踐表明各類問題大多暴露在基層，在操作人員，但往往根在各級管理層，在于管理層管理不力，制度執(zhí)行力不強。所以，執(zhí)行力的實施內(nèi)容應(yīng)加上實施嚴格的責(zé)任倒查制度，建立檢查人員對檢查事實要負事實責(zé)任，以提高檢查人員的責(zé)任心和檢查質(zhì)量;各業(yè)務(wù)主管部門未加強管理，未按規(guī)定組織各類檢查，未及時組織整改，而延誤時機造成損失的要倒查其責(zé)任。
XX定期輪崗。輪崗工作是銀監(jiān)會和上級行業(yè)管理部門的要求，是案件專項治理的強制性要求，是防范各類風(fēng)險暴露和各種陳年老帳的有效途經(jīng)，也是鍛煉人才，培養(yǎng)復(fù)合型人員的有效途經(jīng)。由于我行員工無論何種崗位，都有一定的職權(quán)，所以輪崗應(yīng)該是全員的輪崗，但關(guān)鍵崗位的輪崗尤其必要。輪崗除了暴露問題外，也能約束有關(guān)人員違規(guī)的不良心態(tài)的產(chǎn)生。信貸人員的輪崗，可以是管片管戶的輪崗，也可以是跨網(wǎng)點輪崗。
4，強化合規(guī)管理
XX增強合規(guī)意識。合規(guī)管理是商業(yè)銀行一項核心的風(fēng)險管理活動，是為適應(yīng)股份制改革和現(xiàn)代商業(yè)銀行公司治理的需要。目前，我行內(nèi)控管理還存在諸多薄弱環(huán)節(jié)，迫切需要增強合規(guī)意識，實施合規(guī)管理，有利于確立我行風(fēng)險管理核心。開展合規(guī)管理是員工增強自我保護意識和能力的需要。全面增強合規(guī)管理，以有效識別，防范和化解風(fēng)險為目的，避免因不遵循法律，規(guī)則和準(zhǔn)則而可能遭受法律制裁，監(jiān)管處罰，重大財務(wù)損失風(fēng)險和聲譽損失風(fēng)險，確保各項業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展。
XX加強合規(guī)評價。只有加強合規(guī)評價，才能及時發(fā)現(xiàn)各級行執(zhí)行合規(guī)管理的好壞。合規(guī)評價的內(nèi)容主要由組織合規(guī)，權(quán)限合規(guī)，制度合規(guī)，監(jiān)督合規(guī)和安全合規(guī)五個方面組成。組織合規(guī)主要評價崗位責(zé)任制度，學(xué)習(xí)制度，報告制度，休假制度，回避制度等。權(quán)限合規(guī)主要評價執(zhí)行上級權(quán)限管理規(guī)定，授權(quán)制度，各崗位權(quán)限。制度合規(guī)主要評價嚴格執(zhí)行各項規(guī)章制度，依法合規(guī)經(jīng)營，合規(guī)操作。監(jiān)督合規(guī)主要評價各級領(lǐng)導(dǎo)履行檢查制度，主管人員落實檢查制度情況。安全合規(guī)主要評價經(jīng)營安全的結(jié)果，防止各類案件的發(fā)生。
XX提升合規(guī)管理水平。強化規(guī)章制度的學(xué)習(xí)和執(zhí)行，正確運用規(guī)章制度和合規(guī)操作。構(gòu)建合規(guī)管理平臺，把制度執(zhí)行落實到操作層面，將合規(guī)風(fēng)險發(fā)生的概率降到最低。加強對制度和操作合規(guī)性的監(jiān)督和再監(jiān)督，主要是對各業(yè)務(wù)主管部門及人員進行自查，檢查，督促是否執(zhí)行各項制度的落實，監(jiān)督保障部門及人員應(yīng)強化再監(jiān)督管理職能。建立存在問題的整改機制，重視違規(guī)問題的后續(xù)檢查，突出抓好存在問題的整改。建立部門合規(guī)協(xié)作機制，強化部門之間的協(xié)調(diào)配合與互動，確保合規(guī)管理的效率與質(zhì)量。
5，改進內(nèi)控激勵和考評制度
XX實現(xiàn)激勵與風(fēng)險約束的平衡。內(nèi)部控制是對內(nèi)部各職能部門及工作人員的業(yè)務(wù)活動進行風(fēng)險監(jiān)控，制度管理和相互制約的方法和措施。內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度程序和方法，對風(fēng)險進行事前防范，事中控制，事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。建立科學(xué)的激勵與約束機制的重點應(yīng)該是以建立薪酬與經(jīng)營績效和個人業(yè)績相聯(lián)系的機制為原則，建立科學(xué)合理的分層面績效評價體系的基礎(chǔ)上，對工作人員實行與其業(yè)績相掛鉤的多維激勵機制。
XX實現(xiàn)激勵方式多樣化。激勵供給方式要克服過去單一的`物質(zhì)激勵，而是要采取物質(zhì)激勵和精神激勵相結(jié)合。為全體員工提供各種必要的保障。物質(zhì)激勵是除績效工資，獎金外，還包括各種補貼，假期，培訓(xùn)機會，辦公，生活等方面的福利。精神激勵是要將農(nóng)行在業(yè)務(wù)經(jīng)營管理凝聚的企業(yè)理念轉(zhuǎn)化為全行員工的共同價值觀和精神家園，讓個人的成長與農(nóng)行的發(fā)展生死相依，讓每個員工樂在其中。
XX實現(xiàn)激勵考核以積分結(jié)果為重要依據(jù)。推行全員違規(guī)積分考核制度，根據(jù)《中國農(nóng)業(yè)銀行員工違返規(guī)章制度處理辦法》，《中國農(nóng)業(yè)銀行審計處罰處理暫行辦法》以及總行關(guān)于案件防范工作指引等有關(guān)制度規(guī)定制定，對單位，部門或員工違反各種規(guī)章制度，但不足以按照其他各種處理辦法進行處理的輕微違規(guī)行為進行積分。在積分對象上從柜臺人員，擴大到營業(yè)網(wǎng)點負責(zé)人，會計主管，客戶經(jīng)理等各崗位人員，使每一項次違規(guī)違章都留下痕跡。在一年的積分考核周期內(nèi)，根據(jù)不同類別人員不同的總積分標(biāo)準(zhǔn)，分別給予相應(yīng)的處理。
6，提高整體風(fēng)險防控能力
XX加強對領(lǐng)導(dǎo)干部合規(guī)經(jīng)營意識和能力的培訓(xùn)。每年都要制定合規(guī)教育學(xué)習(xí)活動方案，采取自學(xué)和集中學(xué)習(xí)相結(jié)合的方式，有計劃，有步驟地學(xué)習(xí)有關(guān)法律，法規(guī)，學(xué)習(xí)金融政策和各項規(guī)章制度，學(xué)習(xí)合規(guī)手冊和行為準(zhǔn)則，認真剖析農(nóng)行乃至整個金融系統(tǒng)的典型案件，向領(lǐng)導(dǎo)干部灌輸主動合規(guī)，合規(guī)創(chuàng)造效益的理念。
XX開展合規(guī)宣講教育，提高廣大員工合規(guī)經(jīng)營和防范案件能力。強化規(guī)章制度培訓(xùn)學(xué)習(xí)，是員工熟悉政策，規(guī)章制度，正確運用規(guī)章制度和合規(guī)操作的前提，把法規(guī)和準(zhǔn)則作為合規(guī)的依據(jù)，讓廣大員工自覺遵守和執(zhí)行，才能從源頭上防范合規(guī)風(fēng)險。學(xué)習(xí)的內(nèi)容為各個時期的政策，法規(guī)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，使員工懂得自己在工作中“有所為，有所不為”，增強員工的合規(guī)操作意識，嚴格操作程序，堅決克服“大錯不犯，小錯不斷”的違規(guī)行為，防止案件的發(fā)生。
XX創(chuàng)新培訓(xùn)方式，提高針對性和效果。培訓(xùn)方式要克服過去一言堂的老方式，要采取靈活多樣的培訓(xùn)方式。首先針對不同的內(nèi)容采取不同的培訓(xùn)方式。其次，要針對不同的對象采取不同的方式。再次，要針對不同的時期采取不同的方式，從而提高培訓(xùn)效果。
7，創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境
XX堅持正確價值引導(dǎo)，加強員工政治思想工作。思想政治工作是一切工作的生命線。任何時期都要注重員工的政治思想工作。要加強對員工的世界觀，人生觀，價值觀的教育，堅持不懈地進行安全形勢教育，典型案例教育，規(guī)章制度教育，通過多種形式和方法切實抓好風(fēng)險教育工作，提高全行員工的安全防范意識和遵紀(jì)守法觀念，做到警鐘長鳴。
XX加強改革政策的銜接和配套，從根本上保障員工基本權(quán)益。各級行要增強員工的親和力和凝聚力，要關(guān)心員，愛護員工，時刻把員工的困難和冷暖掛在心頭，了解他的想法，傾聽他的呼聲，掌握他們處境，全心全意解決員工工作，生活，學(xué)習(xí)等方面的實際困難。針對當(dāng)前農(nóng)行改革，機制轉(zhuǎn)化中存在的一些矛盾和問題，要深入實際調(diào)查研究，及時了解員工的思想動向和行為排查，做到及時化解各種矛盾。
XX大力倡導(dǎo)新的用人觀，激發(fā)員工積極性和能動性。人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，任何事情都是通過人做的。因此，要充分認識選人用人的重要性，要做到尊重人，培養(yǎng)人，使用人相結(jié)合。各級領(lǐng)導(dǎo)要做到尊重知識，尊重人才，只有這樣，才能留得住人才，通過搭建舞臺，不間斷的有效培訓(xùn)，開發(fā)員工的智慧和精神諸能，使之最大限度地釋放能量，實現(xiàn)其價值。更要合理使用人才，要大力推行能上能下的管理人員聘任制度，雙向選擇的崗位競爭制度，人盡其才的內(nèi)部交流制度。從根本上穩(wěn)定人才，激發(fā)員工的積極性和能動性。
XX加強領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，提高隊伍整體執(zhí)行力。各級行領(lǐng)導(dǎo)班子既是制度的制定者，又是執(zhí)行者，既要授權(quán)，又要承擔(dān)授權(quán)產(chǎn)生的責(zé)任，是提高系統(tǒng)制度執(zhí)行力的重要角色。因此，領(lǐng)導(dǎo)班子要通過營造良好的執(zhí)行文化，身體力行地執(zhí)行制度，提高下屬的執(zhí)行力，獎勵優(yōu)秀的執(zhí)行者，嚴格監(jiān)督制度執(zhí)行等措施，提高領(lǐng)導(dǎo)者執(zhí)行力。特別是要形成有章可循的制度管人的組織體系，增加內(nèi)部管理的公平性，公開性，使管理職能化，制度化，從而全面提高隊伍整體執(zhí)行力。
XX加強內(nèi)控文化建設(shè)，構(gòu)建和諧風(fēng)險防控環(huán)境。企業(yè)文化是企業(yè)在長期的生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的，為全體員工接受，認同與信守的經(jīng)營理念，行為規(guī)范，企業(yè)形象，價值觀念和社會責(zé)任等具有企業(yè)特色的精神財富的總和。要積極培育符合農(nóng)行實際的內(nèi)控文化，讓風(fēng)險意識和內(nèi)控文化滲透到每一位員工的思想深處，使內(nèi)控成為每位員工的自覺行動，熟悉自身崗位工作的職責(zé)要求，理解和掌握內(nèi)控要點，及時，努力發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險，確保各項業(yè)務(wù)的健康發(fā)展
內(nèi)部控制12
摘要：內(nèi)部控制作為企業(yè)的一種管理手段，在具體的管理制度內(nèi)容和方法上，與管理會計有很多共同之處。把管理會計應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的過程中來，通過管理會計來構(gòu)建完善、科學(xué)的內(nèi)部控制體系，即強化了企業(yè)的內(nèi)部管理，又利于管理會計在企業(yè)管理中的實際應(yīng)用。本文分別透過管理會計的思維，基于內(nèi)部控制視角，從內(nèi)部控制和管理會計兩方面入手，對內(nèi)部控制體系中管理會計的應(yīng)用相關(guān)內(nèi)容展開探討，提出一點策略，希望通過兩者有機結(jié)合，共同實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，做好企業(yè)的管理工作。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；管理會計；應(yīng)用
一、內(nèi)部控制意義及我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
內(nèi)部控制，是由企業(yè)各個階層的全體成員共同參與來實現(xiàn)控制目標(biāo)的行為，其作用是保證企業(yè)經(jīng)營順利合法、財務(wù)數(shù)據(jù)披露真實完整，以達到企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)步運行的目的。內(nèi)部控制是企業(yè)自律的一種約束機制，是企業(yè)內(nèi)部管理的必要部分，控制活動通過企業(yè)自身管理來實現(xiàn)，操作起來更加靈活也更具有經(jīng)濟可行性。在外部經(jīng)營環(huán)境變化莫測的客觀情況下，企業(yè)要想跟上經(jīng)濟發(fā)展的腳步，加強內(nèi)部控制建設(shè)是必要之舉，對企業(yè)管理及企業(yè)整體的發(fā)展走向也極其有益。我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀不容樂觀。首先，內(nèi)部控制存在的客觀環(huán)境差。內(nèi)部控制環(huán)境是開展內(nèi)部控制工作的平臺，影響企業(yè)內(nèi)部控制的運行和效果。尤其是當(dāng)企業(yè)涉及的人員多，知識結(jié)構(gòu)多樣化時，給人力資源管理和企業(yè)文化建設(shè)更是帶來較大難度，企業(yè)員工的內(nèi)控認識力度常表現(xiàn)為不足。其次，內(nèi)部審計作用實施性差。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的實現(xiàn)手段，應(yīng)從客觀公正的角度出發(fā)，部分企業(yè)的內(nèi)部審計常敷衍了事，機構(gòu)設(shè)置形同虛設(shè)，根本起不到有效的監(jiān)督職能，它們多是為企業(yè)個別負責(zé)人或領(lǐng)導(dǎo)者服務(wù)，后者授權(quán)其開展工作，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員受一定的約束，工作縮手縮腳，無法體現(xiàn)內(nèi)部審計部門成立本來的初忠。再次，我國現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度規(guī)范不夠細化，細節(jié)欠斟酌，對于具體內(nèi)容偏離行業(yè)實際，或不夠嚴密，未能給予真正實施開展工作以有效性的指引。由于自身行業(yè)局限，將通用的.內(nèi)控模式套用于企業(yè)時，未能根據(jù)企業(yè)內(nèi)部具體情況結(jié)合其自身因素與時俱進的進行修正和調(diào)整，給內(nèi)部控制制度精細化的實施開展形成障礙。
二、管理會計簡介及其與內(nèi)部控制的關(guān)系
（1）管理會計簡介。會計是一項全面的系統(tǒng)的工作，管理會計是基于財務(wù)的管理理念，是管理與會計的融合，以現(xiàn)代管理理論為基礎(chǔ)，是現(xiàn)代會計的一個分支，它融合了行為學(xué)、管理學(xué)，從傳統(tǒng)會計中分離，在現(xiàn)代管理理論中是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。管理會計以適應(yīng)市場競爭、滿足內(nèi)部經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益為目的，運用一系列專門方法，對財務(wù)會計等提供的資料進行整合，便于企業(yè)管理者對企業(yè)各項經(jīng)濟活動開展和控制，對業(yè)績給予考評以及為決策者據(jù)以制定最佳決策。管理會計在戰(zhàn)略高度上，將業(yè)務(wù)與財務(wù)高度融合，在組織內(nèi)部對信息進行分析、處理和傳遞，確保資源的合理利用。（2）管理會計與內(nèi)部控制的關(guān)系。一方面，管理會計的應(yīng)用為內(nèi)部控制提供方法。內(nèi)部控制體系是管理會計實施的載體，在內(nèi)部控制體系建設(shè)上，從會計控制出發(fā)，在資金的運用的各個環(huán)節(jié)里，通過管理會計的應(yīng)用中提供成本核算、預(yù)算等手段和方法來實現(xiàn)。內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制，企業(yè)經(jīng)營管理的一系列計劃、操作、控制等手段和活動的順暢開展需要管理會計提供考評等方面的工具。（3）內(nèi)部控制實施為管理會計的應(yīng)用提供平臺。管理會計與內(nèi)部控制是存在交叉點的，因此要想管理會計職能能夠很好地應(yīng)用，就需要健全管理體制，理清管理權(quán)限，與此同時，也要處理好控制點與控制面的關(guān)系，對企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面和重要環(huán)節(jié)進行重點管制，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制體系，為管理會計的有效應(yīng)用提供平臺。內(nèi)部控制和管理會計行為在企業(yè)效益的最大化的目標(biāo)上兩者是一致的，為達成這一共同目標(biāo)，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與管理會計的應(yīng)用兩者要有效進行，同步完善。
三、從內(nèi)部控制角度對管理會計發(fā)展的建議
�。�1）內(nèi)部控制應(yīng)為管理會計建設(shè)提供應(yīng)用環(huán)境。企業(yè)需要建立起完善的企業(yè)制度和治理結(jié)構(gòu)，這是管理會計應(yīng)用的保證，不僅在于保證財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，更在于確保管理會計能得到良好的推廣和實施。企業(yè)要提高管理會計的運用意識，重視管理會計在決策中的作用，尤其需要建立起依靠管理會計協(xié)助決策的企業(yè)文化，創(chuàng)造良好的發(fā)展、應(yīng)用環(huán)境。（2）內(nèi)部控制為管理會計提供財務(wù)數(shù)據(jù)。在建設(shè)內(nèi)部控制制度時，為了保證內(nèi)部控制相關(guān)信息的傳遞以及企業(yè)內(nèi)、外部之間的溝通，會建立起信息溝通的渠道進行信息傳遞與反饋，利用這一渠道進行基礎(chǔ)財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、處理，管理會計的運用是建立在此基礎(chǔ)上的，內(nèi)部控制為管理會計提供信息、收集財務(wù)數(shù)據(jù)，所以利用建立起數(shù)據(jù)的收集和處理通道對管理會計的應(yīng)用非常有必要。（3）內(nèi)部控制為管理會計建立方法體系。管理會計的建設(shè)、推廣和運用需要結(jié)合業(yè)務(wù)流程，考慮控制活動，分析為實現(xiàn)管理目標(biāo)可以獲得哪些財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析、使用哪些管理會計模型，企業(yè)可以結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督對模型分析、預(yù)測的準(zhǔn)確性進行修正，對于一些切實可行的管理會計方法，企業(yè)可以考慮對其進行整理，去粗取精，進行規(guī)范化，建立起一套完整的流程，以提高管理會計的效率。
四、基于管理會計視角健全內(nèi)部控制體系
�。�1）完善成本預(yù)算管理，樹立成本管控意識。成本預(yù)算，是根據(jù)具體分析對象的數(shù)據(jù)歷史性及其所掌握的現(xiàn)有各方面的信息資料，運用科學(xué)的方法來分析未來將發(fā)生的成本及最有可能的變動趨勢，做出合理推斷，制定預(yù)算計劃的過程。企業(yè)的成本預(yù)算是通過預(yù)算給予管理，是企業(yè)成本管控的首要組成，估判各項成本指標(biāo)、確定預(yù)算編制，有效執(zhí)行預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，判定預(yù)算與實際的偏差的具體工作。根據(jù)企業(yè)本身的具體情況，建設(shè)合理的預(yù)算管理模式。企業(yè)要樹立全員成本管控觀念，確定成本管控的戰(zhàn)略地位，將部分經(jīng)營和決策者的成本管理轉(zhuǎn)變?yōu)槿w員工參與的管理，將高層提出一些新的經(jīng)營思路和經(jīng)營模式，具體貫徹落實到基層，讓全體員工各行其職，將領(lǐng)導(dǎo)決策層的壓力分解到個體。（2）加強內(nèi)部審計職能，創(chuàng)建良好的內(nèi)控環(huán)境。內(nèi)部審計是在企業(yè)內(nèi)部進行的一種行為，企業(yè)設(shè)立的內(nèi)部審計部門應(yīng)保持客觀公正的態(tài)度，利用科學(xué)的方式開展對工作流程的正確評價和有效監(jiān)督，幫助企業(yè)技巧性規(guī)避風(fēng)險，提高整體運行效率。營造較好的工作環(huán)境與工作氛圍，充分調(diào)動員工的工作熱情，培養(yǎng)員工對內(nèi)部控制工作的認同感，提高全員對內(nèi)部控制的重視度，將內(nèi)部控制工作作為一項持之以恒的工作來做。以此來創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為內(nèi)控工作更好開展提供平臺，為內(nèi)控工作奠定基礎(chǔ)。總之，加強內(nèi)部控制建設(shè)是企業(yè)經(jīng)濟運營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對企業(yè)生存發(fā)展至關(guān)重要，企業(yè)通過重視內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作，強化內(nèi)部控制各項職能，更科學(xué)的應(yīng)用管理會計。完善管理體制，梳理管理權(quán)限，建立良好的內(nèi)部控制體系，使企業(yè)向現(xiàn)代化、信息化邁進，進而提高自身的內(nèi)部管理能力和外部市場競爭力。管理會計與內(nèi)部控制兩者互相交叉，相輔相成，共同發(fā)展，對社會經(jīng)濟的影響和推動至關(guān)重要。
參考文獻
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2．李抒，王剛旭．我國管理會計研究與發(fā)展基于內(nèi)部控制視角.財會通訊，20xx（08）．
內(nèi)部控制13
會議時間：10月20日上午。
會議主題：內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作會議。
10月20日上午，南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院張寧東校長主持召開內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作會議，協(xié)調(diào)推進南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部控制建設(shè)及有關(guān)材料上報工作。南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)李振秋、周旺、楊清源、王鑫、黃春波出席會議，校內(nèi)各職能部門全體中層干部參加會議。
會上，楊清源總會計師就《南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作方案》的起草過程、工作思路、工作內(nèi)容和重點做了解讀，要求各部門認真研讀工作方案內(nèi)容和要求，以高度責(zé)任感落實南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價各項工作。根據(jù)財政部《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》、自治區(qū)財政廳《關(guān)于加快推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)有關(guān)工作的通知》以及南寧市財政局《關(guān)于報送行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價報告的通知》精神，結(jié)合南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院工作實際，南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院將于11月20日前分三階段完善南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部控制建設(shè)各項工作，并將自評報告上報上級主管部門。為統(tǒng)籌做好該項重大工作，南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院制定了《南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作方案》，就工作目標(biāo)、組織機構(gòu)、工作原則、實施步驟、工作內(nèi)容、工作要求等做了明確說明和規(guī)定，并細化成《南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價指標(biāo)及任務(wù)清單》，明確評價標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任部門和時間節(jié)點等細節(jié)，確保工作得以協(xié)調(diào)順利落實和高質(zhì)量完成。
參會的各職能部門負責(zé)人就《南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作方案》做了充分討論，結(jié)合部門工作特點和實際提出了意見建議。
張寧東校長在工作會議上強調(diào)，各部門要高度重視此次會議精神，從政治、經(jīng)濟、全局的.角度和高度重視做好內(nèi)部控制建設(shè)各項工作。張校長指出，南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院多年來呼吁更多獲得高校辦學(xué)自主權(quán)，而依法治校、規(guī)范內(nèi)部經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動，強化內(nèi)部權(quán)力運行機制，優(yōu)化南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院治理結(jié)構(gòu)，建立健全科學(xué)高效的制約和監(jiān)督體系，提升內(nèi)部管理水平是獲得高校辦學(xué)自主權(quán)的重要基礎(chǔ)，也是南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院健康發(fā)展的應(yīng)有之義，為此，各部門要正確理解此項工作的重要意義，為南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院科學(xué)發(fā)展擔(dān)當(dāng)起應(yīng)有的責(zé)任。
工作會議后，為讓各職能部門更好更深入了解內(nèi)部控制建設(shè)工作的精神內(nèi)涵和具體要求，楊清源總會計師為參會人員做了專題業(yè)務(wù)培訓(xùn)。他主要圍繞《南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價指標(biāo)及任務(wù)清單》，就南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部控制建設(shè)工作的任務(wù)類別、評價指標(biāo)、任務(wù)清單、評價材料、工作要點、注意事項、責(zé)任分工、配合部門、完成期限等細目進行輔導(dǎo)，并要求各部門認真領(lǐng)會工作要求，確保南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院高質(zhì)量完成內(nèi)部控制建設(shè)各項工作
內(nèi)部控制14
【摘要】隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷擴大，隨之而來的各種問題逐漸顯現(xiàn)。尤其在財務(wù)管理與控制方面的問題尤為突出。本文針對企業(yè)會計財務(wù)管理與內(nèi)部控制的思考展開研究，通過對當(dāng)前社會經(jīng)濟形勢的思考，結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營發(fā)展情況，提出相關(guān)解決辦法。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財務(wù)；控制
前言
市場經(jīng)濟的快速變化使得企業(yè)不得不及時轉(zhuǎn)變生產(chǎn)管理模式，加強會計財務(wù)管理T作，以使得企業(yè)夠健康穩(wěn)定發(fā)展。根據(jù)較為完善的規(guī)章制度，發(fā)現(xiàn)并鋸決企業(yè)出現(xiàn)的問題以及可能出現(xiàn)的問題，從實際情況出發(fā)，加強財務(wù)管理與內(nèi)部控制，彰顯企業(yè)發(fā)展實力。
一、概述會計財務(wù)管理與內(nèi)部控制
從會計學(xué)角度分析，所謂會計管理便是對企業(yè)一切經(jīng)濟活動的控制與管理，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提出具有價值的決策信息。同時，利用會計學(xué)專業(yè)知識，發(fā)現(xiàn)并解決當(dāng)前出現(xiàn)的.財務(wù)問題，并針對預(yù)期可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險加以控制，這一系列過程便是企業(yè)會計財務(wù)管理。
而內(nèi)部控制與財務(wù)管理類似，都是以企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展為基本目標(biāo)。進而對企業(yè)進行規(guī)劃與控制，確保企業(yè)決策具有較高正確性，保證各部門之間良好溝通，并促進企業(yè)長遠發(fā)展。
二、企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制的思考
�。ㄒ唬└攀銎髽I(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制現(xiàn)狀
第一，當(dāng)前企業(yè)發(fā)展存在普遍現(xiàn)象，便是對擴大企業(yè)發(fā)展較為重視，對企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制制度重視情況相對較為匱乏。對二者定義常�；煜�，認為財務(wù)管理即內(nèi)部控制，最終導(dǎo)致企業(yè)缺乏較為完善的管理制度，無法健康穩(wěn)定發(fā)展。
第二。市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展使得企業(yè)面臨巨大壓力，不僅要關(guān)注擴大經(jīng)營范圍也要時刻重視資金的流轉(zhuǎn)情況。在一定程度上使得企業(yè)發(fā)生資金周轉(zhuǎn)障礙，進而可能發(fā)生財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)在實際生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，勢必面臨各種財務(wù)風(fēng)險，一旦忽略風(fēng)險控制，企業(yè)將面臨巨大財務(wù)損失。
第三，當(dāng)前管理方法較為落后。信息時代的發(fā)展，各種企業(yè)管理技術(shù)誕生，生產(chǎn)規(guī)模擴大，必須轉(zhuǎn)變生產(chǎn)經(jīng)營方式。企業(yè)若仍舊采取傳統(tǒng)管理模式將嚴重影響生產(chǎn)效率，降低企業(yè)在市場中的地位。以及人員素質(zhì)偏低、制度方案落后等問題都將導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制出現(xiàn)紕漏。
�。ǘ┘訌娖髽I(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制的策略
1.明確財務(wù)管理與內(nèi)部控制概念
宣傳是增強企業(yè)對概念了解的直接辦法，在一定程度生能夠改變企業(yè)傳統(tǒng)思想與理念，對已經(jīng)掌握的知識重新定位，進而明確財務(wù)管理與內(nèi)部控制的認知。通過宣傳部不定期開展的會議為員工舉例宣傳，通過對成功人士與企業(yè)的講解，說明該控制對企業(yè)的重要作用，再與當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的實際情況相結(jié)合，充分說明并講解，使員工意識到加強企業(yè)管理對自身，對企業(yè)的重要價值。
2.強化內(nèi)部控制與財務(wù)管理
實踐出真知，加強管理也需要根據(jù)實際情況，面對企業(yè)當(dāng)前出現(xiàn)的問題進行改善，并全方位綜合審視企業(yè)發(fā)展實際情況。不僅需要了鋸企業(yè)發(fā)展經(jīng)營模式，也是結(jié)合各部門實際經(jīng)營情況綜合分析，對財務(wù)狀況的解剖，在本質(zhì)上管理并控制企業(yè)發(fā)展方向。如此，才能迅速找到企業(yè)在實際生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問題，并根據(jù)對企業(yè)內(nèi)部掌控的數(shù)據(jù)分析提升企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制的具體方法，進而有效促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。
3.完善企業(yè)相關(guān)人才的培養(yǎng)
企業(yè)快速成長的關(guān)鍵是各部門之間的溝通與學(xué)習(xí)，于財務(wù)管理而言需要引進更加專業(yè)的財務(wù)人員，于內(nèi)部控制管理而言，應(yīng)引進管理方面的專業(yè)人才，才能進一步提升企業(yè)發(fā)展水平與能力。領(lǐng)導(dǎo)層次對人才的關(guān)注力度應(yīng)大大提升，以培養(yǎng)人才為基本目標(biāo)，并提升企業(yè)人才招收的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。而對于在職人員而言，應(yīng)定期開展各種會議，對企業(yè)相關(guān)技能與專業(yè)知識進行培訓(xùn)，尤其對財務(wù)人員的專業(yè)技能更應(yīng)結(jié)合當(dāng)前時代的發(fā)展，不斷提升。加強企業(yè)人員之間的溝通，對當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部存在的問題共同探討，進而不斷完善制度與管理內(nèi)容，對于企業(yè)內(nèi)部較為突出的問題加以解決，并有效分析，使得在管理與控制環(huán)節(jié)中能夠有依據(jù)可尋。如此，才能在加強人員專業(yè)素質(zhì)的同時，讓員工充分交流與溝通，將所學(xué)知識與理念回饋于企業(yè)，并利用熟練的財務(wù)管理技術(shù)掌控并管理企業(yè)財務(wù)。才能建立良好的學(xué)習(xí)與工作理念，積極主動轉(zhuǎn)變自身理念，將切身利益與企業(yè)相結(jié)合，更加積極努力完成企業(yè)分配的任務(wù)，并對企業(yè)負責(zé)，為企業(yè)奉獻。
長期以來，企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)管理都是較難處理的問題，需要企業(yè)在持續(xù)的發(fā)展經(jīng)營過程中緩慢尋找路線，進而逐漸完善，在發(fā)展中成長，并適應(yīng)市場經(jīng)濟的變化。
三、結(jié)論
綜上所述，企業(yè)會計財務(wù)管理與內(nèi)部控制是兩方面問題，需要將二者區(qū)分開來，分別加強管理。需要循序漸進，不斷完善企業(yè)發(fā)展制度，才能有效控制企業(yè)運行狀況，規(guī)避風(fēng)險。提升企業(yè)處理與解決問題的能力，增強財務(wù)籌劃，確保資金合理利用，并提升企業(yè)決策能力。
參考文獻：
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內(nèi)部控制15
【摘要】內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要組成部分，新時期下市場經(jīng)濟日益激烈，企業(yè)想要在市場中屹立長存，需要對企業(yè)內(nèi)部嚴格會計控制，強化監(jiān)督管理。本文將就企業(yè)內(nèi)部會計控制當(dāng)前存在的問題以及相應(yīng)的解決策略方面進行分析與探討。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部會計控制；存在問題；解決策略
1內(nèi)部會計控制存在的問題
企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)容豐富，包含對貨幣資金、采購與付款、實物資產(chǎn)、成本費用、銷售與收款、工程項目、對外投資、擔(dān)保等經(jīng)濟、業(yè)務(wù)活動等等一系列項目的控制。不同于企業(yè)內(nèi)部控制，內(nèi)部會計控制是會計系統(tǒng)控制利用記賬、核對、檔案管理等確保企業(yè)會計信息真實有效的環(huán)節(jié)。但是當(dāng)前部分企業(yè)，尤其是中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制尚不完善，存在一系列問題，影響著企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營與發(fā)展。
1.1會計控制體系不健全
200年，我國出臺的《會計法》中明確規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。盡管有法律法規(guī)的明文規(guī)定，但是企業(yè)內(nèi)部的會計控制體系建設(shè)步驟緩慢，體系建設(shè)薄弱。內(nèi)部會計控制體系作為資本管理與成本預(yù)算控制的重要途徑，使其成為企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中不可或缺的重要環(huán)節(jié)，但是中小企業(yè)內(nèi)部會計控制權(quán)體系建設(shè)并不健全，相對滯后于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展。尤其是內(nèi)部會計控制部門與其他部門之間缺乏連貫性，雙方聯(lián)系溝通不緊密。而會計控制部門的職責(zé)功能多用于處理基本賬面甚至是為其他部門偷工減料行為買單等。同時，會計監(jiān)督工作不到位。實際工作中存在的各類違規(guī)違紀(jì)行為并未受到合理處罰，大大削弱了會計內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。此外，內(nèi)部會計控制還包含對企業(yè)無形資產(chǎn)的.管理，但中小企業(yè)會計部門設(shè)置隨意性強，崗位職責(zé)混亂，財務(wù)人員等權(quán)利與義務(wù)關(guān)系不明確，對企業(yè)信息等無形資產(chǎn)無法真實、完整的進行集中處理
1.2人力資源配置不完善
企業(yè)內(nèi)部會計控制的專業(yè)性極強，相關(guān)工作人員不僅需要具備完善的會計理論知識與實踐操作技能，還需要掌握現(xiàn)代企業(yè)管理與相關(guān)法律法規(guī)知識，這就使得企業(yè)人力資源配置難度加大。當(dāng)前各大院校為社會輸送的會計人才不計其數(shù)，而持證者準(zhǔn)入門檻較低，跨專業(yè)持證現(xiàn)象較大，其專業(yè)技能素質(zhì)參差不齊，因此在處理企業(yè)實際賬務(wù)中，也常出現(xiàn)違規(guī)操作甚至違法行為。再加上中小型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者絕對控制權(quán)的強大，使得會計人員多聽從領(lǐng)導(dǎo)安排，工作自主性大大減弱。此外，中小型企業(yè)資金有限，人才招聘與崗位設(shè)置有限，會計人員往往勝任多種職務(wù)，職責(zé)不分離現(xiàn)象嚴重，大大制約了企業(yè)內(nèi)部會計控制的規(guī)范化與完善化。
2完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的策略
2.1健全內(nèi)部會計控制體系
完善規(guī)章制度建設(shè)，有利于為企業(yè)內(nèi)部會計控制創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。而健全內(nèi)部會計控制體系，首先需要在明確會計部門的職能分工的基礎(chǔ)上，加強會計控制部門與其他部門之間的聯(lián)系，統(tǒng)籌部門工作，科學(xué)分工會計人員的具體崗位與工作目標(biāo)安排，減少同工種財務(wù)人員之間的工作重疊與混雜現(xiàn)象，提高企業(yè)員工履行職責(zé)的積極性。其次，需要加強企業(yè)內(nèi)部會計控制的風(fēng)險評估與監(jiān)督工作。會計控制部門主要是正針對企業(yè)的財務(wù)狀況展開控制管理，而財務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的始終，因此需要健全企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，建立財務(wù)資金管理的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，對企業(yè)資金流動進行嚴格控制，完善預(yù)算編制、審批以及監(jiān)督程序。此外，也需要成立專門的會計審核小組，開展監(jiān)督管理工作，嚴格審核崗位人員的工作實績與工作效率，減少企業(yè)內(nèi)部虛假會計信息情況。對企業(yè)項目的任意一筆進賬、出賬都要核實其完整性與真實性。其中，尤其要注重檔案記錄的重要性，以備進行數(shù)據(jù)挖掘分析，為后續(xù)企業(yè)決策與項目計劃提供經(jīng)驗教訓(xùn)。
2.2提高會計控制人員綜合素質(zhì)
會計人員是企業(yè)內(nèi)部會計控制管理中的核心力量。會計人員自身的職能范圍與權(quán)力應(yīng)合理分配，其中，尤其是不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)相互分離，從組織體系上避免會計人員串通舞弊、越權(quán)瀆職的現(xiàn)象出現(xiàn)。會計工作承擔(dān)的社會責(zé)任重大，工作壓力巨大，企業(yè)應(yīng)賦以高薪待遇，減少一人多崗情況，并科學(xué)薪酬制度，按照會計人員的個人職位、績效、學(xué)歷等級進行公正公平發(fā)放。會計財務(wù)的覆蓋面廣、涉及領(lǐng)域多，賬面工作需要專業(yè)處理，這也對會計人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求。會計人員自身應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，減少與避免工作形式主義，加強對內(nèi)部會計控制理論知識與實踐技能的提升，樹立正確的會計控制意識，理性工作。應(yīng)個人薪酬與企業(yè)經(jīng)營效益掛鉤，因此主人翁意識也要提高，充分利用好工作時間與業(yè)余時間，熟練業(yè)務(wù)能力，不斷學(xué)習(xí)相關(guān)領(lǐng)域知識，以及稅收政策等。
3小結(jié)
本文就企業(yè)內(nèi)部會計控制當(dāng)前存在的問題以及相應(yīng)的解決策略方面進行了分析與探討。會計控制體系不健全、人力資源配置不完善等問題嚴重影響著企業(yè)內(nèi)部會計控制的執(zhí)行效果，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮現(xiàn)狀，著力完善內(nèi)部會計控制體系建設(shè)，加強風(fēng)險評估預(yù)警與監(jiān)管工作，并科學(xué)化薪酬制度，提高會計控制人員的綜合素質(zhì)，有效提高會計人員的工作創(chuàng)造性與積極性。建立健全企業(yè)會計內(nèi)部控制體系已經(jīng)是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的大勢，企業(yè)自身需著力建設(shè)。
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