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高校審計的重點
隨著國家及社會對高等教育辦學(xué)要求的不斷提高，高校圍繞“改善育人環(huán)境、提升育人質(zhì)量、推動學(xué)校發(fā)展”等方面的工程建設(shè)投資不斷加大，如何確保有限的建設(shè)資金發(fā)揮更大的辦學(xué)效益，如何確保工程建設(shè)與廉政建設(shè)同步進(jìn)行，開展工程審計已經(jīng)成為有效監(jiān)督手段。下面是小編幫大家整理的高校審計的重點，歡迎閱讀與收藏。
高校審計的重點
針對高校審計而言，國家審計應(yīng)重點關(guān)注高校運(yùn)行和管理中的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險點，關(guān)注高校運(yùn)行的效率和效益問題，關(guān)注高校在人才培養(yǎng)、科學(xué)研究和社會服務(wù)等方面對國家、社會做出的貢獻(xiàn)。具體來講，應(yīng)重點關(guān)注以下內(nèi)容:
關(guān)注黨和國家關(guān)于高教工作方針政策和決策部署的貫徹執(zhí)行情況。
要關(guān)注高校貫徹落實《教育法》、《高等教育法》的情況;關(guān)注貫徹落實黨中央、國務(wù)院部署的重大教育方針和高校改革發(fā)展、國家教育收費、家庭經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生資助、國家獎學(xué)金和國家助學(xué)金、合作辦學(xué)等政策落實情況;關(guān)注高校發(fā)展過程中影響高等教育事業(yè)發(fā)展的體制機(jī)制方面存在的問題。對于這些問題要進(jìn)行深入的分析和研究，提出針對性的審計建議，從而促進(jìn)高校主管部門和高校不斷加強(qiáng)管理，調(diào)整思路，堵塞漏洞，健全制度。
關(guān)注學(xué)校基本建設(shè)項目管理情況。
一是要關(guān)注高校是否制定了基本建設(shè)管理制度，是否建立了重大基本建設(shè)項目的評估機(jī)制、專家咨詢、會議討論和集體決策等制度，是否按規(guī)定的建設(shè)程序報批和執(zhí)行;
二是要關(guān)注建設(shè)項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理及主要材料設(shè)備采購等，是否嚴(yán)格執(zhí)行招標(biāo)投標(biāo)法和政府采購法等有關(guān)規(guī)定;
三是要關(guān)注基建竣工后是否對基建項目進(jìn)行了竣工決算審計，及時辦理竣工決算并結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn);
四是要關(guān)注建設(shè)項目資金是否�？顚Ｓ�，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)開支，按工程進(jìn)度合同約定撥款，是否存在改變資金使用性質(zhì)的問題等。
關(guān)注科研項目管理使用情況和科研資金使用效益。
要重點關(guān)注科研經(jīng)費是否納入高校財務(wù)部門統(tǒng)一管理、�？顚Ｓ�，是否存在科技經(jīng)費用于提高人員津貼補(bǔ)貼、重復(fù)購置設(shè)備以及虛列支出，胡花亂支，使用內(nèi)容、金額與實際不符的假的發(fā)票套取資金等問題;關(guān)注揭示科研項目結(jié)題不結(jié)賬，違反規(guī)定多提人工費用、管理費，科研項目重復(fù)申報等問題，審查科研成果推廣應(yīng)用和轉(zhuǎn)化轉(zhuǎn)讓情況，以及其中是否存在國有資產(chǎn)流失等問題。
關(guān)注學(xué)校資產(chǎn)管理和處置情況。
關(guān)注是否存在資產(chǎn)不入賬、資產(chǎn)閑置、損失浪費等問題;是否存在挪用財政資金委托理財、購買股票、為獲取高額利息在非銀行金融機(jī)構(gòu)存款形成損失等問題;審查高校是否制定了有關(guān)對外投資(包括以學(xué)校知識產(chǎn)權(quán)投資)和資產(chǎn)處置的管理制度，對外投資和資產(chǎn)處置決策是否經(jīng)過科學(xué)論證和民主決策程序，是否按照規(guī)定報財政部門批準(zhǔn)或備案。重點關(guān)注對外投資是否建立監(jiān)管機(jī)制并發(fā)揮作用，投資收益的分配使用是否符合規(guī)定;土地等資產(chǎn)處置是否經(jīng)過評估，是否存在弄虛作假，是否存在國有資產(chǎn)流失的問題。揭示和反映校辦企業(yè)管理混亂，監(jiān)管不到位，控制力弱，學(xué)校逐漸退出贏利的校辦企業(yè)，向民營企業(yè)和個人輸送利益等嚴(yán)重違法違規(guī)問題。
要關(guān)注高校興辦企業(yè)及對外投資情況。
高校發(fā)展校辦產(chǎn)業(yè)是充分發(fā)揮高等學(xué)校人才密集、學(xué)科齊全、設(shè)備先進(jìn)、信息量大等綜合優(yōu)勢，促進(jìn)科學(xué)技術(shù)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力的重要途徑，它對于教學(xué)、科研和生產(chǎn)相結(jié)合，理論與實踐相結(jié)合，加速科技成果轉(zhuǎn)化，增加高校收入，提高教育質(zhì)量，改善辦學(xué)條件等都具有重要的作用。但高校與校辦企業(yè)之間應(yīng)該建立明晰的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，產(chǎn)權(quán)的劃分，以高校投入的資本為依據(jù)：股份制企業(yè)根據(jù)高校持股份額確定;合資企業(yè)按高校出資的比例劃分;全部由高校投資的企業(yè)，其產(chǎn)權(quán)完全歸高校所有。在高校審計時，一般不對校辦企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益和財務(wù)收支情況進(jìn)行全面審計，主要應(yīng)以高校與校辦企業(yè)之間的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、財務(wù)關(guān)系及高校發(fā)展校辦企業(yè)的目的和投資風(fēng)險為核心來開展工作。重點關(guān)注高校對校辦企業(yè)的貨幣投入情況，必須使用自有資金，不得挪用事業(yè)經(jīng)費和代管經(jīng)費;非貨幣投入包括房屋、設(shè)備、材料等有形資產(chǎn)和技術(shù)、專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)等無形資產(chǎn)，要投入校辦企業(yè)的有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)是否經(jīng)過了合理評估，正確反映其價值;有無違規(guī)為校辦企業(yè)作經(jīng)濟(jì)擔(dān)保;校辦企業(yè)使用學(xué)校人力、財力、技術(shù)成果、儀器設(shè)備、房屋場地、水電通信等，是否合理計價，向高校交費;是否按規(guī)定向高校上繳利潤或分成;企業(yè)的管理現(xiàn)狀和發(fā)展前景如何，高校投資有無重大風(fēng)險;高校投資回報及對教學(xué)科研的支持程度等等。如果時間和人力許可，或發(fā)現(xiàn)校辦企業(yè)有重大違法違紀(jì)問題，也可以按企業(yè)審計的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)對校辦企業(yè)進(jìn)行全面深入的審計。
關(guān)注高校對外合作辦學(xué)、辦班情況。
近年來，公辦大學(xué)與私立學(xué)校和單位合作舉辦一些二級學(xué)院或聯(lián)合辦班，審計中應(yīng)關(guān)注在合作辦學(xué)時作為國有方的學(xué)校投入的資金、無形資產(chǎn)等是否得到了足額確認(rèn)，有無低價入股的情況，合作辦學(xué)過程中收費是否合法，所取得收益的分配是否合理，是否存在一些辦班收入權(quán)益得不到確認(rèn)，辦班取得收入不入財務(wù)大賬，私設(shè)“小金庫”，是否存在學(xué)校應(yīng)享有的辦學(xué)收益被侵占，其中是否存在國有資產(chǎn)流失等問題。同時，還要關(guān)注校企合作情況。校企合作是高職院校謀求自身發(fā)展、實現(xiàn)與市場接軌、有針對性地為企業(yè)培養(yǎng)一線實用型技術(shù)人才的重要舉措。審計人員應(yīng)從合作模式、收費依據(jù)、資金管理、辦學(xué)效果、存在問題等方面進(jìn)行關(guān)注，并為促進(jìn)完善校企合作模式，提高合作效果提供建設(shè)性意見和建議。
關(guān)注高校收費及管理情況。
關(guān)注高校在國家規(guī)定的收費項目之外，是否存在無依據(jù)收費、擴(kuò)大范圍收費的違規(guī)收費問題，重點關(guān)注在招生、新生入學(xué)、在校學(xué)習(xí)考試、后勤服務(wù)、畢業(yè)離校等環(huán)節(jié)有無以各種名義向?qū)W生收取國家規(guī)定以外的其他費用，如“轉(zhuǎn)專業(yè)費”、“ 贊助費”、“擴(kuò)招費”、“專升本費”、“補(bǔ)考費”、“重修費”、“答辨費”、押金、保證金、各類證卡工本費等，以及以各種理由、名義向?qū)W生收取捐款，或違反自愿原則強(qiáng)制收取服務(wù)性費用等等。有無隱瞞、截留、轉(zhuǎn)移、坐支各項收費資金問題。特別關(guān)注學(xué)校收取的費用不入賬、不上繳財政專戶、私設(shè)“小金庫”等違法違規(guī)問題。同時，還應(yīng)高度關(guān)注學(xué)生教材折扣款應(yīng)退未退的問題。
開展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要意義
（一）開展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是組織部門考核和聘任干部的重要依據(jù)
按照現(xiàn)行《北京高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》第二條相關(guān)規(guī)定，審計結(jié)論和評價是考核、任用和評定干部的重要依據(jù)之一，并歸入干部檔案。依據(jù)上述規(guī)定，多數(shù)學(xué)校黨委要求在高校領(lǐng)導(dǎo)干部離職、換崗前，必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，并將審計結(jié)果在黨委會范圍內(nèi)公開，作為干部任用的重要依據(jù)。
�。ǘ╅_展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是加強(qiáng)高校內(nèi)控制度建設(shè)的有效手段
在審計實踐中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點關(guān)注被審計部門的內(nèi)控制度建設(shè)。審計過程中發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控制度健全且得到有效執(zhí)行的部門，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況普遍良好。另一方面，通過審計橫向比較，部分內(nèi)控制度不健全的部門，依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提出的審計意見進(jìn)行整改，使相關(guān)部門的內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行得到了有效加強(qiáng)。
（三）開展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是樹立經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識的重要途徑
審計實踐中存在以下兩種情況：
一是部分高校領(lǐng)導(dǎo)干部在任職時，相關(guān)任職文件和考核制度中沒有明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任是什么，致使他們?nèi)温毢蟛磺宄?yīng)該承擔(dān)什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
二是部分領(lǐng)導(dǎo)干部長期從事教學(xué)科研工作，在部門管理過程中對財經(jīng)制度不熟悉，執(zhí)行財經(jīng)規(guī)章意識不強(qiáng)，致使相關(guān)管理責(zé)任沒有得到很好的執(zhí)行。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計加強(qiáng)相關(guān)責(zé)任宣傳，強(qiáng)調(diào)財經(jīng)制度、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，達(dá)到對領(lǐng)導(dǎo)干部普及財經(jīng)知識的目的。
（四）做好單位自主經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是確保在上級單位委托審計中取得好成績的重要前提
按照現(xiàn)行規(guī)定，高校校長離任前必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，審計結(jié)論是評價校長任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的重要依據(jù)。管理實踐中，校長將日常管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任分解給各二級學(xué)院、職能處室和附屬單位的負(fù)責(zé)人，他們履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況，在很大程度上決定了高校校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)論。審計實踐中，上級單位委托對高校校長、副校長和總會計師進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，審計重點放在二級單位的內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況上。因此，高校日常開展的自主經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，將有效的監(jiān)督二級單位行政負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，為上級單位委托審計充分做好前期準(zhǔn)備工作，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)掌握二級單位負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況做到心中有數(shù)。
進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的建議
�。ㄒ唬┓诸惤⒔�(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)，加大審計宣傳力度
由于高校內(nèi)部管理部門工作性質(zhì)存在較大差異，審計部門需要會同組織人事、財務(wù)、資產(chǎn)等相關(guān)部門，針對不同部門的情況制定不同的經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)，并在任前明確告知并簽訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職責(zé)任書，讓相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部更好的履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
審計人員在執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的過程中，要加大對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計宣傳力度，樹立審計服務(wù)理念，明確告知被審計人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要目的不是查錯糾弊，是對被審計人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況的評價與認(rèn)可，取得被審計人員和所在部門工作人員的理解與支持。
�。ǘ┩晟聘咝�(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度建設(shè)
完善的審計法規(guī)體系是規(guī)范做好高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要依據(jù)，更是防范審計風(fēng)險的重要支柱。為使高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程更加規(guī)范，更加有效的防范審計風(fēng)險，各高校應(yīng)根據(jù)新修訂的《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》，結(jié)合學(xué)校自身特點和發(fā)展現(xiàn)狀，對原有相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度進(jìn)行整合、修訂、完善，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為干部任期考核的常規(guī)內(nèi)容，依照相關(guān)制度建立公開透明的審計程序。同時按照《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》要求，逐步探索公開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果，并將審計報告作為干部檔案管理資料進(jìn)行存檔。
�。ㄈ┘訌�(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議制度形成審計合力
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是新時期加強(qiáng)干部隊伍建設(shè)的重要工作抓手，工作涉及面廣，部門之間關(guān)聯(lián)度高，是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，僅依靠審計部門的力量是不夠的。高校應(yīng)按照2003年中央五部委聯(lián)合頒布的《中央五部委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度》相關(guān)規(guī)定，與組織、人事、紀(jì)檢等相關(guān)部門組成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議，邀請教務(wù)、科研、財務(wù)、資產(chǎn)等相關(guān)部門參與協(xié)調(diào)，通過聯(lián)席會議加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)力度，即緊密配合又各司其職，形成審計合力。
（四）加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，樹立風(fēng)險防范意識
加強(qiáng)和完善審計隊伍建設(shè)是完成各項審計工作的重要基礎(chǔ)，高校內(nèi)部審計經(jīng)過多年的發(fā)展，已經(jīng)成為完善內(nèi)控制度建設(shè)的重要環(huán)節(jié)和制度保證。高校內(nèi)部審計已經(jīng)由財務(wù)合規(guī)性審計向管理審計、風(fēng)險審計以及績效審計等深層次發(fā)展，這些都對審計工作人員提出了更高的要求。審計部門需要建立一支財務(wù)、基建、管理、風(fēng)險防控等復(fù)合型人才隊伍，同時現(xiàn)有審計人員也要不斷加大學(xué)習(xí)力度，以適應(yīng)審計業(yè)務(wù)不斷發(fā)展對審計人員提出的新要求。
加強(qiáng)審計風(fēng)險控制是做好高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要保證，當(dāng)前做好高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險防控主要分為以下三個階段：
首先，在審前準(zhǔn)備階段，要遵循法定審計程序逐步開展審計工作，制定審計方案，明確審計范圍、內(nèi)容、重點和方法，合理配備審計人員實行分工責(zé)任制，實現(xiàn)審計人員專業(yè)特長和審計任務(wù)相匹配，從而降低審計風(fēng)險。
其次，在審計實施過程中，要加強(qiáng)與被審計人員的溝通取得被審計人員和所在單位的配合，堅持審計公告制度，公開審計信箱擴(kuò)大審計信息收集渠道， 落實會計信息資料承諾制，有效的劃分會計責(zé)任與審計責(zé)任。審計證據(jù)和審計工作底稿是得出審計結(jié)論的重要依據(jù)，因此，正確運(yùn)用審計取證手段獲得充分、有效的審計證據(jù)，編制審計工作底稿，可以有效的控制審計風(fēng)險。
最后，在形成審計報告和審計結(jié)果時要發(fā)揮審計聯(lián)席會議的作用，正確選用相關(guān)法律、規(guī)章制度，注意法律規(guī)章制度的針對性和一致性，對于審計報告要建立復(fù)核制度，落實相關(guān)責(zé)任，確保審計報告的正確性和一致性。
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