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2015年注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》提分卷
一、單項(xiàng)選擇題(共10題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)
1、下列行政復(fù)議情形中，需終止行政復(fù)議的是( )。
A.行政復(fù)議申請(qǐng)受理后，發(fā)現(xiàn)其他復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理的
B.因不可抗力，致使復(fù)議機(jī)關(guān)暫時(shí)無(wú)法履行工作職責(zé)的
C.申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理的
D.作為申請(qǐng)人的公民下落不明
2、某進(jìn)出口企業(yè)2013年采用假報(bào)出口的手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大，企業(yè)將面臨( )處罰。
A.處5年以上10年以下有期徒刑
B.處5年以下有期徒刑或拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金
C.處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金
D.處5年以下有期徒刑或拘役�；蛱庲_取稅款1倍以上5倍以下罰金
3、某企業(yè)2010年12月20日購(gòu)置并投入使用一臺(tái)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、超強(qiáng)度使用生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票價(jià)款為400000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值12000元，該固定資產(chǎn)經(jīng)稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，計(jì)算出2013年的折舊額為( )元。
A.74400
B.34560
C.57600
D.37200
4、 某外貿(mào)公司2013年8月從生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)購(gòu)入一批化妝品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅8.5萬(wàn)元，支付購(gòu)貨費(fèi)用4萬(wàn)元，當(dāng)月將該批化妝品全部出口，取得銷售收入80萬(wàn)元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅( )萬(wàn)元。(增值稅出口退稅率為13%)
A.25.4
B.36.40
C.21 5
D.25.8
5、王某于2013年1月從某公司辦理內(nèi)退后到一家外商投資企業(yè)擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)職務(wù)。注冊(cè)稅務(wù)師受理其2013年度個(gè)人所得稅申報(bào)代理，經(jīng)了解李某2013年的所得有以下幾項(xiàng)：內(nèi)退一次性收入、內(nèi)退后每月的工資、外商投資企業(yè)發(fā)放的工資，注冊(cè)稅務(wù)師下列觀點(diǎn)正確的是( )。
A.僅就從外商投資企業(yè)取得的工資按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅
B.僅就從外商投資企業(yè)取得的工資和內(nèi)退一次性收入按“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅
C.就內(nèi)退一次性收入和內(nèi)退后每月的工資按“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅，從外商投資企業(yè)取得的工資按“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)稅
D.內(nèi)退一次性收入、內(nèi)退后每月的工資和外商投資企業(yè)發(fā)放的工資按“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅
6、按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是( )。
A.房地產(chǎn)企業(yè)銷售商品房
B.酒吧銷售啤酒
C.文化公司進(jìn)行對(duì)外培訓(xùn)
D.銀行銷售金銀
7、行政復(fù)議期間，下列情形中，行政復(fù)議終止的是( )。
A.申請(qǐng)人喪失行為能力，尚未確定法定代理人
B.作為申請(qǐng)人的公民被宣告失蹤
C.申請(qǐng)人的法人資格終止
D.申請(qǐng)人死亡，無(wú)近親屬
8、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)小型個(gè)體工商戶稅款征收的基本方法是( )。
A.代扣代繳
B.定期定額
C.查定征收
D.查賬征收
9、 2013年度某生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)放工資薪金1000萬(wàn)元(符合合理性工資規(guī)定)，實(shí)際支付職工培訓(xùn)費(fèi)20萬(wàn)元，實(shí)際支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元，已取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)15萬(wàn)元，實(shí)際支付職工福利費(fèi)200萬(wàn)元，注冊(cè)稅務(wù)師審核時(shí)，應(yīng)納稅調(diào)增( )萬(wàn)元。
A.40
B.45
C.65
D.70
10、下列事項(xiàng)中，不可以進(jìn)行行政復(fù)議調(diào)解的是( )。
A.行政獎(jiǎng)勵(lì)
B.行政處罰
C.稅收保全措施
D.確定應(yīng)稅所得率
二、多項(xiàng)選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
11、 關(guān)于企業(yè)重組的所得稅處理，下列陳述正確的有( )。
A.在特殊性稅務(wù)處理下，收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以收購(gòu)企業(yè)支付的股權(quán)部分原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定
B.企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失
C.適用一般性稅務(wù)處理時(shí)，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損可以相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)
D.資產(chǎn)收購(gòu)，所得稅要適用特殊性處理規(guī)定，條件之一是受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)必須不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%
E.重組交易中，適用特殊性稅務(wù)處理時(shí)，雙方均不計(jì)算所得或損失
12、 下列屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)涉及的當(dāng)事人的有( )。
A.委托人
B.鑒證人
C.被鑒證人
D.使用人
E.擔(dān)保人
13、 某生產(chǎn)燈具的個(gè)體戶，當(dāng)月應(yīng)納稅款10萬(wàn)元，以下相關(guān)情況的處理正確的有( )。
A.若該納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為有逃避納稅義務(wù)行為，可以在規(guī)定的納稅期前責(zé)令納稅人限期繳納應(yīng)納稅款
B.若納稅人拒絕提供納稅擔(dān)�；驘o(wú)力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)市以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施
C.扣押納稅人價(jià)值10萬(wàn)元的燈具系稅收保全措施
D.查封納稅人僅有的一套價(jià)值70萬(wàn)元的住房用于稅收保全
E.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行凍結(jié)納稅人銀行賬戶內(nèi)全部的20萬(wàn)元存款用于稅收保全
14、 下列關(guān)于印花稅征收的表述，正確的有( )。
A.源泉扣繳是印花稅的征稅方法之一
B.同一類應(yīng)稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可以申請(qǐng)匯總繳納印花稅
C.印花稅的稅率有三種形式，即比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率
D.印花稅的納稅人是指書(shū)立合同的當(dāng)事人，不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人
E.納稅人將印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證上，即完成納稅義務(wù)
15、 國(guó)家重點(diǎn)扶持的某高新技術(shù)企業(yè)2013年產(chǎn)品銷售收入1300萬(wàn)元，出租房產(chǎn)收入200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得360萬(wàn)元，國(guó)債利息收入60萬(wàn)元。成本費(fèi)用合計(jì)1000萬(wàn)元， 其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元;“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中被沒(méi)收財(cái)產(chǎn)損失20萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向希望工程捐款30萬(wàn)元。該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》時(shí)，處理正確的有( )。
A.第1行“營(yíng)業(yè)收入”為1500萬(wàn)元
B.第12行“營(yíng)業(yè)外支出”為30萬(wàn)元
C.第14行“納稅調(diào)整增加額”26萬(wàn)元
D.第15行“納稅調(diào)整減少額”420萬(wàn)元
E.第28行“減免所得稅額”48.25萬(wàn)元
16、 在“管理費(fèi)用”科目中核算的稅種包括( )。
A.房產(chǎn)稅
B.資源稅
C.城鎮(zhèn)土地使用稅
D.車輛購(gòu)置稅
E.印花稅
17、 某企業(yè)就不可以提取折舊的固定資產(chǎn)向注冊(cè)稅務(wù)師王某咨詢，王某告知下列資產(chǎn)中 ( )不可以提取折舊。
A.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地
B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)
D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)
E.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)
18、 申請(qǐng)人對(duì)下列稅務(wù)行政復(fù)議范圍中的( )不服的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向 人民法院提起行政訴訟。
A.確認(rèn)抵扣稅款
B.停止出口退稅權(quán)
C.稅收保全措施
D.不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人
E.確認(rèn)稅款征收方式
19、 按照企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得的確定原則的表述中，正確的有( )。
A.銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定
B.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)報(bào)酬支付地確定
C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定
D.股息所得按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定
E.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定
20、 下列涉及發(fā)票的事項(xiàng)，納稅人處理正確的有( )。
A.甲企業(yè)從A商貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)貨物一批，因采購(gòu)員無(wú)法確定其單位全稱，要求A商貿(mào)公司在發(fā)票上暫不填寫(xiě)發(fā)票抬頭，由甲企業(yè)會(huì)計(jì)補(bǔ)填發(fā)票聯(lián)之后，再打電話告知具體單位名稱，由A商貿(mào)公司補(bǔ)填剩余聯(lián)次
B.甲商貿(mào)企業(yè)從農(nóng)民手中收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，甲企業(yè)應(yīng)向收款人開(kāi)具發(fā)票
C.甲企業(yè)向C公司銷售貨物一批，開(kāi)具發(fā)票后未加蓋財(cái)務(wù)印章.只加蓋了發(fā)票專用
D.甲企業(yè)為我國(guó)境內(nèi)的外商獨(dú)資企業(yè)，開(kāi)具發(fā)票時(shí)全部使用英文
E.納稅人向一商家購(gòu)買(mǎi)電腦，商家在開(kāi)具的發(fā)票上加蓋公章
三、簡(jiǎn)答題(共8題，50分。第1、2題5分，第4、6、8題6分，第3、7題7分，第5題8分)
21、神威公司為上市公司，為了提高員工積極性，使得公司的利益和員工的利益相一致，對(duì)公司的員工推出股權(quán)期權(quán)的激勵(lì)措施，2012年10月1日，授予每位員工5萬(wàn)股股票期權(quán)，授予價(jià)2元/股，該期權(quán)無(wú)公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格，并約定2013年12月1日起員工可以行權(quán)，2013年12月1日王某以施權(quán)價(jià)購(gòu)買(mǎi)股票50000股，當(dāng)日該股票的公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格6元/股，根據(jù)上述資料，作為注冊(cè)稅務(wù)師，請(qǐng)介紹股票期權(quán)的個(gè)人所得稅處理，并計(jì)算行權(quán)時(shí)王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
22、 某國(guó)有大型礦山系增值稅一般納稅人，各納稅期按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，無(wú)留抵稅額。2013年5月北京市國(guó)稅局派員對(duì)其2012年1月～2013年4月增值稅納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2012年5月份有一筆銷售鐵礦石業(yè)務(wù)，和對(duì)方簽訂銷售合同注明不含增值稅的價(jià)款500萬(wàn)元，增值稅款85萬(wàn)元，企業(yè)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)數(shù)585萬(wàn)元，同時(shí)合同約定，購(gòu)貨方需在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)付款，否則需要支付20萬(wàn)元的違約金。因購(gòu)貨方延后付款，收到購(gòu)貨方出具的銀行承兌匯票605萬(wàn)元，收到匯票后大型礦山直接向銀行承兌。該礦山對(duì)該筆業(yè)務(wù)故意按500萬(wàn)作為計(jì)稅基礎(chǔ)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元。
稅務(wù)檢查人員認(rèn)為該礦山應(yīng)該按照605萬(wàn)元的含稅銷售額申報(bào)繳納增值稅。經(jīng)稽查相應(yīng)程序，稅務(wù)局于2013年5月15日制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰告知書(shū)》，并于當(dāng)日派員送達(dá)該礦山，要求企業(yè)在15日內(nèi)補(bǔ)繳增值稅29059.83元，按滯納時(shí)間每日收取萬(wàn)分之五的滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款。企業(yè)未提出聽(tīng)證的要求，2013年5月18日，稅務(wù)局下達(dá)《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》
收到處罰決定后，企業(yè)于2013年6月16日到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理補(bǔ)稅、繳納滯納金和罰款的手續(xù)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加處罰款6102.56元。
企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的補(bǔ)稅、繳納滯納金、罰款和加處罰款的決定不服，欲聘請(qǐng)信達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所代理其稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)。
要求：
(1)判斷北京市國(guó)稅局及相關(guān)人員作出的各項(xiàng)處理是否正確?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)是否可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰行為提起稅務(wù)行政復(fù)議?如果可以提起復(fù)議，應(yīng)該向哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)提起稅務(wù)行政復(fù)議?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(3)信達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所可否代理其稅務(wù)行政復(fù)議?在這種情況下，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)向客戶提出何種建議?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
23、 某農(nóng)業(yè)企業(yè)外購(gòu)一批經(jīng)濟(jì)林用于產(chǎn)出水果銷售，現(xiàn)咨詢注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)如何進(jìn)行財(cái)稅處理。
相關(guān)問(wèn)題如下：
(1)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定判斷應(yīng)歸類為何種生物資產(chǎn)?
(2)如何確定其計(jì)稅基礎(chǔ)?
(3)其折舊方法和最低折舊年限有何規(guī)定?
24、2013年A公司向職工個(gè)人支付12月份工資和全年一次性獎(jiǎng)金，對(duì)某職工有兩個(gè)分配方案：
(1)12月份基本工資4500元。全年一次性獎(jiǎng)金18500元;
(2)12月份基本工資 4500元，當(dāng)月獎(jiǎng)金500元，全年一次性獎(jiǎng)金18000元，計(jì)算兩種方式下該職工應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?分析哪個(gè)方案更好?
25、 某企業(yè)于2013年1月自行開(kāi)發(fā)某項(xiàng)新技術(shù)，發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)2000萬(wàn)元，其中研究階段支出400萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬(wàn)元，符合資本化 條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為1200萬(wàn)元，9月5日新技術(shù)設(shè)計(jì)完成，并通過(guò)了驗(yàn)收測(cè)試投入使用。企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)按10年攤銷。
問(wèn)題：
(1)請(qǐng)判斷無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值?
(2)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用適用的稅收政策?
(3)當(dāng)年該項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)支出在稅前可扣除的金額?
26、 某電冰箱廠，為增值稅一般納稅人，2013年6月分別發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，均按稅法規(guī)定取得和開(kāi)具相關(guān)票據(jù)，請(qǐng)分別說(shuō)明以下銷售方式增值稅納稅規(guī)定，并計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。
(1)向甲家電商場(chǎng)銷售A型電冰箱100臺(tái)，統(tǒng)一出廠價(jià)為5000元/臺(tái)。由于商場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家給予商場(chǎng)統(tǒng)一出廠價(jià)5%的折扣優(yōu)惠，貨款全部以銀行存款收訖，折扣額和銷售額已經(jīng)在同一張專用發(fā)票金額欄上分別注明;向乙家電商場(chǎng)銷售A型電冰箱50臺(tái)，為了盡快收回貨款，廠家提供價(jià)稅合計(jì)金額2%的現(xiàn)金折扣，乙家電商場(chǎng)及時(shí)付款享受了現(xiàn)金折扣。
(2)采取以舊換新方式銷售冰箱，銷售A型電冰箱100臺(tái)，從消費(fèi)者手中換入舊電冰箱作價(jià)1000元/臺(tái)。
(3)采取還本銷售方式銷售A型電冰箱給消費(fèi)者15臺(tái)，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，5年后廠家應(yīng)當(dāng)將全部貨款以價(jià)稅合計(jì)總額退還給購(gòu)貨方。銷售后，開(kāi)出普通發(fā)票15張，含稅銷售收入 合計(jì)金額為87750元。
(4)以30臺(tái)A型電冰箱向丙單位等價(jià)換取原材料，A型電冰箱成本每臺(tái)3500元。雙方均按17%的稅率開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。
(5)當(dāng)月向丁商場(chǎng)銷售A型電冰箱共200臺(tái)。商場(chǎng)在對(duì)外銷售時(shí)發(fā)現(xiàn)，有3臺(tái)商品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題，商場(chǎng)當(dāng)即要求退貨，并向電冰箱廠提供了《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，該電冰箱廠當(dāng)天將電冰箱收回，并向商場(chǎng)開(kāi)具了紅字專用發(fā)票后退回貨款。
(6)向戊商場(chǎng)賒銷A型電冰箱80臺(tái)，合同約定3個(gè)月內(nèi)付清全款，協(xié)議當(dāng)}j提貨，向商場(chǎng)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。
本月共發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額380000元(含從丙單位換入原材料應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額)。假設(shè)上述增值稅專用發(fā)票均已通過(guò)認(rèn)證。
27、 上海市時(shí)新公司于2013年5月25日將擁有的商鋪以1000萬(wàn)元出售。經(jīng)審核：該商鋪購(gòu)買(mǎi)發(fā)票顯示開(kāi)票日期為2007年5月18日，金額為700萬(wàn)元;繳納契稅21萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元;商鋪于2007年6月18日開(kāi)始投入使用。時(shí)新公司商鋪購(gòu)置的價(jià)款、稅費(fèi)均計(jì)人“固定資產(chǎn)”，合計(jì)原值為731萬(wàn)元。截止到出售時(shí)，商鋪已累計(jì)計(jì)提折舊201.5萬(wàn)元。
問(wèn)題：
(1)計(jì)算商鋪出售時(shí)應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)。
(2)計(jì)算商鋪出售后應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的金額。
28、 某首飾制造公司系增值稅一般納稅人，2013年12月10日該企業(yè)倉(cāng)庫(kù)被盜，損失一批原材料，不含稅價(jià)款100萬(wàn)元，被盜事件發(fā)生后公司及時(shí)向公安機(jī)關(guān)報(bào)案，但案件尚未偵破。被盜事件發(fā)生后，倉(cāng)庫(kù)保管員賠償5000元，保險(xiǎn)公司賠償80萬(wàn)元。
問(wèn)題：(無(wú)需計(jì)算金額)
(1)該公司被盜存貨產(chǎn)生的損失增值稅應(yīng)如何處理?
(2)該公司被盜存貨產(chǎn)生的損失企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理?
四、綜合分析題(本題20分)
29、要求：審核下列資料，扼要指出存在的影響納稅問(wèn)題，正確計(jì)算企業(yè)2013年9月份應(yīng)補(bǔ)(退)的各流轉(zhuǎn)稅稅額及附加。(各步驟計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)
資料：興興酒業(yè)是一家綜合性的上市公司，系增值稅一一般納稅人，2013年10月份稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)該企業(yè)9月份的納稅資料進(jìn)行審核，獲得如下資料：
(1)外購(gòu)一批生產(chǎn)用的工具器皿，增值稅專用發(fā)票注明的金額為20000元，增值稅3400元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：
借：周轉(zhuǎn)材料 20000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3400
貸：銀行存款 23400
審核人員發(fā)現(xiàn)，上述貨物在運(yùn)輸途中，有1/3貨物被盜，經(jīng)查為管理人員粗心造成，企業(yè)未作相關(guān)會(huì)計(jì)處理。
(2)購(gòu)入材料生產(chǎn)酒瓶，取得對(duì)方開(kāi)來(lái)的增值稅專用發(fā)票，注明的不含稅金額為50000元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)未支付，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：
借：原材料 50000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 6500
貸：應(yīng)付賬款 58500
(3)將新開(kāi)發(fā)出的高級(jí)糧食白酒1噸送往本省“品酒會(huì)”供參會(huì)人員免費(fèi)品嘗，賬面成本計(jì)15000元，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：
借：銷售費(fèi)用 17550
貸：庫(kù)存商品 15000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2550
借：銷售費(fèi)用4000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅4000
(4)單獨(dú)出租——批白酒包裝物，租期一年，約定年租金為24萬(wàn)元，約定租期滿后統(tǒng)一結(jié)算，預(yù)先收到租金2萬(wàn)元。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：
借：銀行存款 20000
貸：其他應(yīng)付款 20000
(5)生產(chǎn)車間，將生產(chǎn)中出現(xiàn)的一批殘次酒瓶直接對(duì)外銷售，取得銷售款共計(jì)11700元，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：
借：庫(kù)存現(xiàn)金 11700
貸：生產(chǎn)成本 11700
(6)當(dāng)月向本公司本市設(shè)立的一非獨(dú)立核算的門(mén)市部發(fā)出糧食白酒15噸，內(nèi)部績(jī)效核算價(jià)格為每噸不含稅3800元。門(mén)市部對(duì)外銷售糧食白酒10噸，取得含稅銷售收入46800元，企業(yè)對(duì)糧食白酒銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為：
借：應(yīng)收賬款 66690
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 57000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 9690
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 26400
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 26400
(7)退回上月銷售糧食白酒出借包裝物押金11700元，企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：其他應(yīng)付款 10000
貸：銀行存款 11700
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) -1700其他情況說(shuō)明：
(1)本月應(yīng)納的各稅均已申報(bào)和繳納完畢，增值稅無(wú)留抵稅額。
(2)本題中適用稅率：增值稅稅率17%，糧食白酒消費(fèi)稅稅率20%，從量征收每斤0.5元，城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，國(guó)家稅務(wù)總局核定的糧食白酒的成本利潤(rùn)率為10%。
(3)該企業(yè)已納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理，取得的增值稅專用發(fā)票均已認(rèn)證通過(guò)。假設(shè)不考慮抵扣期限的問(wèn)題。
(4)題中未涉及事項(xiàng)，視為無(wú)納稅問(wèn)題。
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