注冊稅務師考試《稅務代理實務》真題
在日常學習和工作生活中，許多人都需要跟試題打交道，試題是命題者按照一定的考核目的編寫出來的。你知道什么樣的試題才能切實地幫助到我們嗎？下面是小編為大家收集的注冊稅務師考試《稅務代理實務》真題，歡迎大家分享。
注冊稅務師考試《稅務代理實務》真題 1
一、單項選擇題(本題型共10題，每小題1分，共10分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
1.下列行為，注冊稅務師在執(zhí)業(yè)過程中不得實施的是( )。
A.接受納稅人的委托代理記賬
B.以個人所在稅務師事務所的名義承攬業(yè)務
C.就匯算清繳過程中遇到的疑難問題向主管稅務機關進行咨詢
D.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)
2.下列關于涉稅事項法定時限的說法，錯誤的是( )。
A.納稅人因違法經營被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記
B.從事生產經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案
C.根據規(guī)定可不辦理稅務登記的扣繳義務人，應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內，向機構所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記
D.扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起15日內，按照代扣代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿
3.年應稅銷售額超過增值稅小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，未按規(guī)定申請辦理增值稅一般納稅人認定手續(xù)的，應( )。
A.按銷售額依照增值稅稅率計算應納增值稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票
B.按銷售額依照增值稅征收率計算應納增值稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票
C.按銷售額依照增值稅稅率計算增值稅銷項稅額，可以抵扣進項稅額，但不得使用增值稅專用發(fā)票
D.按銷售額依照增值稅稅率計算應納增值稅額，不得抵扣進項稅額，但允許使用增值稅專用發(fā)票
4.注冊稅務師代建個體工商業(yè)戶簡易賬，按照制度規(guī)定除設置簡易會計科目核算外，還要按月編制并向主管財政、稅務機關報送的報表是( )。
A.留存利潤表
B.資產負債表
C.應稅所得表
D.銀行存款余額調節(jié)表
5.某“營改增”試點地區(qū)廣告公司系增值稅-般納稅人，2013年4月取得一筆廣告費業(yè)務收入424000元，開具增值稅專用發(fā)票注明價款400000元、稅24000元;同時，就該筆廣告費業(yè)務向非試點地區(qū)媒體支付廣告發(fā)布費300000元，取得廣告業(yè)專用發(fā)票。對支付廣告發(fā)布費業(yè)務，廣告公司正確的財務處理是( )。 [注：提供現代服務業(yè)服務(提供有形動產服務除外)稅率為6%]
A.借：主營業(yè)務成本 300000
貸：銀行存款 300000
B.借：主營業(yè)務成本 283018.87
應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 16981.13
貸：銀行存款 300000
C.借：主營業(yè)務成本 283018.87
應交稅費--應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額) 16981.13
貸：銀行存款 300000
D.借：主營業(yè)務收入 283018.87
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 16981.13
貸：銀行存款 300000
6.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠“符合條件的技術轉讓所得”項目中,不超過( )萬元的部分免征企業(yè)所得稅。
A.200
B.300
C.500
D.600
7.某省規(guī)定土地增值稅清算時利息支出以外的其他房地產開發(fā)費用扣除比例為5%。房地產開發(fā)企業(yè)利息支出能夠按清算對象分攤并能夠提供金融機構證明，能夠單獨計算扣除，在進行土地增值稅清算時，作為清算對象扣除項目中的“房地產開發(fā)費用”金額應是( )。
A.利息+銷售費用+管理費用
B.利息+[取得土地使用權所支付的金額+房地產開發(fā)成本(不含利息支出)]×5%
C.利息+[取得土地使用權所支付的金額+房地產開發(fā)成本(含利息支出)]×5%
D.利息+[取得土地使用權所支付的金額+房地產開發(fā)成本(含利息支出)]×(5%+20%)
8.下列行為中，屬于稅務行政處罰行為的是( )。
A.停止出口退稅權
B.書面通知銀行或者其他金融機構凍結存款
C.不依法確認納稅擔保行為
D.對不依法納稅的企業(yè)作出納稅信用等級為D級的評定行為
9.注冊稅務師于2012年8月審核某企業(yè)納稅情況時發(fā)現，2011年11月該企業(yè)以60000元出售一臺使用過的.固定資產，出售時會計核算為
借：銀行存款 60000
貸：固定資產淸理 58846.15
應交稅費--未交增值稅 1153.85
經進一步審核發(fā)現，該固定資產于2009年2月購進并投入使用，購進時取得增值稅專用發(fā)票注明金額80000元、稅額13600元，進項稅額已申報抵扣。對于此項錯賬，正確的賬務調整是( )。
A.借：應交稅費--未交增值稅 1153.85
固定資產淸理 7564.10
貸：應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 8717.85
B.借：應交稅費--未交增值稅 1153.85
以前年度損益調整 7564.10
貸：應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 8717.95
C.借：以前年度損益調整 7564.10
貸：應交稅費--未交增值稅 7564.10
D.借：應交稅費--未交增值稅 1153.85
以前年度損益調整 9046.15
貸：應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出) 10200
10.委托方將收回的委托加工應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品，其被代收代繳消費稅的會計處理應是( )。
A.借：委托加工物資
貸：銀行存款
B.借：委托加工物資
貸：應交稅費--應交消費稅
C.借：應交稅費--應交消費稅
貸：銀行存款
D.借：營業(yè)稅金及附加
貸：應交稅費--應交消費稅
二、多項選擇題(本題型共10題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
1.下列關于注冊稅務師權利義務及執(zhí)業(yè)規(guī)則的說法，錯誤的有( )。
A.注冊稅務師應當回避與其有利害關系的委托方業(yè)務
B.注冊稅務師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的所有信息負有保密義務
C.注冊稅務師在執(zhí)業(yè)期間購入委托人的股票
D.委托人示意其作不實報告的，注冊稅務師應當拒絕
E.注冊稅務師有權向稅務機關查詢稅收規(guī)范性文件
2.下列關于納稅人、扣繳義務人法律責任的說法，符合稅法規(guī)定的有( )。
A.偽造稅務登記證件的，處2000元以上5000元以下的罰款
B.逃避繳納稅款數額較大并占應納稅額10%以上的，處5年以下有期徒刑
C.發(fā)生抗稅行為未構成犯罪的，處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款
D.偽造完稅憑證，情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款
E.納稅人向稅務人員賄賂，處以罰金，不追究刑事責任
3.納稅人的下列行為，需要到主管稅務機關辦理變更稅務登記的有( )。
A.企業(yè)名稱發(fā)生變更
B.改變法人代表
C.改變辦稅人員
D.不涉及主管稅務機關變動的經營地
E.增設分支機構
4.下列支出，屬于企業(yè)所得稅中職工福利費范圍的有( )。
A.職工交通補貼
B.職工差旅費津貼
C.因公外地就醫(yī)費用
D.組織員工旅游費用
E.防暑降溫費
5.下列經濟事項中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認收入的項目有( )。
A.將生產的產品用于樣品展示
B.將生產的產品用于投資
C.將生產的產品用于職工福利
D.將生產的產品用于本企業(yè)在建工程
E.將資產在總機構及外省分支機構之間轉移
6.納稅人取得的下列應稅收入，可以作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額基數的有( )。
A.出售固定資產收入
B.銷售材料收入
C.政策搬遷從政府部門取得搬遷補償收入
D.自產貨物用于捐贈而確認的視同銷售收入
E.包裝物出租收入
7.上市公司支付給相關人員的下列支出，應按“工資薪金所得”有關政策規(guī)定扣繳個人所得稅的有( )。
A.支付給本公司李某為新進員工進行內部培訓課酬費
B.向獨立董事支付的補貼
C.向職工支付的托兒補助費
D.向提前退休人員支付的一次性補貼
E.向外聘技術人員支付的兼職費
8.下列房屋附屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅的有( )。
A.給排水設備
B.分體式空調
C.消防設備
D.地下停車場
E.智能化樓宇設備
9.下列關于稅務行政復議的說法，錯誤的有( )。
A.有權申請行政復議的公民死亡的，近親屬可以申請行政復議
B.合伙企業(yè)可以推舉一名合伙人作為申請人
C.申請人須在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請
D.申請人可以委托3名代理人參加行政復議
E.稅務行政復議的第三人可申請參加行政復議
10.下列關于稅務代理執(zhí)業(yè)要求的說法，符合規(guī)定的有( )。
A.涉稅鑒證的工作底稿歸檔期限為業(yè)務報告日后30日內
B.工作底稿一般分為綜合類工作底稿、備查類工作底稿、業(yè)務類工作底稿
C.注冊稅務師行業(yè)主管部門檢査執(zhí)業(yè)質量時，未經委托人同意，事務所不得提供工作底稿
D.涉稅服務業(yè)務工作底稿至少應保存10年
E.業(yè)務工作底稿的所有權屬于稅務師事務所
三、簡答題
1.某運輸企業(yè)“營改增”后申請認定為增值稅一般納稅人。假定2013年全年運費收入為450萬元(含增值稅)，支付“營改增”非試點地區(qū)聯(lián)運企業(yè)運費50萬元(取得交通運輸業(yè)合規(guī)票據);與收入相關的成本費用共計280萬元，材料等可抵扣進項稅額30萬元。
問題：
1.計算該企業(yè)2013年度應納的增值稅。
2.根據上述資料，計算“營改增”對該企業(yè)稅后利潤的影響金額。
3.假如該企業(yè)不申請認定一般納稅人，計算該企業(yè)2013年度應納的增值稅。
注：本試卷所涉及城市維護建設稅率一律按照7%;教育費附加征收率一律按照3%�！盃I改增”試點地區(qū)增值稅適用稅率：提供交通運輸服務，稅率為11%。(以萬元為單位，小數點后保留四位)
2.某個人獨資企業(yè)2012年購入3輛小汽車，其中2輛獎勵本企業(yè)2位優(yōu)秀銷售人員，1輛怍為投資者兒子的私人用車。3輛小汽車所有權分別登記在相應人員名下。
問題：
1.說明上述業(yè)務涉及的獨資企業(yè)、優(yōu)秀銷售人員和投資者兒子的所得稅分別應如何處理。
2.作出相應業(yè)務的會計分錄(賬務處理金額不予考慮)。
3.李某的個體餐館2012年2月開業(yè)，因一直未申報納稅，縣地稅局幾次通知其申報，其拒不申報。2012年10月14日縣地稅局稽查核定該餐館欠繳稅款5萬元，于 2012年10月17日作出補交稅款和加收滯納金，并處以罰款10萬元的決定，并送達稅務行政處罰決定書。李某認為罰款過重,于2012年10月27日僅向稅務機關繳納了稅款和滯納金，并于同年11月14日以自己的名義，郵寄了行政復議申請書。行政復議機關以李某未繳納罰款為由作出了不予受理決定，并書面通知了李某。
問題：
1.縣地稅局的處罰是否正確?說明理由。
2.李某能否作為申請人申請行政復議?李某申請行政復議，行政復議被申請人、行政復議機關分別是誰?
3.李某應于多長時間內提出行政復議申請。
4.行政復議機關不予受理決定是否符合規(guī)定?說明理由。
4.甲、乙公司均為境內居民企業(yè)，甲公司對乙公司投資700萬元，持有乙公司35% 的股份，并派人參與乙公司的經營決策。甲公司對此部分投資采用權益法核算。 2012 年6月30日乙公司董事會決定向全體投資者分配現金股利140萬元;2012年度乙公司實現凈利潤200萬元。
問題：
1.營業(yè)用房閑置暫停計提折舊未在企業(yè)所得稅稅前扣除的處理是否正確?并說明理由。
2.企業(yè)2008年1月一2009年12月未計提的折舊額在企業(yè)所得稅中應如何處理?
3.由于上述折舊因素，2012年度對該企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證結論是否應作修改?并說明理由。
6.某增值稅一般納稅人購進一批生產用材料，銷售方2012年3月開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在郵寄過程中因誤遞，到2012年10月才收到。
問題：
1.該納稅人收到的此份增值稅專用發(fā)票能否于2012年10月到主管稅務機關辦理認證，并申報抵扣進項稅額?說明理由。
2.該納稅人就此份增值稅專用發(fā)票申請抵扣時，應向主管稅務機關報送哪些資科?
7.某公司為增值稅一般納稅人，為改善辦公條件，報經有關部門批準于2012年2月10日開始，將原四層的辦公樓推倒重建，新辦公樓于2012年10月18日建成并投入使用，樓內配有中央空調和電梯。
經審核企業(yè)賬面記錄，原辦公樓的賬面原值為500萬元，已計提折舊16年，累計折舊為400萬元。新建辦公樓及附屬設施的購建成本為5000萬元;辦公樓裝修費用為1000萬元;中央空調購置成本為200萬元，電梯購置成本為300萬元，均取得增值稅專用發(fā)票。根據該公司財務制度規(guī)定，中央空調和電梯單獨作固定資產核算。
假定該公司所在地規(guī)定房產稅的計稅余值是按房產原值一次減除20%的損耗價值以后的余額，該公司已在房產推倒重建前向主管稅務機關報送相關的證明資料。
(計算房產原值時不考慮土地價格)
問題：
1.說明該辦公樓2012年度房產稅應稅和免稅的起止時間。
2.分別說明辦公樓重建前后的房產稅計稅依據，并計算該辦公樓2012年度應納房產稅。
3.說明辦公樓重建后企業(yè)所得稅的最低折舊年限。
4.說明該公司購入的中央空調和電梯的進項稅額能否抵扣?
8.某市貿易公司于2012年8月16日將擁有的商鋪以800萬元出售。經審核：該商鋪購房發(fā)票顯示開票日期為2007年1月18日，金額為500萬元;繳納契稅15萬元、印花稅0.25萬元，支付手續(xù)費10萬元;商鋪購進后發(fā)生裝修費用75萬元;商鋪于2007年6月18日開始投入使用。貿易公司除將印花稅計入“管理費用”外，商鋪購置的價款、稅費和裝修費均計入“固定資產”，合計原值為600萬元。截止到出售時，商鋪已累計計提折舊140萬元。
問題：
1.計算商鋪出售時應繳納的相關稅費。
2.計算商鋪出售后應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的金額。
注冊稅務師考試《稅務代理實務》真題 2
一、單項選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
1、行政復議期間，下列情形中，行政復議終止的是( )。
A.申請人喪失行為能力，尚未確定法定代理人
B.作為申請人的公民被宣告失蹤
C.申請人的法人資格終止
D.申請人死亡，無近親屬
2、甲因未按規(guī)定提供納稅擔保，稅務機關依法對其采取稅收保全措施時，下列財產和用品不在保全措施范圍之內是( )。
A.甲居住的豪華住宅
B.甲母親家中的衣柜
C.甲擁有的古玩字畫
D.甲接送小孩上學必需的小汽車
3、下列業(yè)務需要通過“應交稅費一應交增值稅(進項稅額)”科目進行核算的是( )。
A.將上月購進鋼材用于本企業(yè)的在建工程項目
B.本期收到的出口貨物增值稅退稅額
C.當月購進的材料發(fā)生退貨
D.自產的產品用于集體福利
4、某外貿企業(yè)2012年10月外購商品一批，支付價款(價稅合計)7000萬元，其中40%內銷，取得不含稅收入3000萬元，外銷60%，取得收入6000萬元。則稅務機關核定的應退稅款是( )萬元。(增值稅稅率17%，退稅率13%)
A.77778
B.742
C.780
D.46
5、某國有企業(yè)2012年境內所得1200萬元，境外所得(均為稅后所得)有三筆，其中來自甲國有兩筆所得，分別為120萬元和51萬元，稅率分別為40%和15%，來自乙國所得42.5萬元。已納稅7.5萬元(甲國、乙國均與我國簽訂了避免重復征稅的稅收協(xié)定)。則2012年該國有企業(yè)應納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.300
B.305
C.308
D.316
6、某生產企業(yè)2012年8月內銷貨物600萬元，當月取得增值稅專用發(fā)票10張，經過認證當月可以抵扣的進項稅額是200萬元，當月外銷貨物離岸價為1000萬元。該貨物的增值稅稅率是17%，退稅率是13%。可能涉及的會計分錄是( )。
A.借：其他應收款 130
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 130
B.借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額) 72
其他應收款 58
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 130
C.借：庫存商品40
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 40
D.借：應交稅費——未交增值稅 58
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 58
7、注冊稅務師李平在代理某房地產企業(yè)的土地增值稅納稅申報業(yè)務中，遇到以下問題，其中企業(yè)的下列處理中正確的是( )。
A.將超過貸款期限加收的罰息作為利息支出在房地產開發(fā)費用中扣除
B.企業(yè)開發(fā)住宅和別墅，貸款分別向建設銀行和工商銀行借入，財務上將利息按借款單位核算，在計算房地產開發(fā)費用時，采用了“(地價款+房地產開發(fā)成本)×5%以內+全部借款利息支出”的公式計算
C.企業(yè)在計算開發(fā)成本時，將拆遷補償費、建筑安裝工程費計入其中
D.將未計入房價的代收費用作為扣除項目，但未作為收入計稅
8、根據有關稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，以下需要辦理稅務登記的是( )。
A.某公司職員李平在單位從事銷售工作
B.某工商局王局長的夫人，在市區(qū)開設餐廳
C.某市審計局張?zhí)庨L，受審計局領導委派去下屬審計機構講課
D.某農民將自己耕種的蔬菜帶到城市集貿市場銷售
9、甲公司發(fā)生分立，成立了A公司與B公司。對甲公司未繳清的稅款，以下說法正確的是( )。
A.A公司與B公司不需要履行未履行的納稅義務，由甲公司股東繼續(xù)履行
B.由甲公司股東繼續(xù)履行，A公司與B公司承擔連帶責任
C.A公司和B公司對未履行的納稅義務承擔連帶責任
D.A公司和B公司履行未履行的納稅義務，甲公司股東承擔連帶責任
10、臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經營活動的單位和個人，可以( )領購開具發(fā)票。
A.憑所在地稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》，向經營地稅務機關申請
B.憑所在地稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》和保證人提供的保證，向經營地稅務機關申請
C.憑所在地稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》和2萬元的保證金，向經營地稅務機關申請
D.憑所在地稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》在經營地報驗后，向注冊地稅務機關申請
二、多項選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
11、行政復議期間允許行政復議中止的情形有( )。
A.作為申請人的公民下落不明的
B.案件的結果須以另一案件的審查結果為依據，而另一案件尚未審結的
C.申請人與被申請人按規(guī)定達成和解
D.申請人身患重病暫由他人代理相關事項的
E.因自然災害，致使復議機關暫時無法調查了解情況的
12、納稅人取得的以下所得不是按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的有( )。
A.單位為職工個人購買商業(yè)性保險
B.集體企業(yè)改制時，對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產
C.個人獨資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的住房
D.個人在任職單位取得公務交通、通訊補貼收入
E.個人取得的公司股票分紅收入
13、以下作為業(yè)務招待費的扣除限額的計算基數的有( )。
A.甲企業(yè)將外購設備用于捐贈給養(yǎng)老院
B.乙生產企業(yè)處置不使用的房產取得的凈收益
C.丙汽車服務公司出租汽車
D.丁高新技術企業(yè)取得的政府補助
E.戊生產企業(yè)出租倉庫給外單位使用
14、下列個人收入，符合個人所得稅法的有關規(guī)定的有( )。
A.王某不在A公司任職，但擔任A公司董事取得的收入，應按“勞務報酬所得”征稅
B.任職于B報社的編輯因在本報社發(fā)表作品取得的收入，應按“稿酬所得”征稅
C.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，免征個人所得稅
D.張某是個體工商戶，2012年12月為兒子結婚購奧迪轎車一輛，價值40萬元，購車款應按“個體工商戶生產經營所得”計稅
E.劉某承包一國有餐飲企業(yè)，飯店不變更工商登記，應先繳納企業(yè)所得稅再就承包經營所得繳納個人所得稅
15、下列選項中，應繳納印花稅的有( )。
A.電網與電網之間簽訂的購售電合同
B.采用分級核算的單位，財會部門設置在車間的明細賬
C.張某將自己的財產贈送給學校所立的書據
D.電網與用戶之間簽訂的供用電合同
E.企業(yè)與銀行簽訂的貼息貸款合同
16、某注冊稅務師在對某企業(yè)進行所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務時，發(fā)現企業(yè)涉及企業(yè)重組業(yè)務，以下說法正確的有( )。
A.企業(yè)法律形式改變屬于企業(yè)重組
B.非股權支付對應的資產轉讓所得或損失=(被轉讓資產的公允價值-被轉讓資產的計稅基礎)×(非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值)
C.在企業(yè)吸收合并中，合并后的'存續(xù)企業(yè)性質及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并當年的應納稅所得額(虧損計為零)計算
D.在企業(yè)存續(xù)分立中，分立后的存續(xù)企業(yè)性質及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受分立前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按該企業(yè)分立前一年的應納稅所得額(虧損計為零)乘以分立后存續(xù)企業(yè)資產占分立前該企業(yè)全部資產的比例計算
E.在特殊性稅務處理下，企業(yè)發(fā)生債權轉股權業(yè)務，對債務清償和股權投資兩項業(yè)務暫不確認有關債務清償所得或損失，股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定
17、下列業(yè)務中，應當填報在《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表中的“營業(yè)成本”中的有( )。
A.某生產企業(yè)對外出租包裝物，繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加
B.企業(yè)生產產品銷售對應的成本
C.某商業(yè)企業(yè)用于對外捐贈的產品成本
D.用于抵債的貨物成本
E.生產企業(yè)出租無形資產的累計攤銷
18、下列經濟業(yè)務中，符合發(fā)票管理規(guī)定的有( )。
A.銷售的貨物全部屬于免稅項目者不得領購開具專用發(fā)票
B.自制發(fā)票僅限于普通發(fā)票
C.某企業(yè)當期增值稅專用發(fā)票不夠開具，向關聯(lián)企業(yè)借用專用發(fā)票
D.某企業(yè)按實際金額在發(fā)票聯(lián)開具，存根聯(lián)及記賬聯(lián)的數據小于實際金額的方式開具發(fā)票
E.某商業(yè)企業(yè)零售勞保用品，應購貨方的要求，開具了增值稅專用發(fā)票
19、下列關于稅收規(guī)定說法不正確的有( )。
A.欠繳稅款在5萬元以上的納稅人在處分其不動產或者其他資產以前，應當向稅務機關報告
B.欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，稅務機關可以依法行使撤銷權
C.欠繳稅款的納稅人放棄到期債權的，稅務機關可以依法行使代位權
D.納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務
E.欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價轉讓財產的，受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可依法行使撤銷權
20、某生產燈具的個體戶，當月應納稅款10萬元，以下相關情況的處理正確的有( )。
A.若該納稅人被稅務機關有根據認為有逃避納稅義務行為，可以在規(guī)定的納稅期前責令納稅人限期繳納應納稅款
B.若納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的，經市以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施
C.扣押納稅人價值10萬元的燈具系稅收保全措施
D.查封納稅人僅有的一套價值70萬元的住房用于稅收保全
E.書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人銀行賬戶內全部的20萬元存款用于稅收保全
注冊稅務師考試《稅務代理實務》真題 3
一、單項選擇題
1、(2008年)欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權。或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形。對國家稅收造成損害的，稅務機關可依照《合同法》第73條、第74條的規(guī)定行使（ ）、撤銷權。
A.處理權
B.留置權
C.處分權
D.代位權
【正確答案】D
2、某注冊稅務師于2010年4月對某商業(yè)企業(yè)2009年的納稅情況進行審核時(該企業(yè)上年度已經結賬)，發(fā)現企業(yè)將自產的產品(市場價格60000元.成本價格50000元)用于以物易物銷售，換人同價格商品，雙方均未開具增值稅專用發(fā)票，作出以下會計分錄：
借：庫存商品 58500
貸：庫存商品 50000
應交稅費－應交增值稅(進項稅額轉出) 8500
企業(yè)已按照當年利潤計繳了企業(yè)所得稅。
則以下調整會計分錄中，正確的是（ ）。(企業(yè)所得稅稅率25%，增值稅稅率17%)
A.借：庫存商品 10200
貸：應交稅費－應交增值稅(銷項稅額) 10200
B.借：庫存商品 (8500)
貸：應交稅費－應交增值稅(進項稅額轉出) (8500)
C.借：應交稅費－應交所得稅 2500
貸：以前年度損益調整 2500
D.借：庫存商品 11700
貸：以前年度損益調整 10000
應交稅費－應交增值稅(進項稅額轉出) (8500)
應交稅費－應交增值稅(銷項稅額) 10200
借：以前年度損益調整 2500
貸：應交稅費－應交所得稅 2500
【正確答案】D
3、下列關于注冊稅務師的權利，陳述不正確的是（ ）。
A.注冊稅務師可以向稅務機關查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件
B.注冊稅務師對行政處分決定不服的可以依法申請行政復議但不能向人民法院提起行政訴訟
C.注冊稅務師可以對稅務機關和稅務人員的違法、違紀行為提出批評或者向上級主管部門反映
D.注冊稅務師可以要求委托人提供相關會計、經營等涉稅資料(包括電子數據)，以及其他必要的協(xié)助
【正確答案】B
4、根據增值稅的規(guī)定，下列應當申請認定為增值稅一般納稅人的是（ ）。
A.某商業(yè)企業(yè)年應稅銷售額為65萬元
B.某商業(yè)企業(yè)年批發(fā)及零售應稅銷售額為90萬元
C.某生產企業(yè)銷售自產產品，并兼營設備修理，取得年應稅銷售額為40萬元
D.偶爾發(fā)生應稅行為的非企業(yè)性單位
【正確答案】B
5、增值稅一般納稅人，因購買貨物從銷售方取得的各種形式的返還資金，應當沖減當期的進項稅額，計算公式為（ ）。
A.當期應沖減的進項稅額=當期取得的返還資金×所購貨物適用的增值稅稅率
B.當期應沖減的進項稅額=當期取得的返還資金÷所購貨物適用的增值稅稅率
C.當期應沖減的進項稅額=當期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用的增值稅稅率)×所購貨物適用的增值稅稅率
D.當期應沖減的進項稅額=當期取得的返還資金×(1+所購貨物適用的增值稅稅率)×所購貨物適用的增值稅稅率
【正確答案】C
6、下列關于預約定價安排管理。表述不正確的是（ ）。
A.預約定價安排的談簽與執(zhí)行通常經過預備會談、正式申請、審核評估、磋商、簽訂安排和監(jiān)控執(zhí)行6個階段
B.預約定價安排包括單邊、雙邊兩種類型
C.預約定價安排應由設區(qū)的市、自治州以上的稅務機關受理
D.國家稅務局和地方稅務局與企業(yè)共同簽訂的預約定價安排，在執(zhí)行期內，企業(yè)應分別向國家稅務局和地方稅務局報送執(zhí)行預約定價安排情況的年度報告和實質性變化報告
【正確答案】B
7、某工業(yè)企業(yè)將使用過的倉庫對外出售，取得轉讓收入1000萬元，應繳納土地增值稅35萬元，則企業(yè)關于土地增值稅的賬務處理為（ ）。
A.借：營業(yè)稅金及附加 35
貸：應交稅費－應交土地增值稅 35
B.借：其他業(yè)務成本 35
貸：應交稅費－應交土地增值稅 35
C.借：固定資產清理 35
貸：應交稅費－應交土地增值稅 35
D.借：其他業(yè)務成本 35
貸：銀行存款 35
【正確答案】C
8、從事生產、經營的納稅人外出經營.在同一地累計超過（ ）天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。
A.30
B.90
C.180
D.360
【正確答案】C
9、(2009年)某房地產開發(fā)企業(yè)2008年7月將自行開發(fā)的商品房作價為500萬元對外投資(開發(fā)成本為300萬元)。對該項投資。正確的稅務處理是（ ）。
A.不需繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅
B.以500萬元確認為銷售收入，分別按規(guī)定計算繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅
C.不需要繳納營業(yè)稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅
D.不需要繳納營業(yè)稅和土地增值稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納企業(yè)所得稅
【正確答案】C
10、(2008年)國家稅務總局頒發(fā)的（ ）首次明確了注冊稅務師行業(yè)具有涉稅鑒證和涉稅服務雙重職能。標志著注冊稅務師行業(yè)進入了一個嶄新的`規(guī)范發(fā)展時期。
A.《稅務代理試行辦法》
B.《稅收征收管理法》
C.《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》
D.《注冊稅務師管理暫行辦法》
【正確答案】D
二、多項選擇題
11、關于注銷稅務登記的理解正確的有（ ）。
A.納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷之日起15日內，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記
B.按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記
C.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記
D.納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經營地點變動前，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起15日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記
E.納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金、罰款。繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件
【正確答案】B，C，E
12、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，注冊稅務師審核主營業(yè)務成本時，主要審核（ ）。
A.有無不按加權平均法(或先進先出法、移動平均法等)計算和結轉銷售成本，造成多轉或少轉銷售成本的
B.有無將銷貨退回只沖減銷售收入，不沖減銷售數量。不作銷售退回處理的
C.有無不按年計算和結轉銷售成本應分擔的產品成本差異的
D.有無將在建工程領用產成品、自制半成品記在產品銷售成本中，而又不作銷售收入的
E.有無不按當月實際發(fā)生額計算工業(yè)性勞務收入和結轉工業(yè)性勞務成本，造成多轉或少轉成本的
【正確答案】A，B，D，E
13、下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣的有（ ）。
A.購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額
B.從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額
C.購進農產品，按照農產品收購憑證或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額
D.購進在建工程所用材料發(fā)生的運費，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額
E.購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額
【正確答案】A，B，C，E
14、(2009年)下列情形中，企業(yè)應按照“工資薪金所得”扣繳個人所得稅的有（ ）。
A.支付給獨立董事的董事費
B.支付給職工的過節(jié)費和旅游費 .
C.支付給供銷人員的年度考核獎金
D.個人獨資企業(yè)支付給投資者的工資
E.個人投資者在其投資的有限責任公司報銷與企業(yè)生產經營無關的消費性支出
【正確答案】B，C
15、注冊稅務師對生產企業(yè)出口業(yè)務退(免)稅申報進行審核時，認為正確的業(yè)務有（ ）。
A.對于一般貿易出口，應當將外銷收入與征退稅率差的乘積作為不得免征和抵扣稅額，作為進項稅額轉出
B.進料加工耗用國內材料的進項稅額應當予以轉出
C.來料加工耗用國內材料的進項稅額應當予以轉出
D.一般貿易出口和進料加工復出口業(yè)務中，有耗用免稅材料的，應當計算不得免征與抵扣稅額的抵減額
E.企業(yè)根據當期應退稅額，借記其他應收款，貸記應交稅費－應交增值稅(出口退稅)
【正確答案】A，C，D，E
16、稅務師事務所針對解除業(yè)務約定或同時解除客戶關系制定的相關政策和程序，應當包括下列（ ）事項。
A.與客戶最高管理層和最高治理層討論稅務師事務所根據有關事實和情況可能采取的適當應對措施
B.與客戶適當級別的管理層和治理層討論稅務師事務所根據有關事實和情況可能采取的適當應對措施
C.解除業(yè)務約定或同時解除客戶關系時，稅務師事務所應當就解除的情況及原因，與客戶適當級別的管理層和治理層討論
D.記錄重大事項及其咨詢情況，咨詢結論和得出結論的依據
E.考慮法律法規(guī)及有關規(guī)定是否要求稅務師事務所應當保持現有的客戶關系，或向相關監(jiān)管機構報告解除的情況及原因
【正確答案】B，C，D，E
17、稅務師事務所有下列（ ）行為的，由省稅務局予以警告或者處一千元以上一萬元以下罰款，責令其限期改正；逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，向社會公告。
A.出具虛假涉稅文書，造成委托人未繳或者少繳稅款的
B.與委托方協(xié)議第一年代理業(yè)務不收費的
C.出具虛假涉稅文書.但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的
D.采取夸大宣傳、詆毀同行、以低于成本價收費等不正當方式承接業(yè)務的
E.未按規(guī)定承辦相關業(yè)務的
【正確答案】B，D，E
18、稅務顧問是綜合性的稅務咨詢服務。其服務的內容主要包括（ ）。
A.經營策劃
B.政策指導
C.辦稅指導
D.提供信息
E.投資理財籌劃
【正確答案】B，C，D
19、下列對銷項稅額處理不正確的有（ ）。
A.農業(yè)生產者銷售農產品不確認銷項
B.進料加工企業(yè)有進料加工服裝復出口收入500萬元，未在規(guī)定期限內辦理相關手續(xù)。按稅法規(guī)定，應當視同內銷計算銷項稅額85萬元
C.一般納稅人企業(yè)銷售已使用的2008年購置的未抵扣過進項稅的固定資產，應當繳納的增值稅計入當期銷項稅額
D.一般納稅人以貨物抵債，按同類產品銷售價格計算銷項稅額
E.小規(guī)模納稅人銷售已使用過的固定資產，減按2%征收增值稅
【正確答案】B，C
20、下列不得在個體工商戶所得稅稅前扣除的各項支出有（ ）。
A.贊助支出
B.分配給投資者的分紅
C.合同違約金
D.購買低值易耗品支出
E.對外投資支出
【正確答案】A，B，E
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