2015年注冊稅務師《稅務代理實務》模擬題及答案
2012年A企業(yè)在年度決算報表編制前，委托稅務師事務所進行所得稅匯算清繳的審核。注冊稅務師在“長期股權投資――其他投資”明細賬中，發(fā)現(xiàn)本年發(fā)生投資額為200萬元，接受投資單位為深圳B公司，A企業(yè)當年投資收益賬戶為零，在“其他應付款--深圳B公司”明細賬中發(fā)現(xiàn)當年7月15日貸方發(fā)生額5萬元，后附原始憑證為銀行匯兌結算憑證和往來結算憑證，注冊稅務師認定該項目為投資分回利潤(與事實相符)，A企業(yè)賬務處理為：
借：銀行存款 50000
貸：其他應付款——深圳B公司 50000
假定A企業(yè)當年盈利，該對外投資采用成本法核算，無其他涉稅事項，A企業(yè)企業(yè)所得稅適用稅率為25%，深圳B公司企業(yè)所得稅適用稅率15%，注冊稅務師應如何指導A企業(yè)進行納稅申報，并作相關賬務調(diào)整分錄。
【正確答案】
注冊稅務師應向A企業(yè)說明：居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益屬于免稅收入，但會計上應確認投資收益，該賬務處理錯誤，應調(diào)賬。由于是決算報表編制前錯賬的調(diào)整，不涉及以前年度損益調(diào)整科目的問題。
調(diào)賬分錄：
借：其他應付款 50000
貸：投資收益 50000
借：投資收益 50000
貸：本年利潤 50000
申報時應將賬面投資收益50000直接填在企業(yè)所得稅申報表主表第9行，然后填入主表第17行免稅收入欄。
【答案解析】
【該題針對“錯賬的類型及調(diào)整范圍”知識點進行考核】
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