- 相關推薦
稅務師《稅法二》章節(jié)復習：居民企業(yè)稅額計算
注冊稅務師是指經(jīng)全國統(tǒng)一考試合格，取得《注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書》并經(jīng)注冊登記的、從事稅務代理活動的專業(yè)技術人員。下面是小編收集整理的稅務師《稅法二》章節(jié)復習：居民企業(yè)稅額計算，希望能夠幫助到大家。
稅務師《稅法二》章節(jié)復習：居民企業(yè)稅額計算
應納稅額的計算—居民企業(yè)應納稅額的計算：
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
應納稅所得額的計算一般有兩種方法。
1.直接法：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-彌補虧損
2.間接法：應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整項目金額
【典型例題】2011年某居民企業(yè)取得主營業(yè)務收入4000萬元，發(fā)生主營業(yè)務成本2600萬元，發(fā)生銷售費用770萬元(其中廣告費650萬元)，管理費用480萬元(其中新產品技術開發(fā)費用40萬元)，財務費用60萬元，營業(yè)稅金160萬元(含增值稅120萬元)。 用上述兩種方法計算該企業(yè)的應納稅所得額。
1.直接法：
廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額 =4000×15%=600(萬元)
應納稅所得額=4000-2600-[(770-650)+600] -(480+40×50%)-60-(160-120)=80(萬元)
2.間接法：
會計利潤=4000-2600-770-480-60-(160-120)=50(萬元)
廣告費和業(yè)務宣傳費調增所得額=650-4000×15%=650-600=50(萬元)
三新費用加計扣除=40×50%=20(萬元)
應納稅所得額=50+50-20=80(萬元)
注冊稅務師《稅法二》模擬計算題
某房地產開發(fā)公司于2008年6月受讓一宗土地使用權，依據(jù)受讓合同支付轉讓方地價款8 000萬元，當月辦妥土地使用證并支付了相關稅費。自2008年7月起至2009年6月末，該房地產開發(fā)公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計取得銷售收入18 000萬元。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務費和材料費共計6 200萬元，開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費用700萬元、銷售費用400萬元、利息費用500萬元(只有70%能夠提供金融機構的證明)。
(說明：當?shù)剡m用的城市維護建設稅稅率為5%;教育費附加征收率為3%;契稅稅率為3%;購銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰;產權轉移書據(jù)適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開發(fā)費用扣除比例為4%)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
1. 計算該房地產開發(fā)公司應繳納的印花稅()萬元。
A14.86
B15.96
C16.95
D18.99
【答案】A
【解析】計算該房地產開發(fā)公司應繳納的印花稅
=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86(萬元)
2. 計算該房地產開發(fā)公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅()萬元。
A4025
B4944
C5297
D5598
【答案】B
【解析】可扣除的地價款和契稅=8000×60%+8000×3%×60%=4944(萬元)
3. 計算該房地產開發(fā)公司土地增值額時可扣除的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加()萬元。
A905
B915
C972
D998
【答案】C
【解析】可扣除的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加=18000×5%×(1+5%+3%)=972(萬元)
4.計算該房地產開發(fā)公司土地增值額時可扣除的開發(fā)費用()萬元。
A712.55
B742.56
C756.98
D795.76
【答案】D
【解析】可扣除的開發(fā)費用=500×70%+(4944+6200)×4%=795.76(萬元)
5.計算該房地產開發(fā)公司銷售寫字樓應繳土地增值稅的增值額()萬元。
A2015.99
B2546.89
C2789.87
D2859.44
【答案】D
【解析】銷售寫字樓應繳土地增值稅的增值額=18000-4944-6200-972-795.76-(4944+6200)×20%=2859.44(萬元)
6.計算該房地產開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅()萬元。
A804.66
B825.99
C857.83
D897.55
【答案】C
【解析】銷售寫字樓應繳納的土地增值稅。
增值率=2859.44÷(18000-2859.44)×100%=18.89%
銷售寫字樓應繳納的土地增值稅=2859.44×30%=857.83(萬元)
【稅務師《稅法二》章節(jié)復習：居民企業(yè)稅額計算】相關文章：
稅務師考試《稅法二》知識：應納稅額的計算10-28
稅務師考試《稅法二》考點：應納稅額的計算09-15
稅務師《稅法二》章節(jié)復習：計稅成本的核算09-06
稅務師考試《稅法二》章節(jié)精選題10-02
稅務師《稅法二》知識點：企業(yè)所得稅應納稅額計算07-29
稅務師《稅法一》考點:應納稅額的一般計算06-29
2016稅務師考試《稅法二》章節(jié)試題及答案06-02
《稅法一》基礎考點：關稅稅額計算05-26