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稅務師《稅法二》章節(jié)復習：計稅成本的核算
導語：凡中華人民共和國公民，遵紀守法并具備下列條件之一者，可申請參加全國注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試。下面就由小編為大家?guī)矶悇諑煛抖惙ǘ氛鹿?jié)復習：計稅成本的核算，方便大家學習參考！
計稅成本的核算
(一)計稅成本對象的確定原則：
(1)可否銷售原則 (2)分類歸集原則
(3)功能區(qū)分原則 (4)定價差異原則
(5)成本差異原則 (6)權益區(qū)分原則。
【新調整】房地產開發(fā)企業(yè)應依據計稅成本對象確定原則確定已完工開發(fā)產品的成本對象，并就確定原則、依據，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、開發(fā)計劃等出具專項報告，在開發(fā)產品完工當年企業(yè)所得稅年度納稅申報時，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》一并報送主管稅務機關。
房地產開發(fā)企業(yè)將已確定的成本對象報送主管稅務機關后，不得隨意調整或相互混淆。如確需調整成本對象的，應就調整的原因、依據和調整前后成本變化情況等出具專項報告，在調整當年企業(yè)所得稅年度納稅申報時報送主管稅務機關。
(二)開發(fā)產品計稅成本支出的內容：
見教材結合土地增值稅看具體內容，其中注意：
1.土地征用費及拆遷補償費;
2.公共配套設施費的內容。
(三)成本計算方法
1.企業(yè)開發(fā)、建造的開發(fā)產品應按制造成本法進行計量與核算。其中，應計入開發(fā)產品成本中的費用屬于直接成本和能夠分清成本對象的間接成本，直接計入成本對象，共同成本和不能分清負擔對象的間接成本，應按受益的原則和配比的原則分配至各成本對象，具體分配方法可按以下規(guī)定選擇其一：(A/B)
(1)占地面積法。(2)建筑面積法。(3)直接成本法。(4)預算造價法。
2.企業(yè)下列成本應按以下方法進行分配：
(1)土地成本，一般按占地面積法進行分配。如果確需結合其他方法進行分配的，應商稅務機關同意。
(2)單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發(fā)成本，應按建筑面積法進行分配。
(3)借款費用屬于不同成本對象共同負擔的，按直接成本法或按預算造價法進行分配。
(4)其他成本項目的分配法由企業(yè)自行確定。
(四)非貨幣方式取得土地使用權的成本確定
(五)除以下幾項預提(應付)費用外，計稅成本均應為實際發(fā)生的成本。
(1)出包工程未最終辦理結算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10%。
(2)公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用。此類公共配套設施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。
(3)應向政府上繳但尚未上繳的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預提。物業(yè)完善費用是指按規(guī)定應由企業(yè)承擔的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項基金。
(六)其他
企業(yè)單獨建造的停車場所，應作為成本對象單獨核算。利用地下基礎設施形成的停車場所，作為公共配套設施進行處理。
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