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上市公司隱藏利潤的招數(shù)
引導(dǎo)語：站在利潤表角度，虛增利潤是激進的會計行為，主要表現(xiàn)為提前確認收入、推遲確認費用、夸大收入、調(diào)增含金量高的分部收入、非經(jīng)常性損益作為經(jīng)常性損益等。
隱瞞利潤是穩(wěn)健會計行為主要表現(xiàn)為推遲確認收入、提前確認費用、縮小收入、調(diào)減含金理低的分部收入、經(jīng)常性損益作為非經(jīng)常性損益等。
下面介紹常見的隱瞞利潤手法：
1、推遲確認收入
實務(wù)中主要表現(xiàn)為存貨余額畸高，存貨余額畸高很大可能是泡沫資產(chǎn)，但也有可能是推遲確認收入導(dǎo)致存貨余額畸高，如最近市場質(zhì)疑的峰火通信，賬面上有巨額的發(fā)出商品，懷疑故意推遲確認收入平滑損益，為股票期權(quán)行權(quán)隱藏利潤;預(yù)收賬款畸高也是推遲確認收入的顯著信號，東方鍋爐當年景氣高峰時期，預(yù)收賬款余額畸高;一些預(yù)收會員費的企業(yè)往往將已開票未確認的收入放入遞延收益，遞延收益也是利潤蓄水池。當然，存貨可以類推至預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款，預(yù)付(應(yīng)付)背后就是存貨，三者要聯(lián)在一起分析，可能預(yù)付賬款高企背后也有隱瞞利潤之嫌;相應(yīng)地，預(yù)收賬款對應(yīng)的是應(yīng)收賬款，如果應(yīng)收賬款畸低，則要合理懷疑企業(yè)是否推遲確認收入。
2、資本性支出收益化
最近不少公司被筆者質(zhì)疑收益性支出資本化，但也要注意很多企業(yè)涉嫌資本性支出收益化，
3、會計估計、會計政策變更、前期差錯更正
加速計提折舊是企業(yè)常用的隱藏利潤的一種手法，如寶鋼等公司多次調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限，增加報告期折舊費;
4、資產(chǎn)減值、預(yù)計負債
長安汽車在2002年通過計提預(yù)計負債隱藏了1億多的利潤，2009年又通過過度計提資產(chǎn)減值方式隱瞞了1個多億的利潤
5、資產(chǎn)負債表債務(wù)法
應(yīng)納稅的暫時性差異導(dǎo)致遞延所得稅負債一定要計提，但可抵扣的暫時性差異導(dǎo)致的遞延所得稅資產(chǎn)可提可不提，于是通過過度計提遞延所得稅負債或轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)也成了虛增利潤的一種方式，當然也只是一種“暫時性差異”
6、調(diào)節(jié)經(jīng)銷商庫存
年景好時假退貨，虛增庫存，減少當期收入確認。
7、其它綜合收益
當前對公允價值變動損益有兩種處理方法，一種進利潤表，另外一種進所有者權(quán)益變動表，如果公司其它綜合收益有異常，則有可能通過其它綜合收益這個甜蜜灌隱藏利潤
8、股權(quán)激勵
股權(quán)激勵要確認費用，但費用如何攤銷大有名堂，小心公司一次性攤銷全部或大部分股權(quán)激勵費用
9、大洗澡
至于那些巨虧公司，提前確認費用的行跡更明顯，特別是或有事項的預(yù)計負債，存在極大的操縱空間;大洗澡不僅存在于巨虧公司中，并購會計最大風(fēng)險也是大洗澡，這個妙招在于能將報告期及以后的費用提前至報告前以前確認。
10、關(guān)聯(lián)交易
通過轉(zhuǎn)讓定價隱瞞利潤是再容易不過的。
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