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財(cái)務(wù)總監(jiān)必須堅(jiān)持的道德準(zhǔn)則
從理論角度講，我們財(cái)務(wù)總監(jiān)必須堅(jiān)持四大原則：一為獨(dú)立性原則，二為社會(huì)利益原則，三為會(huì)計(jì)信息質(zhì)量原則，四為職業(yè)謹(jǐn)慎原則。這些原則是財(cái)務(wù)總監(jiān)在職業(yè)過(guò)程中必須堅(jiān)守的道德底線。
社會(huì)利益原則
社會(huì)利益原則反映財(cái)務(wù)總監(jiān)在資源配置過(guò)程中處理與投資者、債權(quán)人等眾多利益相關(guān)者關(guān)系的水平。社會(huì)利益原則要求財(cái)務(wù)總監(jiān)在維護(hù)企業(yè)利益最大化的同時(shí)兼顧社會(huì)利益，把社會(huì)利益和企業(yè)利益、個(gè)人利益有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的前提，“誠(chéng)信原則”是社會(huì)利益得到切實(shí)有效維護(hù)的重要保證，也是財(cái)務(wù)總監(jiān)職業(yè)道德的另一重要方面。
利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)誠(chéng)信的判斷來(lái)自于對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)的考量，是一種人格化的誠(chéng)信實(shí)現(xiàn)，其中財(cái)務(wù)總監(jiān)個(gè)人的誠(chéng)信至關(guān)重要。今年2月1日，北汽集團(tuán)與擁有世界第一汽車品牌的戴姆勒集團(tuán)成功簽署了“全面戰(zhàn)略合作協(xié)議”。雙方合作協(xié)議中的核心內(nèi)容就是戴姆勒以雙方共贏的價(jià)格購(gòu)買北汽12%的股份，在利益合理共享的框架下展開(kāi)一系列合作。上述合作協(xié)議的成功簽署，很重要的一點(diǎn)就是得益于以筆者為主的談判團(tuán)隊(duì)，在戴姆勒對(duì)北汽股份的盡職調(diào)查中本著誠(chéng)信原則如實(shí)披露相關(guān)信息，包括對(duì)自主品牌轎車發(fā)展的長(zhǎng)期性、困難與前景的披露，得到了戴姆勒高層的認(rèn)可。
財(cái)務(wù)總監(jiān)堅(jiān)持誠(chéng)信原則，維護(hù)社會(huì)利益的同時(shí)，也將使企業(yè)信用發(fā)揮更大的價(jià)值。近幾年，北汽集團(tuán)的信用評(píng)級(jí)保持為“3A”，這在地方國(guó)企中較為少見(jiàn)，使北汽集團(tuán)獲得國(guó)內(nèi)外多家金融機(jī)構(gòu)的授信，而且融資成本低于社會(huì)平均成本，為企業(yè)發(fā)展提供了資金保障。
因此，筆者理解的社會(huì)利益原則體現(xiàn)在財(cái)務(wù)總監(jiān)的日常工作中即為“誠(chéng)信”。在法治社會(huì)和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)誠(chéng)信是基業(yè)長(zhǎng)青的基礎(chǔ)，而財(cái)務(wù)總監(jiān)的誠(chéng)信是企業(yè)誠(chéng)信的人格化代表。
獨(dú)立性原則
獨(dú)立性原則有很多內(nèi)涵，但反映在財(cái)務(wù)總監(jiān)的職務(wù)上，最重要的是人格的獨(dú)立。在錯(cuò)綜復(fù)雜的利益關(guān)系網(wǎng)中，不具備獨(dú)立的人格，作為經(jīng)濟(jì)組織中的資源配置者，我們會(huì)無(wú)所適從。領(lǐng)導(dǎo)者的個(gè)人意志、小集團(tuán)的局部利益、決策層的風(fēng)險(xiǎn)偏好、個(gè)別人的私利追逐，再加上我們業(yè)務(wù)能力、判斷能力的局限性、信息的不對(duì)稱性，在資本所有者與經(jīng)營(yíng)者的利益博弈等盤(pán)根交錯(cuò)的履職環(huán)境下，要做出正確的職業(yè)判斷，需要財(cái)務(wù)總監(jiān)具備獨(dú)立的人格，堅(jiān)持“真實(shí)、擔(dān)當(dāng)”的職業(yè)原則，即“不唯上、不唯書(shū)、只為真、只唯實(shí)”，拋棄自身得失，將個(gè)人置于利益圈外，求真務(wù)實(shí)，真正做到清清白白、坦坦蕩蕩。在實(shí)際工作中，做到這些非常難，往往要接受指責(zé)、接受非議、承受許多不被理解的委屈，但只要我們做到政治上旗幟鮮明、經(jīng)濟(jì)上清清楚楚、作風(fēng)上規(guī)規(guī)矩矩這三點(diǎn)，業(yè)務(wù)上的堅(jiān)持都能得到領(lǐng)導(dǎo)和同事們的理解。
1999年，筆者擔(dān)任某企業(yè)的財(cái)務(wù)主管，為推銷產(chǎn)品，企業(yè)銷售部門(mén)擬承包外省某城鎮(zhèn)的天然氣改造工程，當(dāng)時(shí)類似工程都是列入國(guó)家或地區(qū)規(guī)劃方可保證資金來(lái)源的，但當(dāng)?shù)卣賳T為業(yè)績(jī)超前開(kāi)工程，根本就沒(méi)有資金支撐。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人原因，筆者當(dāng)時(shí)所在企業(yè)堅(jiān)持要承包此項(xiàng)工程，并為掩蓋風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)了諸如將地方所屬禮花廠股權(quán)質(zhì)押等方式騙取甲方墊資。當(dāng)時(shí)，所有的高管都附和主要領(lǐng)導(dǎo)，筆者親赴河南實(shí)地調(diào)研，結(jié)論是該地區(qū)當(dāng)時(shí)根本沒(méi)有建設(shè)天然氣工程的基本資金實(shí)力，如果我們墊資建設(shè)必然面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)。筆者在所有相關(guān)會(huì)議上堅(jiān)持自己的意見(jiàn)，并列舉調(diào)研數(shù)字、揭示風(fēng)險(xiǎn)，明確反對(duì)承包此項(xiàng)工程，頂住壓力，最終動(dòng)用授權(quán)拒絕在合同審批單上簽字，阻止了這筆交易，規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)。但也招來(lái)主要領(lǐng)導(dǎo)者的指責(zé)和壓力。后因另一單位承包了此項(xiàng)工程造成了損失，才得到領(lǐng)導(dǎo)的理解�？梢钥闯觯瑫r(shí)間能夠證明我們堅(jiān)持得正確與否，并證明獨(dú)立人格的價(jià)值。
筆者幾十年來(lái)保持了真實(shí)、擔(dān)當(dāng)、堅(jiān)持的原則，在重大業(yè)務(wù)決策和日常履職過(guò)程中獨(dú)立發(fā)表意見(jiàn);對(duì)領(lǐng)導(dǎo)堅(jiān)持要做，而筆者判斷存在巨大風(fēng)險(xiǎn)的決策堅(jiān)持己見(jiàn)，反復(fù)呼吁，大多得到了領(lǐng)導(dǎo)的理解，避免了重大風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，保證了企業(yè)的正常發(fā)展;工作中，只要筆者發(fā)現(xiàn)有違反制度、程序的案例就認(rèn)真應(yīng)對(duì)，積極溝通，維護(hù)資本的安全與制度的嚴(yán)肅性。筆者理解的人格獨(dú)立即為真實(shí)與擔(dān)當(dāng)，對(duì)董事會(huì)與主要領(lǐng)導(dǎo)者真實(shí)、對(duì)資本真實(shí)，兼具強(qiáng)烈的責(zé)任心和擔(dān)當(dāng)精神。真實(shí)不等于正確，我們由于認(rèn)知的局限性，也會(huì)做出不準(zhǔn)確的職業(yè)判斷，當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)從企業(yè)發(fā)展更高層面去決策、判斷時(shí)，我們的堅(jiān)持有時(shí)會(huì)失誤，承認(rèn)我們的失誤亦為真實(shí)，亦為擔(dān)當(dāng)，是獨(dú)立人格的表現(xiàn)。
因此，筆者理解的財(cái)務(wù)總監(jiān)獨(dú)立性原則就是真實(shí)、擔(dān)當(dāng)。虛偽將使我們失去人格、成為眾人不恥的“墻頭草”。真實(shí)的代價(jià)即為擔(dān)當(dāng)，要勇于負(fù)責(zé)，勇于承認(rèn)錯(cuò)誤。沒(méi)有真實(shí)與擔(dān)當(dāng)就永遠(yuǎn)沒(méi)有獨(dú)立的人格，獨(dú)立的人格需要高尚的道德情操支撐，嚴(yán)于律己是財(cái)務(wù)總監(jiān)職業(yè)道德實(shí)踐的前提。
會(huì)計(jì)信息質(zhì)量原則
會(huì)計(jì)信息質(zhì)量一直是社會(huì)詬病企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)職業(yè)道德的一個(gè)方面。真實(shí)、誠(chéng)信、公開(kāi)、公允原是我們的本分，但出于各種利益博弈，有些財(cái)務(wù)總監(jiān)缺乏獨(dú)立人格，不真實(shí)、不擔(dān)當(dāng)、無(wú)誠(chéng)信、怕負(fù)責(zé)，再糾纏進(jìn)個(gè)人利益，導(dǎo)致財(cái)務(wù)總監(jiān)做假賬的丑聞案例層出不窮，影響了我們這個(gè)職業(yè)的社會(huì)地位。同仁們都清楚，我們的賬是做不了假的，“狐貍尾巴”是藏不住的，做假賬的成本非常高，要用無(wú)數(shù)個(gè)假賬去掩蓋最初的假賬，最終害人害己害公司，踏上一條不歸路。所以筆者從來(lái)不做假賬，因?yàn)楣P者要對(duì)社會(huì)、企業(yè)、領(lǐng)導(dǎo)和家人負(fù)責(zé)，負(fù)擔(dān)不起做假賬的高額成本。
為社會(huì)提供真實(shí)可靠、公開(kāi)透明的會(huì)計(jì)信息是我們的天職，是我們的職業(yè)道德要求我們對(duì)社會(huì)做出的基本承諾。堅(jiān)持財(cái)務(wù)總監(jiān)的獨(dú)立人格、真實(shí)、擔(dān)當(dāng)、誠(chéng)信就會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量負(fù)責(zé)。
謹(jǐn)慎性原則
這是指財(cái)務(wù)總監(jiān)在覆行職責(zé)過(guò)程中，始終應(yīng)該保持慎重的態(tài)度，勇敢面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，正確判斷、審視和揭示風(fēng)險(xiǎn)，不做無(wú)謂的冒險(xiǎn)決策。
我們的職業(yè)道德要求我們必須遵循謹(jǐn)慎性原則，真實(shí)、擔(dān)當(dāng)都是謹(jǐn)慎性原則的體現(xiàn)。揭示風(fēng)險(xiǎn)要求真實(shí)表達(dá)意見(jiàn)，當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)與我們的風(fēng)險(xiǎn)揭示意見(jiàn)出現(xiàn)分歧時(shí)，我們需要敢于擔(dān)當(dāng)。在重大決策面前，我們必須充分揭示風(fēng)險(xiǎn)，尤其是企業(yè)高速發(fā)展，一切順利的時(shí)期，企業(yè)的決策層和經(jīng)營(yíng)層容易頭腦發(fā)熱，對(duì)困難與風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足，這個(gè)時(shí)候我們要保持頭腦冷靜，分析風(fēng)險(xiǎn)、揭示風(fēng)險(xiǎn)并尋找化解與規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的方法和路徑。提醒同仁們一點(diǎn)，有些財(cái)務(wù)主管往往只揭示風(fēng)險(xiǎn)而忽略在揭示風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，給決策者提供化解與規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的方法與路徑，使決策者認(rèn)為我們眼光短淺，成事不足敗事有余。
在真實(shí)與擔(dān)當(dāng)?shù)那疤嵯掳盐罩?jǐn)慎性原則的關(guān)鍵在于“堅(jiān)持”。由于我們是提不同意見(jiàn)，屬少數(shù)派，在陳述領(lǐng)導(dǎo)不愿聽(tīng)到的話，所以只說(shuō)一兩次是不容易被采納的，要反復(fù)溝通，有理有據(jù)地闡述我們的觀點(diǎn)，在不被理解時(shí)堅(jiān)定自己的信念，只要堅(jiān)持總會(huì)有結(jié)果。
北汽研究總院從北京市中心搬遷到遠(yuǎn)郊區(qū)縣順義區(qū)辦公，必須解決單身研發(fā)人員的宿舍問(wèn)題。當(dāng)時(shí)我們?cè)谟懻摻鉀Q方案的時(shí)候出現(xiàn)了分歧，購(gòu)買住房改造成單身宿舍的總體方案是筆者支持的。但筆者認(rèn)為，單身宿舍入住人數(shù)的統(tǒng)計(jì)出現(xiàn)了偏差，在資金有限的情況下，筆者堅(jiān)持買一棟樓，而大多數(shù)同事不認(rèn)可筆者的觀點(diǎn)，提出應(yīng)購(gòu)買更多的住房。從經(jīng)理專題會(huì)到辦公會(huì)最后到董事會(huì)，筆者始終堅(jiān)持自己的觀點(diǎn)，并深入調(diào)研，用動(dòng)態(tài)數(shù)字說(shuō)話，在最后的表決階段繼續(xù)堅(jiān)持，最終大家接受了筆者的建議，既滿足了人員入住需要也滿足了謹(jǐn)慎性原則。
謹(jǐn)慎性原則在我們履職過(guò)程中時(shí)時(shí)體現(xiàn)，是最不容易為領(lǐng)導(dǎo)理解的財(cái)務(wù)總監(jiān)職業(yè)道德的一個(gè)環(huán)節(jié)。沒(méi)有一個(gè)雄心勃勃的企業(yè)家不想將企業(yè)做大做強(qiáng)，而我們的職業(yè)道德需要我們經(jīng)常提醒領(lǐng)導(dǎo)要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，所以在謹(jǐn)慎性實(shí)踐中財(cái)務(wù)總監(jiān)的真實(shí)、擔(dān)當(dāng)與堅(jiān)持更是我們職業(yè)道德的關(guān)鍵。
財(cái)務(wù)總監(jiān)的職業(yè)道德需要主管部門(mén)的制度約束、需要社會(huì)環(huán)境的支持、需要企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)的理解，最重要的是需要我們這個(gè)群體的自律。每個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)主管、每個(gè)財(cái)務(wù)總監(jiān)都應(yīng)從我做起，追求個(gè)人道德情操的完美、排除個(gè)人利益的干擾、在履職過(guò)程中努力做到“真實(shí)”、“擔(dān)當(dāng)”、“誠(chéng)信”、“負(fù)責(zé)”、“堅(jiān)持”，用我們高尚的職業(yè)道德，用真實(shí)的表述、用勇于負(fù)責(zé)擔(dān)當(dāng)?shù)木瘢谜\(chéng)信的態(tài)度、用堅(jiān)持的韌性與勇氣、用專業(yè)的分析與判斷塑造中國(guó)財(cái)務(wù)總監(jiān)的群體文化，不斷提高我們的社會(huì)地位與在企業(yè)中的話語(yǔ)權(quán)，在民族的偉大復(fù)興中展現(xiàn)中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)的職業(yè)道德。
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道德經(jīng)原文03-18
審計(jì)的職業(yè)道德06-25
《道德經(jīng)》全文05-28
道德經(jīng)全文及譯文03-18
《道德經(jīng)》全文注釋06-26