2017年稅務(wù)師考試《稅法一》試題及答案解析
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1.某油田在2015年12月份開采原油50萬噸，銷售35萬噸，取得不含增值稅銷售收入17500萬元，10萬噸加工提煉成品油，5萬噸待銷售，資源稅稅率為6%。該油田在12月份應(yīng)納資源稅為( )萬元。
A.875
B.520
C.1125
D.1350
『正確答案』D
『答案解析』自2011年11月1日起，原油、天然氣從價計征資源稅。原油加工提煉成品油，在移送環(huán)節(jié)繳納資源稅。應(yīng)納資源稅=17500÷35×(35+10)×6%=1350(萬元)
2.某醫(yī)院于2012年6月購置一輛救護(hù)車，支付含增值稅價款180000元，該車使用年限為10年。2015年6月該醫(yī)院將該救護(hù)車改為9座小客車，同類型小客車最低計稅價格為150000元。該醫(yī)院應(yīng)納車輛購置稅( )元。
A.10256.41
B.10500
C.15000
D.9572.65
『正確答案』B
『答案解析』免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%。
該醫(yī)院應(yīng)納車輛購置稅=150000×(1-3×10%)×10%=10500(元)
3.關(guān)于車輛購置稅的計算，下列說法正確的是( )。
A.進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計稅價格包括關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅，不包括消費(fèi)稅
B.底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格
C.銷售汽車的納稅人代收的保險費(fèi)，不應(yīng)計入計稅依據(jù)中征收車輛購置稅
D.進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車，其計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
『正確答案』D
『答案解析』選項A，進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計稅價格包含關(guān)稅完稅價格、關(guān)稅及消費(fèi)稅;選項B，底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%;選項C，代收款項應(yīng)區(qū)別征稅：凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取款項，應(yīng)視為代收單位價外收費(fèi)，購買者支付的價費(fèi)款，應(yīng)并入計稅價格中一并征稅;凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)收取手續(xù)費(fèi)的款項，不并計稅價格中征收車輛購置稅。
4.某企業(yè)進(jìn)口設(shè)備一批，應(yīng)向境外賣家支付價款200萬元，包含進(jìn)口后的技術(shù)服務(wù)費(fèi)5萬元，單列的由買方負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)2萬元以及進(jìn)口后的安裝費(fèi)10萬元。另外支付購貨傭金3萬元，經(jīng)紀(jì)費(fèi)5萬元。關(guān)稅稅率為20%，則該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備繳納關(guān)稅為( )萬元。
A.39.4
B.31
C.32
D.38
『正確答案』D
『答案解析』廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用，不計入完稅價格中;包裝費(fèi)用及經(jīng)紀(jì)費(fèi)要計入完稅價格中。
進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=(200-5-10+5)×20%=38(萬元)
5.以下選項中，不屬于國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容的是( )。
A.適應(yīng)的范圍
B.稅收管轄權(quán)的劃分
C.稅收無差別待遇原則
D.國際稅收抵免制度
『正確答案』D
『答案解析』國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容主要有七個方面，構(gòu)成了協(xié)調(diào)國家間稅收關(guān)系的基本框架：(1)適應(yīng)的范圍;(2)定義;(3)稅收管轄權(quán)的劃分;(4)避免雙重征稅的方法;(5)稅收無差別待遇原則;(6)稅務(wù)情報交換;(7)相互協(xié)商程序。
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