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注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》模擬試題及答案（一）

　　一、單項選擇題

注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》模擬試題及答案（一）

　　1、下列情形中，不屬于稅務(wù)代理范圍的是( )。

　　A.辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記

　　B.辦理一般納稅人資格認定申請

　　C.代為制作涉稅文書

　　D.經(jīng)納稅人同意，注冊稅務(wù)師可以為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：主管稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，注冊稅務(wù)師沒有這樣的權(quán)利。

　　2、下述( )情形，委托方在代理期限內(nèi)不可單方面終止代理行為。

　　A.稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格

　　B.稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)

　　C.稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散

　　D.稅務(wù)代理人員未按照委托方的授意進行稅務(wù)代理

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：(1)稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù);(2)稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格;(3)稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。

　　3、甲為生產(chǎn)企業(yè)，2009年與丙稅務(wù)師事務(wù)所簽訂委托協(xié)議，委托丙稅務(wù)師事務(wù)所代理全年的各稅納稅申報及涉稅事項的處理，具體代理業(yè)務(wù)由乙稅務(wù)師完成。那么對于納稅申報及涉稅事項的處理結(jié)果應(yīng)當由( )承擔責任。

　　A.乙稅務(wù)師

　　B.丙稅務(wù)師事務(wù)所

　　C.乙稅務(wù)師和丙稅務(wù)師事務(wù)所

　　D.甲企業(yè)

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：代理是代理人根據(jù)被代理人的委托，以被代理人名義實施民事法律行為，其后果直接歸屬被代理人的行為。所以，在稅務(wù)代理中，最后的稅務(wù)責任應(yīng)當由甲企業(yè)承擔。

　　4、下面是某稅務(wù)師事務(wù)所、注冊稅務(wù)師李某接受興隆公司委托，從事年度所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證，在執(zhí)業(yè)期間，下列事項符合《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定的是( )。

　　A.購買了A公司100股股票

　　B.雙方約定，對本所已經(jīng)按稅法規(guī)定編制的所得稅申報表重新調(diào)整，對少納稅可以按10%的比例提成

　　C.要求A公司提供10萬元的贊助，以解決稅務(wù)所辦公經(jīng)費不足問題

　　D.要求A公司提供有關(guān)會計、經(jīng)營等涉稅資料，不得有所隱瞞

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：注冊稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)期間，不得買賣委托人的股票、債券，所以，選項A是錯誤的;注冊稅務(wù)師不得索取、收取委托合同以外的酬金或者其他財物，或利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當利益。所以，選項B、C是錯誤的。

　　5、在從事稅務(wù)代理活動中，不屬于注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)原則的是( )。

　　A.自愿委托原則

　　B.依法代理原則 ??

　　C.誠實守信原則

　　D.獨立、公正原則

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)原則：自愿委托原則;依法代理原則;獨立、公正原則;維護國家利益和保護委托人合法權(quán)益的原則。誠實守信原則是民法中要求的普遍適用的原則。

　　6、1996年人事部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了( )，在稅務(wù)代理行業(yè)實行執(zhí)業(yè)準入控制，全面實施注冊稅務(wù)師制度，由此，標志著注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格制度在我國的正式確立。

　　A.《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》

　　B.《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》

　　C.《中華人民共和國稅收征收管理法》

　　D.《稅務(wù)代理試行辦法》

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：1996年人事部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》，在稅務(wù)代理行業(yè)實行執(zhí)業(yè)準入控制，全面實施注冊稅務(wù)師制度，由此，標志著注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格制度在我國的正式確立。

　　7、下列各項中，屬于注冊稅務(wù)師職業(yè)道德的靈魂的是()。

　　A.遵法守規(guī)

　　B.誠實信用

　　C.專業(yè)勝任

　　D.盡職盡責

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：誠實信用是注冊稅務(wù)師職業(yè)道德的靈魂。

　　8、以下對于注冊稅務(wù)師理解不正確的是()。

　　A.注冊稅務(wù)師是在我國境內(nèi)依法取得注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)的專業(yè)人員

　　B.注冊稅務(wù)師需要精通稅收法律及財務(wù)會計制度

　　C.注冊稅務(wù)師應(yīng)主動為納稅人、扣繳義務(wù)人提供相關(guān)涉稅服務(wù)事宜

　　D.稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師應(yīng)當對其出具的鑒證報告及其他執(zhí)業(yè)行為承擔法律責任

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：注冊稅務(wù)師是在納稅人、扣繳義務(wù)人的委托之下，從事相關(guān)涉稅事宜。

　　9、關(guān)于注冊稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中承攬的法律責任，說法正確的是( )。

　　A.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下的罰款

　　B.注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處1000以上30000元以下的罰款

　　C.注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或少繳稅款的，由省稅務(wù)局按照征管法實施細則第九十八條規(guī)定予以罰款;情節(jié)嚴重的撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并吊銷稅務(wù)師事務(wù)所的營業(yè)執(zhí)照

　　D.以個名義承接業(yè)務(wù)，由省稅務(wù)機關(guān)予以警告或處以1000元以上10000元以下罰款，責令限期改正

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項B，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上30000元以下的罰款。選項C，應(yīng)提請工商行政管理部門吊銷稅務(wù)師事務(wù)所的營業(yè)執(zhí)照。選項D，由省稅務(wù)機關(guān)予以警告或處以1000元以上5000元以下罰款。

　　10. 下列事項中，( )不屬于稅務(wù)代理關(guān)系變更的原因。

　　A.單項代理要改為全面代理

　　B.稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格

　　C.注冊稅務(wù)師發(fā)生變化的

　　D.出于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的

　　【答案】B

　　【解析】B項是代理關(guān)系終止的情形

　　二、多項選擇題

　　1、注冊稅務(wù)師的服務(wù)范圍包括以下()方面。

　　A.辦理納稅、退稅和減免稅申報

　　B.代辦稅務(wù)登記

　　C.稅務(wù)咨詢

　　D.替小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票

　　E.代理稅務(wù)行政訴訟

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：主管稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，注冊稅務(wù)師沒有這樣的權(quán)利。稅務(wù)行政訴訟是由律師代理的。

　　2、注冊稅務(wù)師行業(yè)的特點包括( )。

　　A.主體資格的特定性

　　B.稅收法律責任轉(zhuǎn)嫁性

　　C.執(zhí)業(yè)內(nèi)容確定性

　　D.服務(wù)無償性

　　E.法律約束性

　　【正確答案】：ACE

　　【答案解析】：稅務(wù)代理屬于有償服務(wù)，稅收法律責任具有不轉(zhuǎn)嫁性。

　　3、注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)期間不得有下列()行為。

　　A.執(zhí)業(yè)期間，買賣委托人的股票、債券

　　B.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)

　　C.向稅務(wù)機關(guān)工作人員行hui或者指使、誘導(dǎo)委托人行hui

　　D.索取、收取委托合同以外的酬金或者其他財物，或利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當利益

　　E.向稅務(wù)機關(guān)工作人員報告企業(yè)偷逃稅款的行為

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：選項E不是注冊稅務(wù)師禁止的行為，實際上，是稅務(wù)機關(guān)鼓勵的行為。

　　4、以下對注冊稅務(wù)師行業(yè)特點的理解正確的有()。

　　A.代理人必須是經(jīng)批準具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所

　　B.注冊稅務(wù)師站在客觀、公正的立場上，既為維護納稅人合法權(quán)益服務(wù)，又為維護國家稅法的尊嚴服務(wù)

　　C.注冊稅務(wù)師行業(yè)是一種知識密集型專業(yè)活動

　　D.注冊稅務(wù)師不得代理應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)行使的行政職權(quán)

　　E.因為稅收法律責任的不轉(zhuǎn)嫁性，所以，注冊稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中對納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)益造成的損失不負責任

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：稅收法律責任的不轉(zhuǎn)嫁性，并不意味著注冊稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中可以對納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)益損失不負責任，不承擔任何代理過錯。因注冊稅務(wù)師工作過失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。

　　5、注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時，遇有下列()情形之一的，應(yīng)當拒絕出具有關(guān)報告。

　　A.委托人示意其作不實報告或者不當證明的

　　B.委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的

　　C.稅務(wù)機關(guān)不認可本事務(wù)所鑒證報告的

　　D.因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務(wù)師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的

　　E.委托人部分相關(guān)資料遺失，無法提供的

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時，遇有下列情形之一的，應(yīng)當拒絕出具有關(guān)報告：(一)委托人示意其作不實報告或者不當證明的;(二)委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的;(三)因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務(wù)師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的。

　　6、稅務(wù)代理是稅務(wù)機關(guān)和納稅人之間的橋梁和紐帶，其在稅收征納關(guān)系中所起的作用表現(xiàn)為( )。

　　A.有利于保護納稅人的合法權(quán)益

　　B.有利于促進依法治稅

　　C.有利于減少稅收成本，降低企業(yè)的納稅風險

　　D.有利于增強納稅人自覺納稅的意識

　　E.有利于完善稅收征管的監(jiān)督制約機制

　　【正確答案】：ABDE

　　【答案解析】：稅務(wù)代理是稅務(wù)機關(guān)和納稅人之間的橋梁和紐帶，通過具體的代理活動，不僅有利于納稅人正確履行納稅義務(wù)，而且對國家稅收政策的順利貫徹落實具有積極的作用。主要體現(xiàn)在：①稅務(wù)代理有利于促進依法治稅;②稅務(wù)代理有利于完善稅收征管的監(jiān)督制約機制;③稅務(wù)代理有利于增強納稅人自覺納稅的意識;④稅務(wù)代理有利于保護納稅人的合法權(quán)益。

　　7、下列屬于注冊稅務(wù)師職業(yè)道德基本要求的有()。

　　A.遵法守規(guī)

　　B.誠實信用

　　C.專業(yè)勝任

　　D.一切以委托方的利益為準繩

　　E.盡職盡責

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：注冊稅務(wù)師職業(yè)道德的基本要求包括：遵法守規(guī);誠實信用;專業(yè)勝任;盡職盡責。注冊稅務(wù)師在稅務(wù)代理的過程中，要忠實代表委托人利益，但必須以遵守稅收相關(guān)法律為前提。

　　8、注冊稅務(wù)師可承辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括()。

　　A.盈利預(yù)測鑒證證明

　　B.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證

　　C.企業(yè)稅前彌補虧損的鑒證

　　D.流轉(zhuǎn)稅適用稅種的鑒證

　　E.財產(chǎn)損失的鑒證

　　【正確答案】：BCE

　　【答案解析】：注冊稅務(wù)師可承辦下列涉稅鑒證業(yè)務(wù)：(1)企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證;(2)企業(yè)稅前彌補虧損和財產(chǎn)損失的鑒證;(3)國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

　　9、下列關(guān)于注冊稅務(wù)師代理范圍和注冊稅務(wù)師權(quán)利與義務(wù)的表述，不正確的有()。

　　A.經(jīng)納稅人同意，注冊稅務(wù)師可以代理增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的開具業(yè)務(wù)

　　B.注冊稅務(wù)師可以代理辦理開業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記，但不能代理注銷稅務(wù)登記

　　C.注冊稅務(wù)師不得接受納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、法規(guī)事項的委托，但沒有義務(wù)制止其行為

　　D.注冊稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)時，必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理，并與被代理人簽訂《稅務(wù)代理協(xié)議書》，不得以個人名義承攬業(yè)務(wù)

　　E.注冊稅務(wù)師應(yīng)對業(yè)務(wù)助理人員的工作進行指導(dǎo)、審核，但不對其工作結(jié)果負責

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：注冊稅務(wù)師不得代理開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，但是可以利用主機共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，所以選項A是錯誤的;注冊稅務(wù)師可以代理注銷稅務(wù)登記，所以選項B是錯誤的;注冊稅務(wù)師有義務(wù)制止其行為，若委托方不聽勸阻，注冊稅務(wù)師可以終止執(zhí)業(yè)，所以選項C是錯誤的。注冊稅務(wù)師應(yīng)對業(yè)務(wù)助理人員的工作進行指導(dǎo)、審核，并對其工作結(jié)果負責，所以選項E是錯誤的。

　　10. 注冊稅務(wù)師從事稅務(wù)代理活動必須遵循的原則包括( )。

　　A.全面代理原則

　　B.獨立、公正原則

　　C.維護國家利益原則

　　D.保護委托人合法權(quán)益的原則

　　E.自愿委托原則

　　【答案】BCDE

　　【解析】選項A不正確，不能為全面代理，應(yīng)當為“依法代理原則”。

　　三、簡答題

　　注冊稅務(wù)師在出具報告時，不得有哪些行為?

　　【答案】注冊稅務(wù)師出具報告時，不得有下列行為：

　　(1)明知委托人對重要涉稅事項的處理與國家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明。