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2015年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》模擬試題及答案（三）

　　一、單項(xiàng)選擇題

2015年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》模擬試題及答案（三）

　　1. 根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納契稅的是( )。

　　A.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)

　　B.企業(yè)受讓土地使用權(quán)

　　C.企業(yè)將廠房抵押給銀行

　　D.個(gè)人承租居民住宅

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移;(2)選項(xiàng)CD：土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。

　　2. 林某有面積為140平方米的住宅一套，價(jià)值96萬元。黃某有面積為120平方米的住宅一套，價(jià)值72萬元。兩人進(jìn)行房屋交換，差價(jià)部分黃某以現(xiàn)金補(bǔ)償林某。已知契稅適用稅率為3%，根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，黃某應(yīng)繳納的契稅稅額為(　　)萬元。(2008年)

　　A.4.8 B.2.88 C.2.16 D.0.72

　　【答案】D

　　【解析】房屋交換，以所交換房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。黃某應(yīng)繳納的契稅稅額=(96-72)×3%=0.72(萬元)。

　　3. 周某原有兩套住房，2009年8月，出售其中一套，成交價(jià)格為70萬元;將另一套以市場(chǎng)價(jià)格60萬元與謝某的住房進(jìn)行了等價(jià)置換;又以100萬元價(jià)格購置了一套新住房，已知契稅的稅率為3%。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，周某計(jì)算應(yīng)繳納的契稅的下列方法中，正確的是( )。

　　A.100×3%=3(萬元)

　　B.(100+60)×3%=4.8(萬元)

　　C.(100+70)×3%=5.1(萬元)

　　D.(100+70+60)×3%=6.9(萬元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)契稅由房屋權(quán)屬承受人繳納，周某將其70萬元的房屋出售時(shí)，由對(duì)方繳納契稅;(2)房屋進(jìn)行交換的，若交換價(jià)格相等，免征契稅;(3)周某以100萬元購置新住房時(shí)，應(yīng)繳納契稅=100×3%=3(萬元)。

　　4.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收契稅的是( )。

　　A.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移

　　B.房屋典當(dāng)，處于典當(dāng)期，尚未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的

　　C.國有土地使用權(quán)出讓

　　D.土地使用權(quán)抵押

　　【答案】C

　　【解析】土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓(不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移)，屬于契稅的征收范圍。

　　5.某學(xué)校將一棟閑置不用的房屋轉(zhuǎn)讓給臨近的公司，房產(chǎn)價(jià)值400萬元，土地使用權(quán)當(dāng)年是以無償劃撥方式取得的。按規(guī)定該轉(zhuǎn)讓行為( )。

　　A.應(yīng)由受讓公司繳納契稅

　　B.應(yīng)由學(xué)校在轉(zhuǎn)讓時(shí)補(bǔ)交契稅

　　C.應(yīng)由學(xué)校和公司各負(fù)擔(dān)一半契稅

　　D.學(xué)校補(bǔ)交土地使用權(quán)的契稅，公司繳納房屋買賣的契稅

　　【答案】D

　　【解析】無償劃撥方式取得土地使用權(quán)又轉(zhuǎn)讓的，由轉(zhuǎn)讓者按補(bǔ)交的土地出讓費(fèi)或土地收益補(bǔ)繳契稅;房屋買賣由買方繳納契稅

　　6. 甲乙兩個(gè)企業(yè)，雙方發(fā)生房屋交換行為，當(dāng)交換價(jià)格相等時(shí)( )。

　　A.由甲方繳納契稅

　　B.由乙方繳納契稅

　　C.由甲乙雙方各繳一半契稅

　　D.甲乙雙方都不繳納契稅

　　【答案】D

　　【解析】房屋等價(jià)交換免征契稅

　　7. 土地增值稅納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)地產(chǎn)合同簽訂后()內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　A. 5日

　　B.7日

　　C.10日

　　D.15日

　　【答案】B

　　【解析】(2)土地增值稅納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)地產(chǎn)合同簽訂后“7日”內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　8. 契稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起( )內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　A. 5日

　　B.7日

　　C.10日

　　D.15日

　　【答案】C

　　【解析】契稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起“10日”內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　9..契稅的納稅地點(diǎn)是( )。

　　A.企業(yè)的核算地

　　B.納稅人的居住地

　　C.單位的注冊(cè)地

　　D.土地房屋所在地

　　【答案】D

　　【解析】契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。

　　10. 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收契稅的是( )。

　　A.企業(yè)承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)

　　B.企業(yè)分立中，派生方承受原企業(yè)房屋權(quán)屬

　　C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)

　　D.運(yùn)動(dòng)員因成績(jī)突出獲得國家獎(jiǎng)勵(lì)的住房

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A、B免征契稅;選項(xiàng)c不屬于契稅的征稅范圍。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1. 根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收契稅的有( )。

　　A.某人將其擁有產(chǎn)權(quán)的一幢樓抵押

　　B.某人在抽獎(jiǎng)活動(dòng)中獲得一套住房

　　C.某人將其擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出租

　　D.某人購置一套住房

　　【答案】BD

　　【解析】土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。

　　2. 根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收契稅的有( )。

　　A.接受作價(jià)房產(chǎn)入股 B.承受抵債房產(chǎn)

　　C.承租房產(chǎn) D.繼承房產(chǎn)

　　【答案】CD

　　【解析】土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍

　　3. 根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征契稅的有( )。

　　A.城鎮(zhèn)職工自己購買商品房

　　B.政府機(jī)關(guān)承受房屋用于辦公

　　C.遭受自然災(zāi)害后重新購買住房

　　D.軍事單位承受房屋用于軍事設(shè)施

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項(xiàng)BD：國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅;(2)選項(xiàng)C：因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅，而非100%免稅。

　　4.下列屬于契稅的征收范圍有( )。

　　A.國有土地使用權(quán)出讓

　　B.企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的

　　C.房屋抵押而發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬變動(dòng)的

　　D.房屋贈(zèng)與

　　【答案】ABCD

　　【解析】土地、房屋權(quán)屬變動(dòng)還有其他一些不同的形式，如典當(dāng)、繼承、分拆(分割)、出租或者抵押等形式而發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬變動(dòng)的，不屬于契稅的征稅范圍。

　　5.下列有關(guān)契稅的表述中，不正確的有( )。

　　A.法定繼承人繼承房產(chǎn)，不繳納契稅

　　B.受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)的，應(yīng)繳納契稅

　　C.企業(yè)按照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè)，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅

　　D.承受國有土地使用權(quán)，國家免收土地出讓金的，應(yīng)免于繳納契稅

　　【答案】BD

　　【解析】受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)的，免征契稅，選項(xiàng)B不正確;承受國有土地使用權(quán)要計(jì)征契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅，選項(xiàng)D不正確。

　　6. 關(guān)于契稅的規(guī)定，以下說法錯(cuò)誤的是( )。

　　A. 土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移

　　B. 以獲獎(jiǎng)方式得到的房屋權(quán)屬不用繳納契稅

　　C. 繼承土地房屋權(quán)屬免征契稅

　　D. 國有資產(chǎn)行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過程中的土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的不征契稅

　　【答案】ABC

　　【解析】農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移不在土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的范圍內(nèi);以獲獎(jiǎng)方式得到的房屋權(quán)屬在契稅征收范圍內(nèi);法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬不征契稅;非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前土地房屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅。

　　7.下列關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)說法不正確的是( )。

　　A.土地使用權(quán)交換、房屋交換，居民個(gè)人之間交換價(jià)格相等時(shí)，免征契稅;企業(yè)之間交換，參照市場(chǎng)價(jià)格計(jì)征契稅

　　B.出讓國有土地使用權(quán)的，契稅的計(jì)稅價(jià)格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。對(duì)通過“招、拍、掛”程序承受土地使用權(quán)的，應(yīng)按照土地成交總價(jià)款計(jì)征契稅，其中土地前期開發(fā)成本可以扣除

　　C.采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按市場(chǎng)的公允價(jià)格計(jì)征契稅

　　D.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定

　　【答案】ABC

　　【解析】土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額，也就是說，無論企業(yè)還是居民個(gè)人，交換價(jià)格相等時(shí)，免征契稅;出讓國有土地使用權(quán)的，契稅的計(jì)稅價(jià)格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。對(duì)通過“招、拍、掛”程序承受土地使用權(quán)的，應(yīng)按照土地成交總價(jià)款計(jì)征契稅，其中土地前期開發(fā)成本“不得”扣除;采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅。

　　8. 甲將原值29萬元的房產(chǎn)評(píng)估作價(jià)40萬元投資乙企業(yè)，乙企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記后又將該房產(chǎn)以50萬元價(jià)格售與丙企業(yè)，當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%，則( )。

　　A.丙企業(yè)繳納契稅0.9萬元

　　B.丙企業(yè)繳納契稅2萬元

　　C.乙企業(yè)繳納契稅1.6萬元

　　D.乙企業(yè)繳納契稅0.84萬元

　　【答案】BC

　　【解析】乙企業(yè)按評(píng)估作價(jià)入股金額計(jì)算契稅=40×4%=1.6(萬元);丙企業(yè)按成交價(jià)格計(jì)算契稅=50×4%=2(萬元)。

　　9. 下列行為中，應(yīng)視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓征收契稅的有( )。

　　A.以土地權(quán)屬作價(jià)投資

　　B.以土地權(quán)屬抵債

　　C.以獲獎(jiǎng)方式承受土地權(quán)屬

　　D.以預(yù)購方式承受土地權(quán)屬