注冊稅務師考試《稅務代理實務》重要考點

　　(二)代為編制會計賬簿

　　代理簡易帳的記賬工作(流水賬)

　　代理復式帳的操作應根據(jù)會計帳戶的特點來進行

　　1、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應由納稅單位的出納人員登記，注冊稅務師審核有關憑證和登記內容。

　　2、總分類賬一般應采用借、貸、余額三欄式的訂本帳，直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進行登記，也可先編制成匯總記賬憑證或科目匯總表，再據(jù)以登記。

　　3、明細分類賬是總分類賬的明細科目，可分類連續(xù)地記錄和反映個體工商戶資產、負債、所有者權益、成本、費用、收入等明細分類賬。明細分類賬一般采用活頁式賬簿，其格式可選擇三欄式、數(shù)量金額式或多欄式明細分類賬。注冊稅務師將上述賬簿登記編制完畢，還要進行對帳工作，進行賬證核對、賬賬核對和賬實核對(注意：無賬表核對)。

　　注意：“本年應稅所得”、“留存利潤”明細賬簿。

　　(三)代為編制會計報表

　　(四)代理納稅申報

　　關于個體工商戶的所得稅，應單獨填報《個體工商戶所得稅年度申報表》，它要依據(jù)應稅所得表按月填報并附送有關財務報表，在年度終了后三個月內匯算清繳，實行多退少補。

　　(五)代理納稅審查

　　[例5-1]第(8)、(16)、(17)、(19)筆業(yè)務的賬務處理。

　　注意：復式賬與簡易賬均可使用的會計科目：

　　例題：個體工商戶的所得稅，應該單獨填報《個體工商戶所得稅年度申報表》，要按(　)填報并附送有關財務報表，在年度終了后三個月內匯算清繳。

　　A.年 B.季 C.月 D.季或月

　　【正確答案】C

　　【答案解析】個體工商戶的所得稅，應該單獨填報《個體工商戶所得稅年度申報表》，要按月填報并附送有關財務報表

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