- 相關(guān)推薦
2016稅務(wù)師考試《稅法二》知識考點
2016年注冊稅務(wù)師報名預(yù)計在6月份開始，考生們在復(fù)習(xí)考試科目的時候要明確備考的方向和重點，下面是百分網(wǎng)小編為考生搜索整理了稅務(wù)師考試《稅法二》知識考點，供大家參考學(xué)習(xí)，希望對你有所幫助。想了解更多相關(guān)信息請持續(xù)關(guān)注我們應(yīng)屆畢業(yè)生考試網(wǎng)!
考點1：納稅義務(wù)人與征稅對象
一、納稅人
居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
【提示1】我國判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有兩個：登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)、實際管理機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)。
【提示2】實際管理機構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。
二、征稅對象
所得來源的確定：
1.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。
2.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。
3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得：
(1)不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定;
(2)動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定;
(3)權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。
4.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。
5.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。
6.其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。
考點2：收入總額的確定：
|
收入總額內(nèi)容 |
項目及重點 |
|
（一）一般收入的確認(rèn) |
9項，均重要 |
|
（二）特殊收入的確認(rèn) |
4項，注意第4項視同銷售 |
|
（三）處置資產(chǎn)收入的確認(rèn) |
2項，區(qū)分內(nèi)部處置與外部移送 |
|
（四）相關(guān)收入實現(xiàn)的確認(rèn) |
7項，以舊換新、商業(yè)折扣、買一贈一組合銷售等收入確認(rèn) |
(一)一般收入的確認(rèn)
(1)銷售貨物收入;
(2)勞務(wù)收入;
(3)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入：包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價證券、股權(quán)以及其他財產(chǎn)而取得的收入;
企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。
(4)股息、紅利等權(quán)益性投資收益：包括納稅人對外投資入股分得的股息、紅利收入;
除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。
(5)利息收入，按合同約定。
(6)租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。
(7)特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
(8)接受捐贈收入;
�、倨髽I(yè)接受捐贈的貨幣性、非貨幣資產(chǎn)：均并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得。
�、谄髽I(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)：按接受捐贈時資產(chǎn)的入賬價值確認(rèn)捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得。受贈非貨幣資產(chǎn)計入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈資產(chǎn)價值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費。
(9)其他收入。
包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
(二)特殊收入的確認(rèn)
(三)處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)
|
內(nèi)部處置資產(chǎn)——不視同銷售確認(rèn)收入 |
資產(chǎn)移送他人——按視同銷售確認(rèn)收入 |
|
（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品 （2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能 （3）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營） （4）將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移 （5）上述兩種或兩種以上情形的混合 （6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途 |
（1）用于市場推廣或銷售 （2）用于交際應(yīng)酬 （3）用于職工獎勵或福利 （4）用于股息分配 （5）用于對外捐贈 （6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途 【收入計量】屬于自制的資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)同期對外售價確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入 |
(四)相關(guān)收入實現(xiàn)的確認(rèn)
特別注意：3、4、5、7
|
特殊銷售 |
稅務(wù)處理 |
|
3.采用售后回購方式銷售商品 |
銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。（特殊情況了解） |
|
4.以舊換新銷售商品 |
按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理 |
|
5.折扣 |
（1）商業(yè)折扣：按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額 |
|
（2）現(xiàn)金折扣：按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除 |
|
|
（3）銷售折讓：已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入 |
|
|
7.以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品 |
不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入 |
【關(guān)于提供勞務(wù)收入】相關(guān)收入第6項,同會計收入確認(rèn)要求，重點掌握其中(4)的8項內(nèi)容，前3項按完工進(jìn)度確認(rèn)收入。
考點3：稅率
|
種類 |
稅率 |
適用范圍 |
|
基本稅率 |
25% |
（1）居民企業(yè) （2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的 |
|
兩檔優(yōu)惠稅率 |
減按20% |
符合條件的小型微利企業(yè) |
|
減按l5% |
國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) |
|
|
低稅率 |
l0%稅率 |
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的 |
【稅務(wù)師考試《稅法二》知識考點】相關(guān)文章：
2017稅務(wù)師考試《稅法二》考點10-13
2016稅務(wù)師考試《稅法二》考點與練習(xí)08-19
2017稅務(wù)師考試《稅法二》考點習(xí)題06-08
稅務(wù)師考試《稅法二》知識點06-08