注冊會計師考試稅法考點：企業(yè)所得稅

　　企業(yè)所得稅

　　在預習階段第一節(jié)和第二節(jié)必須學好，第八節(jié)至第十節(jié)可暫時不預習。本章非常有難度(環(huán)球網校提供企業(yè)所得稅內容)

　　1、企業(yè)所得稅征稅對象和稅率

　　要掌握各種所得來源的確定，尤其是權益性投資資產轉讓所得與股息、紅利等權益性投資所得的區(qū)分。

　　稅率注意居民企業(yè)中符合條件的小型微利企業(yè)減按20%征稅;國家重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%稅率征稅。

　　2、企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算

　　各類收入的確認時間要熟悉。處置資產收入的確認要掌握，哪些屬于內部處置資產要能分清。哪些項目屬于不征收收入和免稅收入要記住。

　　本章的重點在于扣除項目的標準。首先工資、薪金支出中注意“合理”和“據實”，還要區(qū)分工資薪金性支出與其他性質支出，比如如企業(yè)按月按標準發(fā)放或支付的住房補助、交通補貼等應作為職工福利費支出在稅前扣除、因發(fā)放工資薪金代扣代繳的個人所得稅屬于工資薪金的組成部分。

　　職工福利費不得超過工資、薪金總額的14%，工會經費不得超過工資、薪金總額的2%，職工教育經費不得超過工資、薪金總額的2.5%，利息費用的扣除標準，業(yè)務招待費按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰，廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售(營業(yè))收入的15%，公益性捐贈，在年度利潤總額12%以內的部分準予扣除等，這些是預習階段需要掌握的重點。

　　不得扣除的項目要掌握。虧損彌補要清楚“五年延續(xù)補虧，不能以內補外”。

　　3、企業(yè)所得稅資產的稅務處理

　　預習階段重點關注固定資產和無形資產的稅務處理以及投資資產的稅務處理。固定資產的稅務處理中重點關注哪些固定資產不得計算折舊扣除和固定資產計算折舊的最低年限。

　　無形資產的稅務處理重點關注哪些無形資產不得計算攤銷費用扣除。投資資產的稅務處理要區(qū)分投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務處理和投資企業(yè)取得被投資企業(yè)清算所得的稅務處理。

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