2016年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試實(shí)務(wù)練習(xí)題
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一、單項(xiàng)選擇題
1、 20*3年12月31日，A公司對(duì)一條存在減值跡象的生產(chǎn)線進(jìn)行減值測(cè)試。該生產(chǎn)線由A.B.C三臺(tái)設(shè)備組成，被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組;A.B.C三臺(tái)設(shè)備的賬面價(jià)值分別為40萬(wàn)元、60萬(wàn)元、100萬(wàn)元。減值測(cè)試表明，A設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為30萬(wàn)元，B和C設(shè)備無(wú)法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;該生產(chǎn)線的可收回金額為120萬(wàn)元。不考慮其他因素，A設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為( )萬(wàn)元。
A.10
B.24
C.15
D.20
2、 甲企業(yè)2013年1月對(duì)某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線賬面原值為400萬(wàn)元，已計(jì)提折舊230萬(wàn)元、減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元。改良時(shí)被替換資產(chǎn)的賬面價(jià)值為25萬(wàn)元、發(fā)生的可資本化相關(guān)支出共計(jì)105萬(wàn)元，2013年6月工程完工。更新改造后該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。則該企業(yè)2013年對(duì)更新改造后生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊為( )萬(wàn)元。
A.30
B.35
C.50
D.70
3、 對(duì)于以權(quán)益結(jié)算換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入( )。
A.資本公積——股本溢價(jià)
B.資本公積——其他資本公積
C.盈余公積
D.應(yīng)付職工薪酬
4、 2014年6月9日，甲公司支付價(jià)款855萬(wàn)元(含交易費(fèi)用5萬(wàn)元)購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)股，占乙公司有表決權(quán)股份的2%，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2014年12月31日，該股票市場(chǎng)價(jià)格為每股9元。2015年2月5日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。2015年8月21日.甲公司以每股8元的價(jià)格將乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓。不考慮其他因素，甲公司2015年利潤(rùn)表中因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A.-35
B.-55
C.-100
D.-80
5、 某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較。2014年12月31日，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本20萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值l6萬(wàn)元;乙存貨成本24萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值30萬(wàn)元;丙存貨成本36萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值30萬(wàn)元。甲、乙、丙三種存貨已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備分別為2萬(wàn)元、4萬(wàn)元、3萬(wàn)元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2014年12月31日，該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為( )萬(wàn)元。
A.-1
B.1
C.2
D.10
二、多項(xiàng)選擇題
6、 下列項(xiàng)目中，可能會(huì)引起企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)發(fā)生增減變動(dòng)的有( )。
A.出售無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失
B.已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓
C.計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備
D.出租固定資產(chǎn)取得的租金
7、 甲公司2015年1月2日取得乙公司30%的股權(quán)，并與其他投資方共同控制乙公司，甲公司、乙公司2015年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)對(duì)甲公司2015年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)對(duì)乙公司投資收益產(chǎn)生影響的有( )。
A.甲公司將成本為50萬(wàn)元的產(chǎn)品以80萬(wàn)元出售給乙公司作為固定資產(chǎn)
B.乙公司股東大會(huì)通過(guò)發(fā)放股票股利的議案
C.乙公司將賬面價(jià)值200萬(wàn)元的專利權(quán)作價(jià)360萬(wàn)元出售給甲公司作為無(wú)形資產(chǎn)
D.投資時(shí)甲公司投資成本小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額
三、判斷題
8、民間非營(yíng)利組織對(duì)其受托代理的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果資產(chǎn)憑據(jù)上標(biāo)明的金額與其公允價(jià)值相差較大，應(yīng)以該資產(chǎn)的公允價(jià)值作為入賬價(jià)值。( )
四、簡(jiǎn)答題
9、 甲公司2014年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，假定未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時(shí)性差異。
甲公司2014年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定存在差異的有：
(1)某批外購(gòu)存貨年初、年末借方余額分別為990萬(wàn)元和900萬(wàn)元，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為25萬(wàn)元，該批存貨跌價(jià)準(zhǔn)備年初、年末貸方余額分別為100萬(wàn)元和80萬(wàn)元，當(dāng)年轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元，稅法規(guī)定，存貨跌價(jià)損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不包括在內(nèi)。
(2)2014年6月20 日，甲公司因違反稅收的規(guī)定被稅務(wù)部門處以10萬(wàn)元罰款，罰款尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。
(3)2014年10月5日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)人某公司股票，支付價(jià)款200萬(wàn)元，甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2014年12月31日，該股票的公允價(jià)值為250萬(wàn)元。稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額及減值損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)人應(yīng)納稅所得額。
(4)2014年12月10日，甲公司被乙公司提起訴訟，要求其賠償未履行合同造成的經(jīng)濟(jì)損失;2014年12月31日，該訴訟尚未審結(jié)，甲公司預(yù)計(jì)很可能支出的金額為100萬(wàn)元。稅法規(guī)定，該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許在稅前扣除。
另外，自2015年1月1日起，甲公司享受高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠，同時(shí)該公司適用的所得稅稅率變更為15%。
要求：
(1)分別計(jì)算甲公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在2014年年末的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及其相關(guān)的暫時(shí)性差異、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額，計(jì)算結(jié)果填列在下列表格中(不必列示計(jì)算過(guò)程)。
(2)逐項(xiàng)計(jì)算甲公司2014年年末應(yīng)確認(rèn)或轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的金額。
(3)分別計(jì)算甲公司2014年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅以及所得稅費(fèi)用(或收益)的金額。
(4)編制甲公司2014年度與確認(rèn)所得稅費(fèi)用(或收益)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
10、A公司于2010年1月2日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司于2010年1月1日發(fā)行的債券，該債券三年期、票面年利率為4%，到期日為2013年1月1日，到期日一次歸還本金和利息。A公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為947.50萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元。A公司購(gòu)入后將其劃分為持有至到期投資。2010年年末債務(wù)人發(fā)生損失，估計(jì)該項(xiàng)債券的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為900萬(wàn)元，購(gòu)入債券的實(shí)際利率為5%。在2011年12月31日減值因素消失了，未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1100萬(wàn)元，假定按年計(jì)提利息，利息不是以復(fù)利計(jì)算。
要求：編制A公司從2010年1月2日至2011年12月31日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位)
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