2016中級會計師考試《會計實務》練習題
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一、單項選擇題
1、 下列屬于資產組認定最關鍵因素的是( )。
A.現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產或者資產組的現(xiàn)金流入
B.是否由創(chuàng)造現(xiàn)金流入相關的資產組成
C.管理層對生產經營活動的管理方式
D.企業(yè)管理層對資產的持續(xù)使用或處置的決策方式
2、 關于集團股份支付的處理中，結算企業(yè)是接受服務企業(yè)的投資者的，應當按照授予日權益工具的公允價值或應承擔負債的公允價值，在每個資產負債表日，確認為( )，同時確認資本公積(其他資本公積)或負債。
A.長期股權投資
B.管理費用
C.資本公積——股本溢價
D.銷售費用
3、甲企業(yè)出售一項商標權，所得價款為1 200 000元，應交納的增值稅為72 000元(稅率6%)。該商標權成本為3 000 000元，出售時已攤銷金額為1 800 000元，已計提的減值準備為300 000元。此業(yè)務對甲企業(yè)損益的影響為 ( )。
A.228 000
B.340 000
C.300 000
D.2 190 000
4、 2014年1月1日，甲公司以銀行存款購人乙公司80%的股份，能夠對乙公司實施控制。2014年乙公司從甲公司購進A商品100件，購買價格為每件2萬元，每件成本為1.5萬元(未減值)。2014年乙公司對外銷售A商品70件，每件銷售價格為2.2萬元;年末結存A商品30件。2014年12月31日，每件A商品可變現(xiàn)凈值為1.8萬元;乙公司對A商品計提存貨跌價準備6萬元。2015年乙公司對外銷售A商品20件，每件銷售價格為1.8萬元。2015年12月31日，乙公司年末存貨中包括從甲公司購進的A商品10件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.3萬元。A商品存貨跌價準備的期末余額為7萬元。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，均采用資產負債表債務法核算所得稅。甲公司2015年12月31日編制合并財務報表時，因該事項列示的遞延所得稅資產余額是( )萬元。
A.-3.75
B.1.75
C.1.25
D.7
二、多項選擇題
5、 下列關于收入的表述中，正確的有( )。
A.企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方是確認商品銷售收入的必要前提
B.已經發(fā)生的勞務成本預計全部不能得到補償?shù)�，不應確認提供勞務收入
C.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務的，在銷售商品部分和提供勞務部分不能區(qū)分的情況下，應當全部作為提供勞務處理
D.企業(yè)從購貨方已收或應收的合同協(xié)議價款不公允的，企業(yè)應按公允的交易價格確定收入金額
三、判斷題
6、 捐贈收入-限定性收入期末應轉入限定性凈資產。
7、 事業(yè)單位以固定資產取得長期股權投資，應將相關稅費記人“其他支出”科目，不計人長期投資成本。( )
8、企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，但企業(yè)在這一會計期間的所有者權益總額不一定減少。 ( )
四、簡答題
9、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，該企業(yè)購進固定資產相關的增值稅額可以抵扣.適用的增值稅稅率為17%。甲公司2010年至2013年與固定資產有關的業(yè)務資料如下：
(1)2010年11月1日，甲公司以自營方式建造一條生產線。購入工程物資，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2200萬元，增值稅額為374萬元;發(fā)生保險費78萬元，款項均以銀行存款支付;工程物資已經入庫。
(2)2010年11月15日，甲公司開始以自營方式建造該生產線。工程領用工程物資2278萬元。安裝期間領用生產用原材料實際成本為100萬元.發(fā)生安裝工人薪酬70.4萬元，沒有發(fā)生其他相關稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。工程建造過程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實際成本為50萬元(不考慮增值稅問題)，未計提在建工程減值準備;應從保險公司收取賠償款10萬元，該賠償款尚未收到。工程達到預定可使用狀態(tài)前進行試運轉，領用生產用原材料實際成本為20萬元。未對該批原材料計提存貨跌價準備。工程試運轉生產的產品完工轉為庫存商品，該庫存商品的估計售價(不含增值稅)為40萬元。
(3)2010年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態(tài)，當日投入使用。該生產線預計使用年限為6年，預計凈殘值為26.4萬元，采用直線法計提折舊。
(4)2011年12月31日，甲公司在對該生產線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經發(fā)生減值。甲公司預計該生產線在未來4年內每年產生的現(xiàn)金流量凈額分別為200萬元、300萬元、400萬元、600萬元，2016年產生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產線使用壽命結束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計為400萬元;假定按照5%的折現(xiàn)率和相應期間的時間價值系數(shù)計算該生產線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;該生產線的公允價值減去處置費用后的凈額為500萬元。
已知部分時間價值系數(shù)如下：
(5)2012年1月1日，該生產線的預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為25.12萬元，采用直線法計提折舊。
(6)2012年6月30日，甲公司采用出包方式對該生產線進行改良。當日，該生產線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，甲公司以銀行存款支付工程總價款253.88萬元，被替換部分的賬面價值為10萬元。
(7)2012年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預計尚可使用年限為8年，預計凈殘值為20萬元，采用直線法計提折舊。2012年12月31日，該生產線未發(fā)生減值。
(8)2013年4月20日，甲公司與丁公司達成協(xié)議，將該固定資產出售給丁公司，價款為2000萬元，增值稅稅率為17%。2013年4月30日，甲公司與丁公司辦理完畢財產移交手續(xù)，開出增值稅發(fā)票并收到價款，不考慮其他相關稅費。
要求：
(1)編制2010年11月1日購入一批工程物資的會計分錄。
(2)編制2010年建造生產線的有關會計分錄。
(3)編制2010年12月31日該生產線達到預定可使用狀態(tài)的會計分錄。
(4)計算2011年度該生產線計提的折舊額。
(5)計算2011年12月31日該生產線的可收回金額。
(6)計算2011年12月31日該生產線應計提的固定資產減值準備金額。并編制相應的會計分錄。
(7)計算2012年度該生產線改良前計提的折舊額。
(8)編制2012年6月30日該生產線轉入改良時的會計分錄。
(9)計算2012年8月20日改良工程達到預定可使用狀態(tài)后該生產線的成本。
(10)計算2012年度該生產線改良后計提的折舊額。
(11)編制2013年4月30日與出售該生產線相關的會計分錄。(金額單位以萬元表示)
10、甲股份有限公司于20×9年3月31日銷售給乙公司產品一批，價款為6 000 000元(含增值稅)。至20×9年12月31日甲公司仍未收到款項，甲公司對該應收賬款計提了壞賬準備300 000元。20×9年12月31日乙公司與甲公司協(xié)商，達成的債務重組協(xié)議如下：
(1)乙公司以其生產的產品一批和設備一臺抵償所欠債務的50%，產品賬面成本為800 000元，已提存貨跌價準備20 000元，計稅價格(公允價值)為1 000 000元，增值稅率為17%。設備賬面原價為2 000 000元，已提折舊為500 000元，公允價值為1 600 000元。甲公司收到的產品作為商品入賬，設備作為固定資產入賬。
(2)甲公司同意免除抵債后另外50%債務的20%，并將剩余債務延期至2×11年12月31日償還，按年利率5%(與實際利率相等)計算利息。但如果乙公司2×10年開始盈利，則2×11年按年利率10%計算利息;如果乙公司2×10年沒有盈利，則2×11年仍按年利率5%計算利息，利息于每年末支付。假定或有支出符合預計負債的確認條件。
(3)乙公司2×10年沒有盈利。
要求：
(1)編制甲公司債務重組的有關會計分錄。
(2)編制乙公司債務重組的有關會計分錄。
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