2018《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)

　　會(huì)計(jì)常與金融掛鉤，那么總要會(huì)點(diǎn)金融知識(shí)。下面小編為大家整理了2018《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)，希望能幫到大家！

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　�。ㄒ唬┙灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的內(nèi)容

　�。ǘ�）交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目第一章資產(chǎn)第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：交易性金融資產(chǎn)

　　第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn)

　　一、交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容

　　交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入的股票、債券、基金等。

　　二、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　(一)應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目

　　為了反映和監(jiān)督交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、出售等情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”等科目進(jìn)行核算。

　　【提示】上述科目的記賬方法結(jié)合后續(xù)內(nèi)容掌握。

　　(二)交易性金融資產(chǎn)的取得

　　1.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始入賬金額。

　　【提示1】公允價(jià)值，是指市場參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。

　　【提示2】金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，應(yīng)當(dāng)以市場交易價(jià)格為基礎(chǔ)加以確定。

　　2.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目(應(yīng)收股利/應(yīng)收利息)，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。

　　3.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為投資收益處理。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：交易性金融資產(chǎn)—成本(取得時(shí)的公允價(jià)值)

　　應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)

　　投資收益(取得時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用)

　　貸：其他貨幣資金—存出投資款等

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