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2018《初級會計實務(wù)》知識點：交易性金融資產(chǎn)的持有
馬上就要開始2018年的初級會計考試了，不知道大家準(zhǔn)備得如何呢？下面小編為大家整理了2018《初級會計實務(wù)》知識點：交易性金融資產(chǎn)的持有，希望能幫到大家！
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
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【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《初級會計實務(wù)》科目第一章資產(chǎn)第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容。
【知識點】：交易性金融資產(chǎn)的持有
交易性金融資產(chǎn)的持有
1.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項目，并計入當(dāng)期損益。
會計分錄：
借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
貸：投資收益
【提示1】持有期間對于被投資單位宣告發(fā)放的股票股利，無需做賬務(wù)處理，只需在備查簿中進(jìn)行登記。
【提示2】持有期間收到購買價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，借記“其他貨幣資金—存出投資款”等科目，貸記“應(yīng)收股利”科目或“應(yīng)收利息”科目，不記入“投資收益”科目。
【提示3】交易性金融資產(chǎn)中的債券投資，考試時通常僅涉及分期付息、到期一次還本債券。
2.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照交易性金融資產(chǎn)公允價值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目;公允價值低于其賬面余額的差額作相反的會計分錄。
會計分錄：
(1)資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價值高于其賬面余額的差額：
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動
貸：公允價值變動損益
(2)資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價值低于其賬面余額的差額：
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動
【提示1】交易性金融資產(chǎn)期末采用公允價值計量，公允價值變動計入公允價值變動損益(影響企業(yè)當(dāng)期損益)：
購買當(dāng)期：公允價值變動損益=當(dāng)期期末的公允價值-購入時的入賬成本
以后期間：公允價值變動損益=本期期末的公允價值-上期期末的公允價值
【提示2】交易性金融資產(chǎn)不計提減值準(zhǔn)備，期末賬面價值=期末賬面余額=期末公允價值。
【提示3】“公允價值變動損益”科目與“交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動”科目，金額相等，方向相反。
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