進項稅額大于銷項稅額的會計分錄怎么做

　　當企業(yè)當月的進項稅額大于銷項稅額時，會計人員要怎么做會計分錄？下面是小編為你整理的進項稅額大于銷項稅額的會計分錄做法，希望對你有幫助。

　　進項稅額大于銷項稅額的會計分錄做法1

　　政 策

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院第538號令)第四條規(guī)定，除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)), 應(yīng)納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：

　　應(yīng)納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額

　　當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　延 伸

　　(1)月底，對于一般納稅人公司若是當月銷項稅額大于進項稅額，產(chǎn)生的差額2萬元就是本月應(yīng)交未交的增值稅，賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 2萬元

　　貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 2萬元

　　(2)月底，對于一般納稅人公司若是當月多交了2萬元的增值稅，賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)交稅費-未交增值稅2萬元

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 2萬元

　　進項稅額大于銷項稅額的會計分錄做法2

　　月末，如果有留抵稅額，企業(yè)應(yīng)將本月多交的增值稅做如下會計處理：

　　借：應(yīng)交稅金--未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　如果有應(yīng)交未交增值稅，

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅金--未交增值稅

　　“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。

　　進項稅額大于銷項稅額的會計處理

　　第一種情況，一般納稅人本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為10000元，允許抵扣的進項稅額為7000元，應(yīng)當交納增值稅3000元，但實際繳納增值稅2000元，則月末應(yīng)編制會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 1000

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 1000

　　第二種情況，一般納稅人本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為10000元，允許抵扣的進項稅額為7000元，應(yīng)當交納增值稅3000元，但實際繳納增值稅為4500元，則月末應(yīng)編制會計分錄：

　　借：應(yīng)交增值稅——未交增值稅 1500

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)1500

　　第三種情況，一般納稅人本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為10000元，允許抵扣的進項稅額為13000元，則本月無須交納增值稅，月末也不需編制會計分錄，此時“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額3000元，屬于尚未抵扣的增值稅進項稅額。

　　第四種情況，一般納稅人本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為10000元，允許抵扣的進項稅額為13000元，則本月無須交納增值稅，但是，若本月實際繳納增值稅為1400元，則月末應(yīng)編制會計分錄：

　　借：應(yīng)交增值稅——未交增值稅 1400

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)1400

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