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文化事業(yè)建設(shè)費的會計分錄怎么做
文化事業(yè)建設(shè)費是為進一步完善文化經(jīng)濟政策，拓展文化事業(yè)資金投入渠道而開征的一種規(guī)費。下面是小編為你整理的文化事業(yè)建設(shè)費的會計分錄做法，希望對你有幫助。
文化事業(yè)建設(shè)費的會計分錄做法1
我司是一家文化傳播有限公司 ，文化事業(yè)建設(shè)費按收入額3%計提，請問計稅時如何做分錄
1、直接繳納的：
借：管理費用--文化事業(yè)建設(shè)費
貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款
2.先計提后繳納的
借：管理費用--文化事業(yè)建設(shè)費
貸：應(yīng)交稅費---文化事業(yè)建設(shè)費
借：應(yīng)交稅費---文化事業(yè)建設(shè)費
貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款
文化事業(yè)建設(shè)費的會計分錄做法2
老科目：借：管理費用
貸：其他應(yīng)交款-文化建設(shè)事業(yè)費
新科目：借：管理費用
貸：應(yīng)交稅費-文化事業(yè)建設(shè)費
但我做的是：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費-文化事業(yè)建設(shè)費(新科目)
因為發(fā)生的費用如果與收入有關(guān)，計入營業(yè)稅金及附加;
如果無關(guān)，計入管理費用。
因為文化事業(yè)建設(shè)費的計費依據(jù)與收入有關(guān)，所以計入“營業(yè)稅金及附加”。
文化事業(yè)建設(shè)費的稅務(wù)處理
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費征收管理問題的通知》(財綜〔2013〕88號)規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供廣告服務(wù)的單位和個人，應(yīng)按照本通知的規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費。繳納文化事業(yè)建設(shè)費的單位和個人應(yīng)按照提供廣告服務(wù)取得的計費銷售額和3%的費率計算應(yīng)繳費額，計算公式如下：應(yīng)繳費額=計費銷售額×3%。計費銷售額，為納稅人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價款和價外費用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余額。繳納義務(wù)人減除價款的，應(yīng)當取得增值稅專用發(fā)票或國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證，否則，不得減除。
文化事業(yè)建設(shè)費的會計處理
(一)小規(guī)模納稅人會計處理
某廣告公司2013年8月收到客戶廣告發(fā)布費10.3萬元(含稅)，款已收到;支付給媒體方廣告費6萬元，并取得了增值稅普通發(fā)票，款已支付。
(1)收到廣告發(fā)布費時：
借：銀行存款 103000
貸：主營業(yè)務(wù)收入——廣告服務(wù)收入 100000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 3000。
(2)支付媒體方廣告費時：
借：主營業(yè)務(wù)成本 60000
貸：銀行存款 60000。
(3)計算城市維護建設(shè)稅和教育費附加計算及會計分錄(略)。
(4)計算文化事業(yè)建設(shè)費時：
應(yīng)繳費額為(103000——60000)×3%=1290(元)。
借：營業(yè)稅金及附加 1290
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費 1290。
(5)上交文化事業(yè)建設(shè)費時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費 1290
貸：銀行存款 1290。
(二)一般納稅人會計處理
某廣告公司2013年8月收到客戶廣告發(fā)布費106萬元(含稅)，并開具了增值稅專用發(fā)票，款已收到;支付給媒體方廣告費63.6萬元(含稅)，并取得了增值稅專用發(fā)票，款已支付。
(1)收到廣告發(fā)布費時：
借：銀行存款 1060000
貸：主營業(yè)務(wù)收入——廣告服務(wù)收入 1000000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 60000。
(2)支付媒體方廣告費時：
借：主營業(yè)務(wù)成本 600000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 36000
貸：銀行存款 636000。
(3)計算增值稅時：
應(yīng)交增值稅為60000——36000=24000(元)。
應(yīng)交城市維護建設(shè)稅及教育費附加時：
應(yīng)交教育費附加為24000×3%=720(元)。
借：營業(yè)稅金及附加 2400
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 1680
應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加 720。
(4)計算文化事業(yè)建設(shè)費時：
應(yīng)繳費額為(106——63.6)×3%=1.272(萬元)。
借：營業(yè)稅金及附加 2720
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費 12720。
(5)上交稅費(略)。
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