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強(qiáng)化供電企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的措施
摘 要 強(qiáng)化供電企業(yè)內(nèi)部控制是提升其整體管理水平的有力保證。本文分析了當(dāng)前內(nèi)控方面存在的問題，最后提出了針對(duì)性的建議措施。
關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 問題 對(duì)策建議
一、強(qiáng)化供電企業(yè)內(nèi)部控制所具有的積極意義
1．強(qiáng)化供電企業(yè)內(nèi)部控制可以防止國(guó)有資產(chǎn)流失。目前供電企業(yè)的資產(chǎn)主要是由國(guó)家投資形成的。國(guó)家必然要求資產(chǎn)投運(yùn)后能不斷增值和保值，并采取措施防范國(guó)有資產(chǎn)被侵蝕。國(guó)家對(duì)供電企業(yè)安全文明達(dá)標(biāo)、創(chuàng)一流企業(yè)及廠局長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等都規(guī)定有資產(chǎn)考核的內(nèi)容。而對(duì)這一要求與企業(yè)是否建立有效的控制制度密切相關(guān)。
2．強(qiáng)化供電企業(yè)內(nèi)部控制可以消除違法亂紀(jì)行為�，F(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活大量事實(shí)說明，權(quán)力未受到有效制約，內(nèi)控制度缺乏或形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)管理混亂等是違法犯罪能夠得逞的根本原因，由此也說明了企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的必要性。
3．強(qiáng)化供電企業(yè)內(nèi)部控制可以強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)在生產(chǎn)出市場(chǎng)需要產(chǎn)品的同時(shí)，理應(yīng)獲得回報(bào)，為社會(huì)創(chuàng)造價(jià)值也為企業(yè)發(fā)展積累資金，為此，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中必須加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，避免浪費(fèi)和損失，努力增收節(jié)支，降低單位成本，才能取得較好的經(jīng)濟(jì)效益，達(dá)到經(jīng)營(yíng)管理目的。
二、當(dāng)前供電企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問題與不足
1．相關(guān)制度不完善，內(nèi)控執(zhí)行力度不夠。有的供電企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度重視不夠，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理；更多的是有章不循，已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度只是用來(lái)應(yīng)付上級(jí)主管部門的檢查、考核，遇到具體問題則強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。
2．業(yè)務(wù)流程控制中各環(huán)節(jié)的連貫性有待提高。有的供電企業(yè)沒有從企業(yè)整體角度考慮，致使建立的控制措施在控制環(huán)境、控制程序、會(huì)計(jì)系統(tǒng)方面缺乏相互聯(lián)系。不能完全發(fā)揮其應(yīng)有的控制作用。比如預(yù)算管理不完善，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行沒有建立相應(yīng)的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)制度，預(yù)算內(nèi)容不實(shí)、預(yù)算約束不強(qiáng)對(duì)資金的使用效益難以正確、完整的做出總概的分析評(píng)價(jià)。
3．風(fēng)險(xiǎn)管理工作不到位。有的供電企業(yè)在資金管理方面存在資金審批手續(xù)不齊全、使用監(jiān)控不嚴(yán)的現(xiàn)象，增大了資金風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)人員未能嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制認(rèn)識(shí)不足；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不健全，控制制度不完善、不規(guī)范，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度之間的相互制約作用不強(qiáng)；某些供電企業(yè)在政府干預(yù)下替其他企業(yè)作貸款擔(dān)保，承擔(dān)連帶責(zé)任.增大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)的效益。
4．內(nèi)部監(jiān)督弱化，進(jìn)一步影響了內(nèi)部控制功效的發(fā)揮。由于企業(yè)內(nèi)部各種監(jiān)督的功能交叉、設(shè)定的目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)不一致，管理分散、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監(jiān)督合力；職能監(jiān)督崗位缺乏獨(dú)立性，監(jiān)督作用弱化；沒有建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使已建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視和支持。
三、進(jìn)一步完善供電企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施
1．營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，為內(nèi)控的有效實(shí)施奠定基礎(chǔ)�？刂骗h(huán)境是一種氛圍，任何企業(yè)的控制活動(dòng)都存在于一定的控制環(huán)境之中。供電企業(yè)的各層次管理人員除了要具備管理技能外還要重視管理風(fēng)格的相融合，使企業(yè)的管理活動(dòng)積極主動(dòng)而不是消極被動(dòng)。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置要有利于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的進(jìn)行而不是一成不變的，隨著企業(yè)的發(fā)展要適時(shí)進(jìn)行必要的調(diào)整和重組，進(jìn)行流程再造。在預(yù)算控制上既要加強(qiáng)制度建設(shè)又要以技術(shù)手段進(jìn)行剛性控制。在人力資源管理上要探索與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相適應(yīng)的機(jī)制讓全體員工都能“想干事、干成事”形成“能者上、庸者下”的氛圍。
2．優(yōu)化控制活動(dòng)，確保內(nèi)控發(fā)揮應(yīng)有功效�？刂苹顒�(dòng)是針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)而制定的，因此，企業(yè)在制定控制活動(dòng)時(shí)，關(guān)鍵就是要尋找關(guān)鍵控制點(diǎn)，供電企業(yè)有多年的管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)都能準(zhǔn)確定位。更重要的工作是企業(yè)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)鍵績(jī)效領(lǐng)域，確定其關(guān)鍵控制活動(dòng)，一般包括對(duì)人的素質(zhì)、任職資格以及業(yè)績(jī)考核的控制，企業(yè)運(yùn)營(yíng)的控制，包括計(jì)劃決策管理、電費(fèi)銷售收款、物資采購(gòu)付款、資產(chǎn)管理、供電質(zhì)量管理、融資投資管理、資金管理控制等，以及對(duì)內(nèi)部信息系統(tǒng)的構(gòu)建、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)運(yùn)作等方面，從而全面提升內(nèi)部控制的效果。
3．增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。有的供電企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的概念比較淡薄，大多是從黨風(fēng)廉政的要求出發(fā)制定了一些規(guī)章制度，在反腐敗的同時(shí)達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制的目的，但是涉及的范圍比較小。供電企業(yè)需要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)癥下藥以保持企業(yè)良好的發(fā)展勢(shì)頭。另外，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)要對(duì)企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域進(jìn)行經(jīng)常性的檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)已存在的或潛在的風(fēng)險(xiǎn)。而且要善于轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)，如購(gòu)買保險(xiǎn)等。也就是說，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理必須滲透于企業(yè)內(nèi)部控制的全過程。
4．強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，不斷提高內(nèi)部控制水平。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行，且執(zhí)行的效果良好，就必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。在內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，內(nèi)部審計(jì)通過監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性，監(jiān)督內(nèi)部控制系統(tǒng)是否被執(zhí)行，并及時(shí)反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的信息，幫助企業(yè)更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。但是由于人員配備和人員素質(zhì)的關(guān)系，供電企業(yè)審計(jì)部門要擔(dān)此重任，還有許多工作要做。在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的同時(shí)，切實(shí)開展獨(dú)立稽核工作和陽(yáng)光管理工作，使企業(yè)的敏感環(huán)節(jié)處于公開監(jiān)督之下，提高內(nèi)部控制水平。
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