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技術(shù)轉(zhuǎn)讓涉稅文件匯編范文
一、技術(shù)轉(zhuǎn)讓定義。
所得稅方面：技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)（法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計。）、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。轉(zhuǎn)讓上上述范圍內(nèi)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權(quán)的行為。（財稅 2010 111號）
增值稅方面：技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為；技術(shù)開發(fā)，是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究開發(fā)的行為；技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等（財稅2013 106號文）。
二、技術(shù)轉(zhuǎn)讓不享受優(yōu)惠政策的情形
所得稅方面：1.沒有單獨計算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（國稅函[2009]212號）；2. 100%控制權(quán)關(guān)聯(lián)方之間的轉(zhuǎn)讓不享受所得稅優(yōu)惠。（財稅 2010 111號）；3. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入（國稅函[2009]212號）。
增值稅方面：1.技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)沒有在轉(zhuǎn)讓合同中載明；技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)沒有與技術(shù)轉(zhuǎn)讓開具在同一張發(fā)票上（財稅2013 106號文）。2.技術(shù)培訓(xùn)費不在享受增值稅免除政策列舉范圍之內(nèi)（財稅2013 106號文）。
三、報備手續(xù)
所得稅方面：1.享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；
2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍（范圍見定義）；3.境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認定；4.向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認定；4.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)�、計算的相關(guān)資料；5實際繳納相關(guān)稅費的證明資料（國稅函[2009]212號）；涉及財政經(jīng)費支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓，需省級以上（含省級）科技部門審批（財稅 2010 111號）。
增值稅方面： 須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到試點納稅人所在地省級科技主管部門進行認定， 并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管國家稅務(wù)局備查（財稅2013 106號文）。
四、計算方法
所得稅方面：1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費（國稅函[2009]212號）；2. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入（國稅函[2009]212號）；技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入包括在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)（技術(shù)培訓(xùn)不享受增值稅優(yōu)惠政策），其與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目收入一并收取價款。（國稅 2013年第62號）；3. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額（國稅函[2009]212號）；相關(guān)稅費包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費（只明確列舉了這兩個費用）（國稅函[2009]212號）；無形資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ)：1.外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ);2.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ);3.通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。（《企業(yè)所得稅法實施條例》）無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準(zhǔn)予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年，作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。（《企業(yè)所得稅法實施條例》）
增值稅方面：1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同金額；2. 根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)（不包含技術(shù)培訓(xùn)費），且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價款應(yīng)當(dāng)開在同一張發(fā)票上（財稅2013 106號文）。
城建、教育附加稅方面：以營業(yè)稅或增值稅為計稅基礎(chǔ)，增值稅直接免征的部分，附加稅予以免除。（沒有明文規(guī)定！望大家找出法律依據(jù)，謝謝）
印花稅方面：技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)按轉(zhuǎn)讓收入的0.3‰繳納印花稅（《印花稅暫行條例》）。對于有些技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同在簽定時無法確定計稅金額，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或者按實現(xiàn)利潤分成的，對這類合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。
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