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2023年注會審計考題及參考答案解析
2023年注冊會計師審計科目的考試已經(jīng)結(jié)束，今年的審計題目難嗎？具體考查了哪些考點(diǎn)大家還記得嗎？以下是小編根據(jù)考生反饋整理的2023年注會審計考題及參考答案解析，歡迎閱讀與收藏。
一、單選題
1、下列各項中，不屬于審計的前提條件的是（）。
A、管理層同意注冊會計師接觸與財務(wù)報表編制相關(guān)的所有信息
B、管理層認(rèn)可注冊會計師計劃和執(zhí)行審計工作的安排
C、管理層認(rèn)可其設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制的責(zé)任
D、管理層認(rèn)可其按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表的責(zé)任
【參考答案】B
【答案解析】本題考核“審計的前提條件”知識點(diǎn)。審計工作的前提條件包括：
�。�1）管理層在編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是可接受的；
（2）就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見：
�、侔凑者m用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映（如適用）（選項D）。
�、谠O(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報（選項C）。
③向注冊會計師提供必要的工作條件（選項A）。
�、芄芾韺泳推湟崖男械哪承┴�(zé)任提供書面聲明。
2、下列有關(guān)注冊會計師識別和評估重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是（ ）。
A、注冊會計師可能考慮修正之前的重大錯報風(fēng)險的識別和評估結(jié)果
B、注冊會計師對于識別出的重大錯報風(fēng)險應(yīng)當(dāng)分別評估固有風(fēng)險和控制風(fēng)險
C、注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)控制的影響
D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在考慮相關(guān)控制之前識別重大錯報風(fēng)險
【參考答案】B
【答案解析】本題考核“識別和評估重大錯報風(fēng)險”知識點(diǎn)。對于識別出的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，
應(yīng)當(dāng)分別評估固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。
3、注冊會計師在確定編制財務(wù)報表時采取的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，下列各項考慮因素中，通常無需考慮的是（）。
A、被審計單位的性質(zhì)
B、財務(wù)報表的性質(zhì)
C、財務(wù)報表的目的
D、被審計單位管理層的責(zé)任
【正確答案】D
【答案解析】本題考核“在確定財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時考慮的因素”。在確定編制財務(wù)報表所采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，注冊會計師需要考慮下列相關(guān)因素：
第一，被審計單位的性質(zhì)（選項A）；
第二，財務(wù)報表的目的（選項C）；
第三，財務(wù)報表的性質(zhì)（選項B）；
第四，法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。
4、下列有關(guān)固有風(fēng)險等級的說法中，錯誤的是（）。
A、在確定固有風(fēng)險等級時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮錯報發(fā)生的可能性和重要程度
B、評估的固有風(fēng)險等級較高，意味著錯報發(fā)生的可能性和重要程度均較高
C、評估的固有風(fēng)險等級接近或達(dá)到最高級時，識別的重大錯報風(fēng)險應(yīng)確認(rèn)為特別風(fēng)險
D、擬不測試控制運(yùn)行的有效性時，應(yīng)將固有風(fēng)險的評估結(jié)果作為重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果
【參考答案】B
【答案解析】本題考核“固有風(fēng)險等級”知識點(diǎn)。評估的固有風(fēng)險等級較高，并不意味著評估的錯報
發(fā)生的可能性和重要程度都較高。
5、內(nèi)部控制審計中，下列有關(guān)非財務(wù)報告內(nèi)部缺陷的說法中，錯誤的是（）。
A、即使非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷，也無需對此發(fā)表審計意見
B、如果非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷，無需在審計報告中說明
C、如果非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷，無需在審計報告中說明
D、如果非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段，對該缺陷進(jìn)行說明
【參考答案】D
【答案解析】本題考核“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷”知識點(diǎn)。如果非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷”描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露，提示內(nèi)部控制審計報告使用者注意相關(guān)風(fēng)險，但無須對其發(fā)表審計意見。
6、下列各項中，不屬于審計的固有限制的是（）。
A注冊會計師獲取審計證據(jù)的能力受到實務(wù)和法律上的限制
B、注冊會計師無法將審計風(fēng)險降低為零
C、實施的審計程序可能發(fā)現(xiàn)不了串通舞弊
D、財務(wù)報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性
【參考答案】B
【答案解析】本題考核知識點(diǎn)“審計的固有限制”知識點(diǎn)。審計的固有限制源于：
�。�1）財務(wù)報告的性質(zhì)；
（2）審計程序的性質(zhì)；
�。�3）在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。
選項AC屬于審計程序的性質(zhì)導(dǎo)致的固有限制；選項D屬于財務(wù)報告的性質(zhì)導(dǎo)致的固有限制。選項B，由于審計的固有限制，注冊會計師不可能將審計風(fēng)險降至零。而不是由于注冊會計師不可能將審計風(fēng)險降至零導(dǎo)致審計的固有限制。
7、如果識別出對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項，下列各項中，不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序是（）。
A、提請管理層延長對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項的評估期間
B、向管理層獲取有關(guān)應(yīng)對計劃的書面聲明
C、評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的未來應(yīng)對計劃
D、考慮自管理層作出評估后是否存在其他可獲得的事實或信息
【參考答案】A
【答案解析】本題考核“識別出對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況時實施追加的審計程序”知識點(diǎn)。如果識別出可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過實施
追加的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定是否存在重大不確定性。這些程序應(yīng)當(dāng)包括：
�。�1）如果管理層尚未對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，提請其進(jìn)行評估。
�。�2）評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的未來應(yīng)對計劃（選項C）。
�。�3）如果被審計單位已編制現(xiàn)金流量預(yù)測，且對預(yù)測的分析是評價管理層未來應(yīng)對計劃時所考慮的事項或情況的未來結(jié)果的重要因素，評價用于編制預(yù)測的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可靠性，并確定預(yù)測所基于的假設(shè)是否具有充分的支持。
�。�4）考慮自管理層作出評估后是否存在其他可獲得的事實或信息（選項D）。
（5）要求管理層和治理層（如適用）提供有關(guān)未來應(yīng)對計劃及其可行性的書面聲明。由于管理層就持續(xù)經(jīng)營能力而提出的應(yīng)對計劃和其他緩解措施通�；诩僭O(shè)基礎(chǔ)之上，注冊會計師在進(jìn)行評價時，取得的審計證據(jù)多為說服性而非結(jié)論性的，因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向管理層獲取有關(guān)應(yīng)對計劃的書面聲明（選項B）。
8、確定財務(wù)報表整體重要性時，下列有關(guān)基準(zhǔn)的選擇的說法中，錯誤的是（）。
A、企業(yè)的盈利水平保持穩(wěn)定，通常選擇經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準(zhǔn)
B、如果企業(yè)為處于開辦期的新設(shè)企業(yè)，通常選擇總資產(chǎn)作為基準(zhǔn)
C、如果企業(yè)為公益性質(zhì)的基金會，通常選擇捐贈收入減捐贈支出后的凈額作為基準(zhǔn)
D、如果企業(yè)近年來經(jīng)營狀況大幅度波動，通常選擇過去三至五年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤或虧損作
為基準(zhǔn)
【參考答案】C
【答案解析】本題考核“財務(wù)報表整體重要性——基準(zhǔn)”知識點(diǎn)。如果企業(yè)為公益性質(zhì)的基金會通常
選擇捐贈收入或捐贈支出總額作為基準(zhǔn)。
9、下列有關(guān)項目組內(nèi)部的討論的說法中，錯誤的是（）。
A、擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家參與項目組的討論
B、項目組的關(guān)鍵成員每次都應(yīng)當(dāng)參與項目組的討論
C、經(jīng)驗較為豐富的專家參與項目組的討論
D、項目經(jīng)理確定向未參與項目組討論的人員通報哪些事項
【參考答案】D
【答案解析】本題考核“項目組內(nèi)部的討論”知識點(diǎn)。項目合伙人應(yīng)當(dāng)確定向未參與討論的項目組成
員通報哪些事項。
10、下列有關(guān)兩個層次重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。
A、注冊會計師對內(nèi)部監(jiān)督的了解與評價，可能對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險有影響
B、注冊會計師對控制活動的了解，可能對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險有影響
C、注冊會計師對內(nèi)部環(huán)境的了解，可能對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險有影響
D、注冊會計師對風(fēng)險評估的了解，可能對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險有影響
【參考答案】A
【答案解析】本題考核“了解內(nèi)部控制的性質(zhì)和程度”知識點(diǎn)。注冊會計師了解被審計單位的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估和內(nèi)部監(jiān)督（選項ACD）要素，更有可能影響財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的識別和評估；注冊會計師了解被審計單位的信息系統(tǒng)與溝通以及控制活動（選項B）要素，更有可能影響認(rèn)定層次，重大錯報風(fēng)險的識別和評估。
11、下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，正確的是（）。
A、審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量，增強(qiáng)管理層等預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度
B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平
C、審計的最終產(chǎn)品是審計報告，并且涉及為如何利用信息提供建議
D、審計應(yīng)以積極方式提出意見
【參考答案】D
【答案解析】選項A，審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度；
選項B，注冊會計師無法降低重大錯報風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)將審計風(fēng)險降至可接受的低水平；
選項C，審計不涉及為如何利用信息提供建議。
12、下列有關(guān)審計風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。
A、注冊會計師不可能將審計風(fēng)險降至零
B、審計風(fēng)險取決于固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險
C、審計風(fēng)險是指當(dāng)財務(wù)報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性
D、審計風(fēng)險是一個與審計過程相關(guān)的技術(shù)術(shù)語，并不是指注冊會計師執(zhí)業(yè)的法律后果
【參考答案】B
【答案解析】本題考核“審計風(fēng)險”知識點(diǎn)。審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。
二、多選題
1、下列各項中，屬于固有風(fēng)險因素的有（）。
A、事項或情況的變化
B、事項或情況的不確定性
C、內(nèi)部控制的固有局限性
D、管理層偏向
【參考答案】ABD
【答案解析】本題考核“固有風(fēng)險因素”的知識點(diǎn)。與適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)要求的信息編制相關(guān)的固有風(fēng)險因素包括：復(fù)雜性、主觀性、變化（選項A）、不確定性（選項B）、由影響固有風(fēng)險因素的管理層偏向（選項D）或其他舞弊風(fēng)險因素導(dǎo)致易于發(fā)生錯報的其他因素。
2、下列各項中，不得利用內(nèi)部審計工作的有（）。
A、內(nèi)部審計在被審計單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計人員的客觀性
B、內(nèi)部審計人員缺乏足夠的勝任能力
C、內(nèi)部審計沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法
D、評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險較高
【參考答案】ABC
【答案解析】本題考核“利用內(nèi)部審計工作”的知識點(diǎn)。如果存在下列情形之一，注冊會計師不得利用內(nèi)部審計的工作：
�。�1）內(nèi)部審計在被審計單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計人員的客觀性（選項A）；
（2）內(nèi)部審計人員缺乏足夠的勝任能力（選項B）；
（3）內(nèi)部審計沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（包括質(zhì)量管理）（選項C）。選項D屬于應(yīng)當(dāng)較少地利用內(nèi)部審計工作的情形。
3、下列各項中，屬于系統(tǒng)化抽樣的審計程序中注冊會計師記錄的通過抽樣選取的樣本的識別特征的有（）。
A、確定的抽樣起點(diǎn)
B、確定的抽樣間隔
C、選取樣本的來源
D、執(zhí)行抽樣的時間
【參考答案】ABC
【答案解析】本題考核“識別特征”。對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可能會通過記錄樣本的來源（選項C）、抽樣的起點(diǎn)（選項A）及抽樣間隔（選項B）來識別已選取的樣本。
4、下列各項中，可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的有（）。
A、注冊會計師選擇不適合于實現(xiàn)特定目標(biāo)的審計程序
B、注冊會計師錯誤解讀審計證據(jù)導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)誤差
C、注冊會計師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差
D、注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)
【參考答案】ABCD
【答案解析】本題考核“非抽樣風(fēng)險”知識點(diǎn)。在審計過程中，可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的原因主要包括下列情形：
�。�1）注冊會計師選擇了不適于實現(xiàn)特定目標(biāo)的審計程序（選項A）。
�。�2）注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)（選項D）。
�。�3）注冊會計師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差（包括控制偏差或錯報），導(dǎo)致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報（選項C）。
（4）注冊會計師未能適當(dāng)?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況。例如，注冊會計師錯誤解讀審計證據(jù)可能導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)誤差（選項B）。
5、下列各項中，通常用于衡量注冊會計師職業(yè)判斷質(zhì)量的有（）。
A、注冊會計師的獨(dú)立性
B、注冊會計師的經(jīng)驗和專業(yè)技能
C、注冊會計師的可辯護(hù)性
D、注冊會計師的決策一貫性和穩(wěn)定性
【參考答案】CD
【答案解析】本題考核“衡量職業(yè)判斷質(zhì)量”知識點(diǎn)。衡量職業(yè)判斷質(zhì)量可以基于下列三個方面：
�。�1）準(zhǔn)確性或意見一致性；
�。�2）決策一貫性和穩(wěn)定性（選項D）；
（3）可辯護(hù)性（選項C）。
6、如果注冊會計師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行的有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，下列情形中，注冊會計師需要針對剩余期間獲取更多補(bǔ)充證據(jù)的有（）
A、評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險較高
B、在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍較大
C、剩余期間的長度較短
D、控制環(huán)境薄弱
【參考答案】ABD
【答案解析】本題考核“控制測試中如何考慮期中審計證據(jù)”知識點(diǎn)。剩余期間越短，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少，選項C錯誤。
7、對于內(nèi)部控制審計，下列各項風(fēng)險因素中，注冊會計師在評價控制缺陷嚴(yán)重程度時，應(yīng)當(dāng)考慮的有（）。
A、相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性
B、控制缺陷在未來可能產(chǎn)生的影響
C、控制缺陷所涉及的賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)
D、控制缺陷之間的相互作用
【參考答案】ABCD
【答案解析】本題考核“評價控制缺陷的嚴(yán)重程度”知識點(diǎn)。在評價一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否可能導(dǎo)致賬戶或列報發(fā)生錯報時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的風(fēng)險因素包括：
�。�1）所涉及的賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)（選項C）；
（2）相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性（選項A）；
�。�3）確定相關(guān)金額時所需判斷的主觀程度、復(fù)雜程度和范圍；
�。�4）該項控制與其他控制的相互作用或關(guān)系；
�。�5）控制缺陷之間的相互作用（選項D）；
�。�6）控制缺陷在未來可能產(chǎn)生的影響（選項B）
8、下列各項中，用于衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的有（）。
A、不同的注冊會計師針對同一職業(yè)判斷問題所作判斷彼此認(rèn)同的程度
B、同一注冊會計師針對同一項目的不同判斷問題，所作出的判斷之間是否符合應(yīng)有的內(nèi)在邏輯
C、職業(yè)判斷結(jié)論與特定標(biāo)準(zhǔn)或客觀事實的相符程度
D、注冊會計師是否能夠證明自己的工作
【參考答案】ABCD
【答案解析】本題考核“衡量職業(yè)判斷質(zhì)量”知識點(diǎn)。衡量職業(yè)判斷質(zhì)量可以基于下列三個方面：
�。�1）準(zhǔn)確性或意見一致性，即職業(yè)判斷結(jié)論與特定標(biāo)準(zhǔn)或客觀事實的相符程度（選項C），或者不同職業(yè)判斷主體針對同一職業(yè)判斷問題所作判斷彼此認(rèn)同的程度（選項A）；
�。�2）決策一貫性和穩(wěn)定性，即同一注冊會計師針對同一項目的不同判斷問題，所作出的判斷之間是否符合應(yīng)有的內(nèi)在邏輯（選項B），以及同一注冊會計師針對相同的職業(yè)判斷問題，在不同時點(diǎn)所作出的判斷是否結(jié)論相同或相似；
（3）可辯護(hù)性，即注冊會計師是否能夠證明自己的工作（選項D）。
9、下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，正確的有（）。
A、相比信賴不足風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)更加關(guān)注信賴過度風(fēng)險
B、信賴不足風(fēng)險與抽樣方法有關(guān)
C、信賴過度風(fēng)險與樣本規(guī)模無關(guān)
D、信賴不足風(fēng)險影響注冊會計師得出審計結(jié)論的正確性
【參考解析】AB
【答案解析】本題考核“抽樣風(fēng)險”知識點(diǎn)。選項C，抽樣風(fēng)險是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)，信賴過度風(fēng)險屬于抽樣風(fēng)險，與樣本規(guī)模相關(guān)，樣本規(guī)模越大，信賴過度風(fēng)險越小。選項D，信賴不足風(fēng)險影響審計效率，不影響審計效果。
10、下列各項情形中，需要與前任注冊會計師進(jìn)行溝通的有（）。
A、執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)的注冊會計師
B、上市公司審計項目投標(biāo)并入圍的注冊會計師
C、接受委托對已審計財務(wù)報表進(jìn)行重新審計的注冊會計師
D、正在考慮接受委托接替前任注冊會計師對本期財務(wù)報表進(jìn)行審計的注冊會計師
【參考答案】CD
【答案解析】本題考核“前后任注冊會計師的定義”。后任注冊會計師，是指正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托，接替前任注冊會計師對被審計單位本期財務(wù)報表進(jìn)行審計的注冊會計師（選項D）。如果被審計單位委托注冊會計師對已審計財務(wù)報表進(jìn)行重新審計，正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托的注冊會計師也被視為后任注冊會計師（選項C）。選項A，執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)的注冊會計師，不屬于后任注冊會計師。選項B，招標(biāo)入圍的注冊會計師不屬于后任注冊會計師，中標(biāo)的注冊會計師才屬于后任注冊會計師。
11、下列各項中，屬于審計工作底稿要素的有（）。
A、實施項目組內(nèi)部復(fù)核的復(fù)核人員姓名及時間
B、審計標(biāo)識及其說明
C、審計過程記錄
D、執(zhí)行質(zhì)量檢查的檢查人員的姓名及時間
【參考答案】ABC
【答案解析】本題考核“審計工作底稿要素”知識點(diǎn)。審計工作底稿通常包括下列全部或部分要素：
�。�1）審計工作底稿的標(biāo)題；
（2）審計過程記錄（選項C）；
（3）審計結(jié)論；
（4）審計標(biāo)識及其說明（選項B）；
�。�5）索引號及編號；
�。�6）編制者姓名及編制日期；
�。�7）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期（選項A）；
（8）其他應(yīng)說明事項。