會計關(guān)于一般納稅人的觸覺問題

　　一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱年應(yīng)稅銷售額)，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。下面yjbys小編為大家準(zhǔn)備了關(guān)于會計關(guān)于一般納稅人的觸覺問題，歡迎閱讀。

　　如何確認(rèn)的正式一般納稅人日期

　　【問題】

　　我單位是增值稅一般納稅人企業(yè)，于7月30日輔導(dǎo)期結(jié)束，請問，是否從8月1日開始轉(zhuǎn)為正式一般納稅人企業(yè)?

　　【解答】

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》(國稅發(fā)〔2010〕40號)第五條規(guī)定，新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期的管理期限為3個月，其他一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。第十五條規(guī)定，在納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機關(guān)未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實行納稅輔導(dǎo)期管理，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》告知納稅人。主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)輔導(dǎo)期納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起按照本規(guī)定重新實行納稅輔導(dǎo)期管理，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》告知納稅人。

　　關(guān)聯(lián)企業(yè)間的商標(biāo)使用費有無支付標(biāo)準(zhǔn)

　　【問題】

　　我是一國企單位，與外方合資成立了一家合資企業(yè)，產(chǎn)品使用外方商標(biāo)，現(xiàn)外方要求支付商標(biāo)使用費，因其要求太高(收入的2%)，產(chǎn)品無力承擔(dān)(利潤率5-6%)，我方不同意，但對方堅持按此標(biāo)準(zhǔn)收取，并說其他使用者都是按此標(biāo)準(zhǔn)支付的，如果這樣企業(yè)效益只要略有下滑，那么我們中方就無利可圖甚至?xí)�出現(xiàn)虧損，而外方則是旱澇保收的。雖然覺得不合理，并且提出商標(biāo)使用應(yīng)與企業(yè)效益掛鉤，外方不認(rèn)可這一說法，請問稅法對此問題有無明確規(guī)定?

　　【解答】

　　商標(biāo)使用費如何支付，支付多少，通常來說是雙方協(xié)商確定的問題，稅法并無強制性規(guī)定，鑒于合資企業(yè)與外方的關(guān)聯(lián)關(guān)系，下面給您做兩點提示：

　　1、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十一條第一款規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

　　因商標(biāo)使用費的支付造成應(yīng)納稅所得額的不當(dāng)減少的，稅務(wù)機關(guān)可能會提出質(zhì)疑并有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

　　2、《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十九條規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

　　同一法人內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間支付的商標(biāo)使用費稅前不得扣除。

　　開票單位非收款單位有何稅務(wù)風(fēng)險

　　【問題】

　　我公司2010年網(wǎng)站管理費是支付給A公司的，但收到的確是B公司開具的北京市郵電通信、金融保險業(yè)專用的發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容為：增值電信服務(wù)費。經(jīng)查，A公司僅是B公司的代理商，只負(fù)責(zé)對外銷售，發(fā)票由B公司負(fù)責(zé)。經(jīng)協(xié)商，為方便我公司的賬務(wù)處理，A公司可以出份A、B公司關(guān)系的證明。請問我公司可否依A公司的證明和B公司的發(fā)票作賬務(wù)處理?

　　【解答】

　　《發(fā)票管理辦法》(國函[1993]174號)第二十一條規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

　　第二十二條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。

　　根據(jù)上述規(guī)定，A公司為收款方，直接給付款企業(yè)提供勞務(wù)的也是A公司，正常情況下從A公司取得的發(fā)票才是合法的扣除憑證。依據(jù)問題所述情況處理，將面臨支付給A公司的網(wǎng)站管理費無法正常稅前扣除的風(fēng)險。