2016年注冊會計師《審計》考點：對質(zhì)量控制制度的領導責任

　　知識點：對質(zhì)量控制制度的領導責任

　　(一)主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任

　　事務所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任，項目合伙人應當對事務所分派的每項審計業(yè)務的總體質(zhì)量負責。

　　會計師事務所可以通過以下方式建立健康的高層基調(diào)。

　　1.確定事務所的目標、優(yōu)先考慮事項和價值觀;

　　2.通過定期與員工溝通，強調(diào)事務所的價值觀和承諾，強調(diào)保持誠信、客觀、獨立性、職業(yè)懷疑、對公眾的責任;

　　3.定期更新質(zhì)量控制政策和程序，以應對制度缺陷和新要求;

　　4.對質(zhì)量控制部門明確分配工作職責，使員工承擔責任;

　　5.提高員工的勝任能力，獎勵高質(zhì)量的工作;

　　6.識別出缺陷時立即采取措施予以糾正;

　　7.合伙人為員工樹立一個日常行為的正面典型。

　　(二)行動示范和信息傳達

　　領導層的行動示范，強化質(zhì)量文化，在某種程度上比控制制度更有影響力。通常采取培訓、研討會、談話、發(fā)表文章等途徑。

　　(三)樹立質(zhì)量至上的意識

　　1.避免重商業(yè)利益輕業(yè)務質(zhì)量;

　　2.建立以質(zhì)量為導向的業(yè)績評價、工薪及晉升的政策程序;

　　3.投入足夠資源制定和執(zhí)行政策程序，并形成文件記錄。

　　事務所針對員工設計的有關業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序，應表明最重視質(zhì)量，以形成正確的行為導向。

　　(四)委派質(zhì)量控制制度運作人員

　　主任會計師必須委派適當人員并授予其必要的權限，以幫助主任會計師正確履行職責。

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