2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》復(fù)習(xí)題（附答案）
2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的考試時(shí)間還沒(méi)有公布。但是為了方便考生更好的備考注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法科目。下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的關(guān)于稅法科目的復(fù)習(xí)題，歡迎閱讀。
復(fù)習(xí)題一：
單選題
1.下列各項(xiàng)中，可按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定征收消費(fèi)稅的是()。
A、受托方代墊原料和主要材料，委托方提供輔助材料的
B、委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的
C、受托方負(fù)責(zé)采購(gòu)委托方所需原材料的
D、受托方提供原材料和全部輔助材料的
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查消費(fèi)稅委托加工的知識(shí)點(diǎn)。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。由受托方提供原材料或其他情形的一律不能視同委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品。
2.某外貿(mào)公司2012年3月從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入化妝品一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款25萬(wàn)元、增值稅4.25萬(wàn)元，支付購(gòu)買(mǎi)化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，當(dāng)月將該批化妝品全部出口取得銷(xiāo)售收入35萬(wàn)元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅為( )。
A、7.5萬(wàn)元
B、8.4萬(wàn)元
C、9.7萬(wàn)元
D、10.5萬(wàn)元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查消費(fèi)稅出口退稅政策的知識(shí)點(diǎn)。外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品直接出口，應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)不含增值稅的價(jià)格計(jì)算應(yīng)退的消費(fèi)稅稅款，應(yīng)退消費(fèi)稅=25×30%=7.5(萬(wàn)元)。
3.下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的是( )。
A、啤酒的批發(fā)環(huán)節(jié)
B、金銀首飾的生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)
C、金銀首飾的進(jìn)口環(huán)節(jié)
D、摩托車(chē)的生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)
【正確答案】D
【答案解析】本題考查消費(fèi)稅征稅范圍的知識(shí)點(diǎn)。啤酒消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收;金銀首飾消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征收。
4.某物業(yè)管理公司2012年4月共取得收入60萬(wàn)元，其中包括業(yè)主支付的物業(yè)管理費(fèi)35萬(wàn)元，代業(yè)主支付的水電費(fèi)5萬(wàn)元，燃?xì)赓M(fèi)3萬(wàn)元，收取的住房專(zhuān)項(xiàng)維修基金12萬(wàn)元，臨時(shí)停車(chē)費(fèi)5萬(wàn)元。則該物業(yè)管理公司當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。
A、2
B、2.4
C、2.6
D、3
【正確答案】A
【答案解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的知識(shí)點(diǎn)。代業(yè)主支付的水電費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)可從收入總額中扣除，住房專(zhuān)項(xiàng)維修基金不征收營(yíng)業(yè)稅，具體計(jì)算過(guò)程如下：(60-5-3-12)×5%=2(萬(wàn)元)。
5.某建筑公司在2012年取得一項(xiàng)工程收入500萬(wàn)元，包括工程原材料及其他材料價(jià)款30萬(wàn)元;另工程完工后取得建設(shè)單位獎(jiǎng)勵(lì)款20萬(wàn)元;轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢(購(gòu)置原價(jià)2700萬(wàn)元)，取得轉(zhuǎn)讓收入3300萬(wàn)元。該公司2012年應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A、56.1
B、45
C、44.7
D、45.6
【正確答案】D
【答案解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的知識(shí)點(diǎn)。納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。單位轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。該公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=(500+20)×3%+(3300-2700)×5%=45.6(萬(wàn)元)
6.下列選項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅行為的是( )。
A、納稅人提供礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)
B、保險(xiǎn)公司在境內(nèi)提供保險(xiǎn)勞務(wù)
C、旅游公司在境內(nèi)組織旅客出境旅游
D、自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品
【正確答案】D
【答案解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的知識(shí)點(diǎn)。自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。
7.下列行業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入，不應(yīng)按文化體育業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A、影劇院
B、雜技團(tuán)
C、旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入
D、公園門(mén)票收入
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核營(yíng)業(yè)稅文化體育業(yè)的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)C屬于服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)。
8.下列項(xiàng)目中，準(zhǔn)予從營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中減除的是( )。
A、旅行社支付給合作賓館的住宿費(fèi)
B、廣告公司支付的燈箱廣告制作費(fèi)
C、貸款業(yè)務(wù)的利息支出
D、娛樂(lè)業(yè)收取的煙酒飲料費(fèi)
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的知識(shí)點(diǎn)。廣告代理業(yè)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額可以減除廣告發(fā)布費(fèi);貸款業(yè)務(wù)以利息收入為營(yíng)業(yè)額;娛樂(lè)業(yè)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，沒(méi)有減除項(xiàng)目。
9.根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。
A、從事安裝工程作業(yè)，安裝設(shè)備價(jià)值均應(yīng)從營(yíng)業(yè)額中扣除
B、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)暫不征收營(yíng)業(yè)稅
C、將自建的房屋對(duì)外銷(xiāo)售，既要繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅，又要繳納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅
D、納稅人自建自用的房屋不繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅
【正確答案】A
【答案解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的知識(shí)點(diǎn)。納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。從事安裝工程作業(yè)，安裝設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備的價(jià)款。
10.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A、融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)取得的收入
B、轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)取得的收入
C、境外單位在境外向境內(nèi)提供國(guó)際通信服務(wù)取得的收入
D、轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得的收入
【正確答案】D
【答案解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)取得的收入，不征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)取得的收入，不征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C，境外單位或個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或個(gè)人提供的國(guó)際通信服務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
復(fù)習(xí)題二：
1、單選題
某地板公司生產(chǎn)各種實(shí)木地板，2014年3月，領(lǐng)用上月外購(gòu)的地板繼續(xù)加工成豪華實(shí)木地板，銷(xiāo)售給某外貿(mào)企業(yè)300箱，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為240萬(wàn)元;裝修辦公樓使用自產(chǎn)的豪華實(shí)木地板200箱，已知上月外購(gòu)實(shí)木地板500箱，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款300萬(wàn)元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。該地板公司應(yīng)繳消費(fèi)稅()。(消費(fèi)稅稅率5%)
A、5萬(wàn)元
B、20萬(wàn)元
C、4.5萬(wàn)元
D、8萬(wàn)元
【正確答案】D
【答案解析】外購(gòu)已稅實(shí)木地板生產(chǎn)實(shí)木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅=240÷300×(200+300)×5%-300×5%×80%=8(萬(wàn)元)
2、單選題
某保險(xiǎn)公司2012年4月以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的取得保費(fèi)收入1000萬(wàn)元，其中分給境外再保險(xiǎn)人的分保費(fèi)用200萬(wàn)元。另外取得攤回分保費(fèi)用50萬(wàn)元，取得追償款30萬(wàn)元。則該公司4月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為()。
A、36萬(wàn)元
B、37.5萬(wàn)元
C、40萬(wàn)元
D、50萬(wàn)元
【正確答案】C
【答案解析】中華人民共和國(guó)境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用不征營(yíng)業(yè)稅。保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(1000-200)×5%=40(萬(wàn)元)
3、單選題
某縣城一家電生產(chǎn)企業(yè)2014年8月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅60萬(wàn)元，銷(xiāo)售產(chǎn)品實(shí)際繳納增值稅稅額180萬(wàn)元，本月又出租廠房收到租金30萬(wàn)元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加為()。
A、18.15萬(wàn)元
B、24.15萬(wàn)元
C、21.78萬(wàn)元
D、16.8萬(wàn)元
【正確答案】A
【答案解析】根據(jù)城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的有關(guān)規(guī)定，城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加均以納稅人實(shí)際繳納的三稅稅額為計(jì)稅依據(jù);進(jìn)口產(chǎn)品應(yīng)繳納增值稅、消費(fèi)稅，但由于沒(méi)有享受過(guò)我國(guó)的市政設(shè)施，不繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。本題應(yīng)納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=(180+30×5%)×(5%+3%+2%)=18.15(萬(wàn)元)。
4、單選題
下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的是()。
A、出口關(guān)稅稅額
B、單獨(dú)列明的支付給境外的傭金
C、貨物在我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用
D、貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)
【正確答案】D
【答案解析】出口貨物完稅價(jià)格不包括出口關(guān)稅稅額。
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