會計審計基礎(chǔ)知識

　　審計是指由專設(shè)機關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。以下是小編為大家收集的會計審計基礎(chǔ)知識，希望能夠幫助到大家。

　　會計審計基礎(chǔ)知識

　　1、以下針對財務(wù)報表審計與審閱業(yè)務(wù)的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

　　A.在財務(wù)報表審計中，要求注冊會計師將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，對審計后的財務(wù)報表提供合理保證B.審計業(yè)務(wù)相對于審閱業(yè)務(wù)而言，其對獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量更為嚴(yán)格C.在審計過程中注冊會計師主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)D.經(jīng)審計的財務(wù)報表較之經(jīng)審閱的財務(wù)報表更為可信

　　2.當(dāng)注冊會計師在審計業(yè)務(wù)中不能獲取合理保證，并且在審計報告中發(fā)表保留意見也不足以實現(xiàn)向預(yù)期使用者報告的目的，則以下處理不正確的是()。

　　A.出具否定意見的審計報告B.出具無法表示意見的審計報告C.終止審計業(yè)務(wù)D.解除業(yè)務(wù)約定

　　3.A注冊會計師屬于參與甲公司2017年度財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)的助理人員，A注冊會計師對審閱業(yè)務(wù)的如下理解，正確的是（ ）

　　A.屬于無保證程度的鑒證業(yè)務(wù)B.屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)C.屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)D.屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)

　　4.以下針對合理保證與有限保證的說法中，恰當(dāng)?shù)氖?)。

　　A.注冊會計師代編財務(wù)信息是合理保證的業(yè)務(wù)B.財務(wù)報表審計屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，以消極方式提出結(jié)論C.審計業(yè)務(wù)的保證水平低于審閱業(yè)務(wù)的保證水平D.財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險比財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險低

　　5.下列有關(guān)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說法中，錯誤的是（）。

　　A.審計報告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者B.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系分別是注冊會計師、被審計單位管理層和財務(wù)報表預(yù)期使用者C.如果某項業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么該業(yè)務(wù)不構(gòu)成審計業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)D.財務(wù)報表審計可以減輕管理層或治理層的責(zé)任

　　6.在確定審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系時，下列有關(guān)責(zé)任方的說法中，注冊會計師認(rèn)為錯誤的是（）。

　　A.責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者B.責(zé)任方可能是審計業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人C.責(zé)任方是指被審計單位的管理層，但在某些被審計單位，可能包括部分或全部的治理層D.責(zé)任方應(yīng)對編制財務(wù)報表承擔(dān)絕大多數(shù)責(zé)任

　　7.在財務(wù)報表審計中，鑒證對象信息為（）。

　　A.財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量B.財務(wù)報表C.企業(yè)的運營情況D.企業(yè)的內(nèi)部控制

　　8.下列各項中，屬于財務(wù)報表通用目的編制基礎(chǔ)的是（）。

　　A.合同的約定B.監(jiān)管機構(gòu)的報告要求C.會計制度D.計稅核算基礎(chǔ)

　　9.以下關(guān)于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。

　　A.被審計單位雇傭的專家編制的信息不可以作為審計證據(jù)B.審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息C.審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性D.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境

　　10.每項審計準(zhǔn)則均包含一個或多個目標(biāo)，關(guān)于審計準(zhǔn)則中“目標(biāo)”的理解，下列說法中，不正確的是()。

　　A.有助于使注冊會計師關(guān)注每項審計準(zhǔn)則預(yù)期實現(xiàn)的結(jié)果B.可以幫助注冊會計師理解所需完成的工作，以及在必要時為完成工作使用的恰當(dāng)手段C.可以幫助注冊會計師確定在審計業(yè)務(wù)的具體情況下是否需要完成更多的工作以實現(xiàn)目標(biāo)D.無需與總體目標(biāo)相聯(lián)系

　　11.針對X公司將對現(xiàn)銷客戶的銷售折扣比例由原先的5%提高到10%這一情況，注冊會計師最應(yīng)關(guān)注由此導(dǎo)致營業(yè)收入項目（ ）認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險。

　　A.截止B.發(fā)生C.完整性D.準(zhǔn)確性

　　12.被審計單位甲公司于2017年12月31日委托某商場銷售自產(chǎn)的電子書閱讀器，按照銷售額的一定比例支付手續(xù)費，在發(fā)出商品時賬上記錄了該筆銷售，確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，甲公司的營業(yè)收入違反了（ ）認(rèn)定。

　　A.準(zhǔn)確性B.發(fā)生C.完整性D.分類

　　會計審計基礎(chǔ)知識答案

　　1.【答案】C【解析】

　　審計業(yè)務(wù)是注冊會計師通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，運用各種審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)的過程，審閱業(yè)務(wù)主要是采用詢問和分析程序獲取證據(jù)，所以選項C不正確。

　　2.【答案】A【解析】

　　在審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師如果不能獲取合理保證，并且在審計報告中發(fā)表保留意見也不足以實現(xiàn)向預(yù)期使用者報告的目的，應(yīng)當(dāng)按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定出具無法表示意見的審計報告，或者在法律法規(guī)允許的情況下終止審計業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。

　　3.【答案】C【解析】

　　財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，不能提供合理保證。

　　4.【答案】D【解析】

　　選項A,注冊會計師代編財務(wù)報表信息是相關(guān)服務(wù)，不涉及保證程度;選項B,財務(wù)報表審計屬于合理保證的鑒證務(wù)，以積極方式提出結(jié)論;選項C,審計業(yè)務(wù)的保證水平高于審閱業(yè)務(wù)的保證水平。

　　5.【答案】D【解析】

　　財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任，選項D錯誤。

　　6.【答案】D【解析】

　　被審計單位的管理層和治理層應(yīng)對編制財務(wù)報表承擔(dān)完全責(zé)任，而不是絕大多數(shù)責(zé)任，選項D錯誤。

　　7.【答案】B【解析】

　　在財務(wù)報表審計中，鑒證對象信息即財務(wù)報表，選項B正確。

　　8.【答案】C【解析】

　　通用目的編制基礎(chǔ)，是指旨在滿足廣大財務(wù)報表使用者共同的財務(wù)信息需求的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，主要是指會準(zhǔn)則和會計制度（選項C）。特殊目的編制基礎(chǔ)，是指旨在滿足財務(wù)報表特定使用者對財務(wù)信息需求的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，包括計稅核算基礎(chǔ)、監(jiān)管機構(gòu)的報告要求和合同的約定等。

　　9.【答案】A【解析】

　　被審計單位雇傭或聘請的專家編制的信息可以作為審計證據(jù)。

　　10.【答案】D【解析】

　　注冊會計師需要將每項審計準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)與總體目標(biāo)相聯(lián)系進(jìn)行理解。

　　11.【答案】D【解析】

　　折扣直接影響營業(yè)收入的確認(rèn)與計量，從而直接影響營業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定。

　　12.【答案】B【解析】

　　以支付手續(xù)費方式委托代銷商品，應(yīng)該在收到委托代銷清單時確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，所以被審計單位不應(yīng)該在發(fā)出商品時就確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，營業(yè)收入違反了“發(fā)生”認(rèn)定。

　　審計基礎(chǔ)知識

　　1）掌握審計的定義：由專職機構(gòu)或人員接受委托或授權(quán)，以被審計單位的經(jīng)濟活動為對象，對被審計單位在一定時期的全部或一部分經(jīng)濟活動的有關(guān)資料，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核檢查，收集和整理證據(jù)，以判明有關(guān)資料的合法性、公允性、一貫性和經(jīng)濟活動的合規(guī)性、效益型，并出具審計報告的監(jiān)督、評價和鑒證活動；

　�。�2）掌握審計的主體:審計關(guān)系中的審計人，即接受審計授權(quán)人（或委托人）的授權(quán)（或委托）而實施審計的主體；

　�。�3）掌握審計的客體：接受審計人審計的經(jīng)濟責(zé)任的承擔(dān)者和履行者，即被審計單位；

　�。�4）掌握審計的對象：以各種資料反映的被審計單位在一定時期內(nèi)全部或部分經(jīng)濟活動，是審計行為所指向和作用的承受體；

　�。�5）掌握審計的職能：

　�、俳�(jīng)濟監(jiān)督職能

　�、诮�(jīng)濟評價職能

　　③經(jīng)濟鑒證職能；

　　（6）掌握審計的分類：

　�、侔磳徲嬛黧w分為國家審計、內(nèi)部審計、社會審計

　　②按審計內(nèi)容分為財政財務(wù)審計、財經(jīng)法紀(jì)審計、績效審計

　�、郯磳徲嫹秶�分為全部審計和局部審計

　�、馨磳徲嫊r間分為事前審計、事中審計、事后審計

　�、莅磳徲嫿M織方式分為授權(quán)審計、委托審計；

　�。�7）掌握審計準(zhǔn)則的含義、結(jié)構(gòu)和作用；

　　（8）掌握審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)；

　　（9）掌握審計目標(biāo)的含義及其在審計項目中的指導(dǎo)作用；

　　（10）掌握審計從業(yè)人員職業(yè)道德的基本內(nèi)容；

　　（11）掌握內(nèi)部審計的審計程序：制定年度審計計劃、準(zhǔn)備階段、實施階段、終結(jié)階段；

　�。�12）熟悉審計的地位和作用；

　�。�13）熟悉國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)、社會審計組織的設(shè)置和權(quán)限；

　　（14）熟悉國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的總目標(biāo)；

　�。�15）熟悉國家審計、社會審計的審計程序；

　　（16）熟悉防范審計人員法律責(zé)任風(fēng)險的對策；

　�。�17）了解國家審計準(zhǔn)則、內(nèi)部審計準(zhǔn)則、注冊會計師審計準(zhǔn)則；

　�。�18）了解審計的獨立性及其表現(xiàn)。

　　會計基礎(chǔ)審計

　　一、會計基礎(chǔ)工作的現(xiàn)狀

　　1、會計基礎(chǔ)工作薄弱，導(dǎo)致了會計信息失真。主要表現(xiàn)在企業(yè)原始憑證不按規(guī)定的要求填寫，會計憑證的填制不規(guī)范；根據(jù)企業(yè)要求通過夸大或縮小的方式達(dá)到隱匿事實的目的；企業(yè)的賬簿設(shè)置不齊全，不按會計制度的要求設(shè)置會計科目，進(jìn)行會計核算；會計制度形同虛設(shè)，會計監(jiān)督嚴(yán)重弱化。部分企業(yè)負(fù)責(zé)人不能夠?qū)Ρ締挝坏臅�計工作�?fù)起責(zé)任。

　　2、對會計人員的管理體制不健全是會計基礎(chǔ)工作薄弱的根本原因。我國目前的會計人員管理體制，仍是計劃經(jīng)濟的模式。會計人員一方面作為國家利益的代表，對企業(yè)履行監(jiān)督職能；另一方面會計人員又是企業(yè)的管理人員，行使財務(wù)管理職能，使財務(wù)人員常處于兩難境地。會計人員的衣、食、住、行等均依賴所在單位，且會計人員在企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下工作，其任免、升遷、工資、福利等均由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)來安排調(diào)整。雖然《會計法》及相關(guān)規(guī)章賦予了會計人員一定的權(quán)利，但實現(xiàn)起來很難保證。堅持原則的會計人員受打擊，遭誹謗，利害關(guān)系一致導(dǎo)致有的會計人員偏向企業(yè)一邊，按領(lǐng)導(dǎo)的意圖做賬，有的甚至干脆倒向所在單位通同作弊，坑害國家，損公肥私。

　　二、如何抓好會計基礎(chǔ)工作的審計

　　根據(jù)《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，對會計基礎(chǔ)工作的審計，應(yīng)主要抓好下面四項工作：

　　1、審查會計機構(gòu)和會計人員是否符合會計法規(guī)中規(guī)定的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。會計主管人員是否具備具體的任職條件，是否做到下崗位設(shè)置、輪換、不相容職務(wù)的配備、回避。會計工作交接和會計人員職業(yè)道德以及培訓(xùn)情況是否符合要求。

　　2、全面審查會計核算。單位的會計核算是否遵循了財會法規(guī)；重點檢查有無偽造、變造會計憑證和賬簿及設(shè)置賬外賬的情況；審查能否按照原始憑證及記賬憑證的各項要求，做到規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化；審查會計憑證的傳遞程序是否科學(xué)合理，內(nèi)部控制是否有效；審查會計檔案的保管是否符合規(guī)定。在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步審查會計報表是否嚴(yán)格按照規(guī)定做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。各報表之間、報表各項目間對應(yīng)關(guān)系是否一致，報表附注及說明是否項目齊全、手續(xù)完備、報送及時。審查會計核算是會計基礎(chǔ)工作審計的重點。

　　3、審查會計監(jiān)督。對原始憑證的審核和監(jiān)督以及對會計賬簿的監(jiān)督是否到位，對各項實物、款項的監(jiān)督是否做到分清責(zé)任，及時處理。對財務(wù)收支實行監(jiān)督是否達(dá)到了規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。對會計報告的監(jiān)督是否有效，對其他經(jīng)濟活動是否認(rèn)真進(jìn)行了監(jiān)督以及能否認(rèn)真配合搞好國家監(jiān)督和社會監(jiān)督。

　　4、審查內(nèi)部會計管理制度是否健全有效。根據(jù)國家會計法規(guī)和本單位實際需要，是否健全了內(nèi)部會計管理體系：包括工作職責(zé)、權(quán)限、與其他職能部門的關(guān)系，會計核算的組織形式等。審查單位的會計人員崗位責(zé)任制度，賬務(wù)處理程序制度，內(nèi)部牽制制度，稽核制度，原始記錄管理制度以及定額管理、計量驗收、財產(chǎn)清查：收支審批、成本核算、財務(wù)分析等基本制度的內(nèi)容，審查其是否正常執(zhí)行。

　　以上四個方面的審計，在具體操作中可采取專題審計的方法，找出存在的問題，進(jìn)行客觀的分析，提出審計報告和建議。促使單位加強和完善會計基礎(chǔ)工作，確保會計信息的真實可靠。

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