考研審計學專業(yè)復習案例的參考資料
隨著考研的時間越來越近，在進行審計學專業(yè)復習的小伙伴們，要掌握好案例的參考資料。小編為大家精心準備了考研審計學專業(yè)復習案例的指導，歡迎大家前來閱讀。
考研審計學案例分析
應付賬款的審查
[資料]
審計人員王軍審查海河公司應付賬款明細賬時，發(fā)現20X2年A公司明細賬有貸方余額97000元，經查證有關憑證，是20X2年向A公司購買木料的貨款。
[要求]
分析可能出現的問題，說明是否需要進一步審查。如需要，說明如何審查，并提出審計意見。
參考分析：
應付賬款A公司明細賬可能存在下列問題：
1.該公司與A公司在業(yè)務上有糾紛，故拒付貨款;
2.該公司故意拖欠貨款，占有A公司的資金;
3.可能是記賬差錯。
要查明事實真相，應作進一步審查，方法是采用面詢或函詢的方法到A公司進行調查。針對不同的情況，做出不同的`處理;若是糾紛，雙方協(xié)商解決;若是故意拖欠，應盡快歸還欠款;若是記賬差錯，則要及時加以更正。
考研審計學專業(yè)案例解讀
利潤的審查
[資料]
審計人員在審查甲企業(yè)20X2年度利潤情況時，發(fā)現甲企業(yè)6月份虧損2 034元，7月份扭虧為盈實現利潤51 200元，并發(fā)給主要領導人扭虧為盈獎金4 000元，經初步了解該單位并沒有明顯改善生產經營，產品品種，產量和6月份基本相同，審計人員懷疑其實現利潤不實。審查該單位費用明細賬發(fā)現6月份有固定資產修理費44 000元，7月份卻沒有發(fā)生任何修理費，同時遞延資產——固定資產大修理支出明細賬則有52 000元的開支，財務處理為：
借：遞延資產 52 000
貸：銀行存款 40 000
應付工資 12 000
并且該遞延資產并沒有在7-12月份進行攤銷，查閱20X1年有關賬簿發(fā)現20X1年剛發(fā)生固定資產大修理支出100 000元。經進一步查問有關人員，在事實面前他們承認，該單位領導為了實現扭虧為盈任務，面授會計人員把固定資產修理費轉為遞延資產處理，從而少計成本52 000元，虛增了利潤，并發(fā)給領導獎金。
[要求]
指出甲企業(yè)存在的問題，并提出處理意見。
參考分析：
甲企業(yè)有關人員串通一起虛減成本，致使利潤嚴重不實。審計人員應責成甲企業(yè)調整利潤數額，把發(fā)出的獎金追回，調賬會計分錄如下：
借：其他應收款 4000
以前年度損益調整 48000
貸：遞延資產 52000
考研審計學復習案例解析
所得稅的審查
[資料]
海河公司20X1年年底掛賬虧損為12萬元，20X2年度結算時，企業(yè)賬面實現利潤總額為50萬元，注冊會計師受托于20X3年2月對該公司報表進行審計，審查中發(fā)現下列情況：
1.年初產成品余額多計10 000元;
2.當年轉讓無形資產取得收入8 000元，扣除各項支出后凈收入為5 000，列入“營余公積”賬戶;
3.固定資產出租收入2 000元，扣除折舊及維修支出后凈收入為1 600元，列入“其他應收款” 賬戶;
4.營業(yè)外支出中含有稅收的滯納金和罰款14 000元;
5.管理費用中列支的業(yè)務招待費超過標準500元，財務費用中包含固定資產建造期間的借款利息600元;
6.20X3年1月10日收到某購貨單位退回20X2年12月銷售的產品40 000元，該批產品銷售成本為30 000元。
假定該公司適用的所得稅稅率為33%。
[要求]
對以上情況進行分析，并計算該公司20X2年度的應納稅所得額和應納所得稅額。
參考分析：
1.年初產成品余額多計10 000元，使當期產品銷售成本虛增10 000元，利潤虛減10 000元。應提請該公司調整，并補交所得稅。否則將構成偷逃所得稅，截留利潤等行為。
2.無形資產轉讓凈收入按規(guī)定應列作其他業(yè)務利潤，該公司將其直接轉作盈余公積，自行留用，屬于截留利潤。應提請其調增賬面利潤5 000元。
3.固定資產出租凈收入應列入其他業(yè)務利潤，該公司將其列入“其他應付款”，也屬于隱瞞利潤，私自截留。應提請調增利潤1 600元。
4.稅收的滯納金和罰款14 000元按會計制度規(guī)定允許列入營業(yè)外支出，按稅法規(guī)定應調增應納稅所得額。
5.超支的業(yè)務招待費500元按會計制度規(guī)定允許列入管理費用，按稅法規(guī)定應調增應納稅所得額。固定資產建造期間的借款利息600元，應計入固定資產價值，該公司將其計入賬務費用，因此應調整利潤600元。
6.銷售退回系發(fā)生于20X3年，按規(guī)定直接調整20X3年1月份的營業(yè)收入，不影響20X2年年度利潤。
應納稅所得額=500 000-120 000+10 000+5 000+1 600+14 000+500+600
=411 700(元)
應納所得稅額=411 700×33%=135 861(元)
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