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2024年稅務(wù)師考試《稅法一》真題及答案（單選題）
無(wú)論是在學(xué)習(xí)還是在工作中，我們都離不開試題，試題可以幫助主辦方了解考生某方面的知識(shí)或技能狀況。還在為找參考試題而苦惱嗎？以下是小編幫大家整理的2024年稅務(wù)師考試《稅法一》真題及答案（單選題）試題，僅供參考，歡迎大家閱讀。
稅務(wù)師考試《稅法一》真題及答案單選題 1
單項(xiàng)選擇題(每題1．00分)
1、為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，納稅人通過行政復(fù)議尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，否則不予受理。這一做法適用的原則是( )。
A.程序優(yōu)于實(shí)體
B.實(shí)體從舊，程序從新
C.特別法優(yōu)于普通法
D.法律不溯及既往
答案：A
2、最高司法機(jī)關(guān)對(duì)如何具體辦理稅務(wù)刑事案件和稅務(wù)行政訴訟案件所作的具體解釋為( )。
A.稅收立法解釋
B.稅收司法解釋
C.稅收行政解釋
D.稅收限制解釋
答案：B
3、不同性質(zhì)的稅種以及不同情況的納稅人，其納稅期限不同。下列不屬于納稅期限決定因素的是( )。
A.稅種的性質(zhì)
B.應(yīng)納稅額
C.交通條件
D.企業(yè)會(huì)計(jì)制度
答案：D
4、稅款征收是稅收征管的目的。下列不屬于稅款征收內(nèi)容的是( )。
A.征收方式的確定
B.核定應(yīng)納稅額
C.欠稅的追繳
D.稅務(wù)稽査的實(shí)施
答案：D
5、稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，有權(quán)裁決的部門是( )。
A.國(guó)家稅務(wù)總局
B.財(cái)政部
C.國(guó)務(wù)院
D.全國(guó)人大常務(wù)委員會(huì)
答案：C
6、在國(guó)際稅收中，國(guó)際反避稅合作的主要內(nèi)容是( )。
A.稅收轉(zhuǎn)讓定價(jià)
B.國(guó)際稅收協(xié)定
C.國(guó)際稅收抵免制度
D.稅收情報(bào)交換
答案：D
7、增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的時(shí)限是申報(bào)期結(jié)束后( )日內(nèi)。
A.15
B.20
C.30
D.40
答案：D
8、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。
A.因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額
B.購(gòu)進(jìn)同時(shí)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額
C.項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方利用信托資金融資，在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額
D.納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后，其在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額
答案：D
9、增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生下列銷售行為，可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的是( )。
A.銷售舊貨
B.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)
C.銷售邊角余料
D.銷售免稅貨物
答案：C
10、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月，該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺(tái)，取得不含稅收入60萬(wàn)元，該設(shè)備2009年購(gòu)進(jìn)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款75萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅( )萬(wàn)元。
A.0
B.1.2
C.2.4
D.10.2
答案：D
11、某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年10月銷售糕點(diǎn)一批，取得含稅銷售額40000元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得的增值稅普通發(fā)票注明價(jià)款1800元。該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )元。
A.903.51
B.111.05
C.1112.62
D.1165.05
答案：A
12、某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2011年12月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價(jià)格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷售折讓，已開具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵(lì)甲企業(yè)及時(shí)付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為( )元。
A.16993.20
B.17340.00
C.19992.00
D.20400.00
答案：B
13、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年2月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)數(shù)控機(jī)床，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600萬(wàn)元，增值稅102萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。甲企業(yè)2011年8.月將該數(shù)控機(jī)床通過融資租賃的方式租給乙企業(yè)，并約定租賃期滿該機(jī)床的所有權(quán)仍屬于甲企業(yè)。該機(jī)床已累計(jì)計(jì)提折舊90萬(wàn)元。關(guān)于甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的說法，正確的是( )。
A.甲企業(yè)不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額
B.甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額102萬(wàn)元
C.甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額86.7萬(wàn)元
D.甲企業(yè)應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額86.7萬(wàn)元
答案：C
14、某食用油加工廠為增值稅一般納稅人，2011年8月因發(fā)生自然災(zāi)害損失庫(kù)存的一批包裝物，成本20000元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。外購(gòu)的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不善發(fā)生霉?fàn)�，賬面成本43000元(其中運(yùn)費(fèi)成本為2790元)，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該加工廠當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額( )元。
A.5422.60
B.6218.39
C.8822.60
D.9618.39
答案：B
15、某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅率17%，退稅率16%。2011年11月外購(gòu)棉布一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元，貨已人庫(kù)。當(dāng)月進(jìn)口料件一批，海關(guān)核定的完稅價(jià)格25萬(wàn)美元，已按購(gòu)進(jìn)法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。當(dāng)月出口服裝的離岸價(jià)格75萬(wàn)美元，內(nèi)銷服裝不含稅銷售額80萬(wàn)元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬(wàn)元。假設(shè)美元比人民幣的匯率為1:6.4，服裝廠進(jìn)料加工復(fù)出口符合相關(guān)規(guī)定。該服裝廠當(dāng)期應(yīng)退稅額( )萬(wàn)元。
A.0
B.22.20
C.29.00
D.72.80
答案：B
16、某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年10月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額68000元，從國(guó)外進(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額200000元。本月購(gòu)進(jìn)一批電腦用于軟件設(shè)計(jì)，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元;購(gòu)進(jìn)一輛應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額80000元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅( )元。
A.6920
B.8040
C.20520
D.28560
答案：C
17、根據(jù)消費(fèi)稅規(guī)定，成品油納稅環(huán)節(jié)是( )。
A.批發(fā)環(huán)節(jié)
B.加油站加油環(huán)節(jié)
C.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)
D.消費(fèi)者購(gòu)車環(huán)節(jié)
答案：C
18、某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2012年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售化妝品400箱，每箱不含稅價(jià)600元;15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價(jià)650元。當(dāng)月以200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )元。
A.169500
B.205500
C.207000
D.208500
答案：D
19、某白酒廠為增值稅一般納稅人，2012年3月用糧食酒精勾兌白酒100噸，全部用于銷售，當(dāng)月取得含稅銷售額500.76萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)糧食酒精買價(jià)120萬(wàn)元，月初庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精買價(jià)98萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精買價(jià)40萬(wàn)元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
A.95.60
B.102.57
C.112.57
D.121.00
答案：A
20、某煙花廠受托加工一批煙花，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費(fèi)10000元、代墊輔助材料款5000元，沒有同類煙花銷售價(jià)格。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅( )元。(以上款項(xiàng)均不含增值稅)
A.6000.00
B.6750.00
C.7941.18
D.20250.00
答案：C
21、某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2012年2月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬(wàn)元;銷售竹制筷子18萬(wàn)元：銷售木制一次性筷子12萬(wàn)元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬(wàn)元，該押金于2011年12月收取。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。
A.0.6098
B.0.6115
C.1.3598
D.2.2615
答案：A
22、下列消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅“小汽車”稅目征稅范圍的是( )。
A.大客車
B.中輕型商務(wù)客車
C.卡丁車
D.電動(dòng)汽車
答案：B
23、2011年10月，某企業(yè)將自行開發(fā)的生物技術(shù)專利權(quán)對(duì)外投資，該專利權(quán)開發(fā)成本1500萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格2800萬(wàn)元;轉(zhuǎn)讓抵債取得的土地使用權(quán)，抵債時(shí)作價(jià)1200萬(wàn)元，取得轉(zhuǎn)讓收入1900萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生手續(xù)費(fèi)0.6萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。
A.34.97
B.35.00
C.74.00
D.119.00
答案：B
24、2011年6月，中國(guó)公民賈某將2009年購(gòu)置的一棟別墅出售，取得銷售收人680萬(wàn)元;購(gòu)置該別墅時(shí)，房?jī)r(jià)420萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)6.7萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)后發(fā)生裝修費(fèi)90萬(wàn)元。賈某轉(zhuǎn)讓該別墅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。
A.8.17
B.8.50
C.13.00
D.34.00
答案：D
25、甲企業(yè)為試點(diǎn)物流企業(yè)，2011年6月取得的收入如下：取得運(yùn)輸收入86萬(wàn)元;倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)收入158萬(wàn)元，由于企業(yè)倉(cāng)庫(kù)容量所限，將承攬的部分倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給乙企業(yè)，支付倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)60萬(wàn)元;取得貨物打包勞務(wù)費(fèi)20萬(wàn)元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。
A.8.48
B.10.20
C.11.48
D.13.20
答案：A
26、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅稅目的說法，正確的是( )。
A.單位將委托方預(yù)付的餐費(fèi)轉(zhuǎn)付給餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務(wù)費(fèi)的業(yè)務(wù)，屬于服務(wù)業(yè)一餐飲業(yè)
B.代辦電信工程業(yè)務(wù)屬于服務(wù)業(yè)一代理業(yè)
C.房屋的裝飾裝潢業(yè)務(wù)屬于建筑業(yè)一裝修裝飾業(yè)
D.經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所屬于娛樂業(yè)一游藝業(yè)
答案：C
27、2011年5月，某勘察設(shè)計(jì)院承擔(dān)一項(xiàng)水利工程的設(shè)計(jì)施工任務(wù)，收取爆破勘探費(fèi)75萬(wàn)元、設(shè)計(jì)費(fèi)105萬(wàn)元;該設(shè)計(jì)院通過招標(biāo)，將部分設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)分包給甲企業(yè)，支付分包款60萬(wàn)元。該勘察設(shè)計(jì)院當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。
A.4.50
B.7.50
C.6.00
D.9.00
答案：A
28、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，可以從轉(zhuǎn)讓收入中扣除的費(fèi)用是( )。
A.以出讓方式取得土地使用權(quán)時(shí)支付的土地出讓金和相關(guān)費(fèi)用
B.以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)時(shí)補(bǔ)交的出讓金
C.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)時(shí)支付的地價(jià)款和相關(guān)費(fèi)用
D.以其他方式取得土地使用權(quán)時(shí)支付的地價(jià)款和土地平整費(fèi)
答案：B
29、某生產(chǎn)企業(yè)坐落在市區(qū)，2011年10月已繳納增值稅15萬(wàn)元，當(dāng)月轉(zhuǎn)讓一塊位于市區(qū)的土地使用權(quán)，取得收入2800萬(wàn)元，該土地系抵債所得，抵債時(shí)作價(jià)1000萬(wàn)元(已納營(yíng)業(yè)稅)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加()萬(wàn)元。
A.1.50
B.7.35
C.8.40
D.10.50
答案：D
30、根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的規(guī)定，下列企業(yè)屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人的是( )。
A.繳納資源稅的'國(guó)有企業(yè)
B.繳納土地使用稅的私營(yíng)企業(yè)
C.繳納營(yíng)業(yè)稅的外商投資企業(yè)
D.繳納房產(chǎn)稅的外國(guó)企業(yè)
答案：C
31、2011年10月，某鹽場(chǎng)以自產(chǎn)液體鹽60萬(wàn)噸和外購(gòu)巳稅液體鹽80萬(wàn)噸加工固體鹽20萬(wàn)噸，生產(chǎn)的固體鹽本月全部銷售。該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納資源稅( )萬(wàn)元。(液體鹽資源稅稅額為3元/噸;固體鹽資源稅稅額為25元/噸)
A.80
B.260
C.500
D.920
答案：B
32、根據(jù)資源稅規(guī)定，獨(dú)立礦山收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品(本企業(yè)有相同礦種的礦產(chǎn)品)，代扣代繳資源稅適用的稅額標(biāo)準(zhǔn)是( )。
A.原產(chǎn)地的稅額標(biāo)準(zhǔn)
B.獨(dú)立礦山相同應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額標(biāo)準(zhǔn)
C.礦產(chǎn)品購(gòu)買地的稅額標(biāo)準(zhǔn)
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額標(biāo)準(zhǔn)
答案：B
33、某油田2012年1月生產(chǎn)原油50萬(wàn)噸，其中20萬(wàn)噸用于銷售，單價(jià)5000元/噸，收購(gòu)聯(lián)合企業(yè)同品種的巳稅原油3萬(wàn)噸，收購(gòu)價(jià)3500元/噸。該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅( )萬(wàn)元。(原油資源稅稅率5%)
A.750
B.5000
C.5525
D.5750
答案：B
34、某礦山企業(yè)2012年2月份開采錳礦石150噸，銷售100噸;開采鉻礦石300噸，銷售200噸;移送50噸鉻礦石繼續(xù)精加工并在當(dāng)月銷售。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅( )元。(錳礦石適用稅率6元/噸，鉻礦石適用稅率3元/噸)
A.1200
B.1350
C.1500
D.1650
答案：B
35、下列資源產(chǎn)品應(yīng)征資源稅的是( )。
A.液體鹽
B.洗煤
C.煤礦生產(chǎn)的天然氣
D.人造石油
答案：A
36、下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的說法，正確的是( )。
A.外國(guó)公民在境內(nèi)購(gòu)置汽車，免征車輛購(gòu)置稅
B.納稅人購(gòu)買四輪農(nóng)用運(yùn)輸車，免征車輛購(gòu)置稅
C.巳稅車輛更換變速箱，不需要重新辦理車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)
D.參加比賽獲獎(jiǎng)所得的汽車，不需要繳納車輛購(gòu)置稅
答案：C
37、王某2011年2月購(gòu)買一輛1.4排量的小汽車自用，支付含增值稅價(jià)款99800元，配件費(fèi)3000元，改裝費(fèi)1500元，另支付代收的保險(xiǎn)費(fèi)4000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由汽車銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。王某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅( )元。
A.4628.21
B.8529.91
C.8914.53
D.9256.41
答案：D
38、某汽車制造廠將排量為2.0的自產(chǎn)A型汽車4輛轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，6輛對(duì)外抵償債務(wù)，A型汽車不含稅售價(jià)為190000元，國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為160000元。另外，一輛已繳納車輛購(gòu)置稅的汽車，因交通事故更換底盤，國(guó)家稅務(wù)總局核定的同型號(hào)新車最低計(jì)稅價(jià)格為260000元。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購(gòu)置稅()元。
A.76000
B.94200
C.102000
D.208200
答案：B
39、2010年5月1日，某企業(yè)進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，享受免征進(jìn)口關(guān)稅優(yōu)惠，海關(guān)審核的完稅價(jià)格為110萬(wàn)元，經(jīng)調(diào)試后投入使用的設(shè)備賬面原值120萬(wàn)元，使用年限10年，海關(guān)監(jiān)管期5年。2011年11月5日，企業(yè)將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元，已提折舊12萬(wàn)元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅( )萬(wàn)元。(設(shè)備關(guān)稅稅率8%)
A.6.05
B.6.16
C.6.40
D.8.80
答案：B
40、在關(guān)稅稅則中，預(yù)先按產(chǎn)品的價(jià)格高低分檔制定若干不同的稅率，根據(jù)進(jìn)出口商品價(jià)格的變動(dòng)而增減進(jìn)出口稅率的關(guān)稅是( )。
A.選擇稅
B.滑動(dòng)稅
C.復(fù)合稅
D.差別稅
答案：B
稅務(wù)師考試《稅法一》真題及答案單選題 2
一、單選題
�。ㄒ唬╊}目1
下列關(guān)于增值稅納稅人的表述中，正確的是（ ）。
A. 年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按一般納稅人納稅
B. 不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅
C. 非企業(yè)性單位只能按照小規(guī)模納稅人納稅
D. 年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，一律不得成為一般納稅人
答案
B
講解
1. 選項(xiàng)A：年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅，而非一般納稅人納稅，所以A錯(cuò)誤。
2. 選項(xiàng)B：不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅，這是符合稅法規(guī)定的，B正確。
3. 選項(xiàng)C：非企業(yè)性單位可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，也可以選擇成為一般納稅人，并非只能按照小規(guī)模納稅人納稅，C錯(cuò)誤。
4. 選項(xiàng)D：年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，如果會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記，成為一般納稅人，所以D錯(cuò)誤。
（二）題目2
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為10萬(wàn)元，上月留抵稅額為3萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（ ）萬(wàn)元。
A. 7
B. 10
C. 13
D. 0
答案
A
講解
1. 首先，增值稅應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 - 上期留抵稅額。
2. 已知銷售貨物取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，對(duì)于一般納稅人，銷項(xiàng)稅額 = 不含稅銷售額×稅率（假設(shè)增值稅稅率為13%），則銷項(xiàng)稅額 = 100×13% = 13萬(wàn)元。
3. 當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為10萬(wàn)元，上月留抵稅額為3萬(wàn)元。
4. 那么當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅 = 13 - 10 - 3 = 7萬(wàn)元，所以答案為A。
�。ㄈ╊}目3
下列各項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（ ）。
A. 高檔手表
B. 竹制一次性筷子
C. 高檔化妝品
D. 實(shí)木地板
答案
B
講解
1. 消費(fèi)稅的征稅范圍包括高檔手表、高檔化妝品、實(shí)木地板等。
2. 而對(duì)于木制一次性筷子征收消費(fèi)稅，竹制一次性筷子不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，所以答案為B。
（四）題目4
某煙廠為增值稅一般納稅人，2024年6月銷售甲類卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額100萬(wàn)元。已知甲類卷煙消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。該煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。
A. 56
B. 57.5
C. 56.15
D. 58
答案
B
講解
1. 首先計(jì)算從價(jià)計(jì)征部分的消費(fèi)稅，公式為：銷售額×比例稅率。
已知銷售額為100萬(wàn)元，比例稅率為56%，則從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅 = 100×56% = 56萬(wàn)元。
2. 然后計(jì)算從量計(jì)征部分的消費(fèi)稅，公式為：銷售數(shù)量×定額稅率。
已知銷售10標(biāo)準(zhǔn)箱，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱，換算成萬(wàn)元為150÷10000 = 0.015萬(wàn)元/標(biāo)準(zhǔn)箱，則從量計(jì)征的消費(fèi)稅 = 10×0.015 = 0.15萬(wàn)元。
3. 最后將從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征的消費(fèi)稅相加，得到當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 = 56+0.15 = 57.5萬(wàn)元，所以答案為B。
�。ㄎ澹╊}目5
根據(jù)資源稅法的規(guī)定，下列資源產(chǎn)品中，實(shí)行從量計(jì)征資源稅的是（ ）。
A. 原油
B. 天然氣
C. 砂石
D. 煤炭
答案
C
講解
1. 在資源稅中，原油、天然氣、煤炭一般實(shí)行從價(jià)計(jì)征資源稅。
2. 而砂石實(shí)行從量計(jì)征資源稅，所以答案為C。
�。╊}目6
某煤礦2024年3月銷售原煤2000噸，取得不含稅銷售額100萬(wàn)元。已知該煤礦原煤資源稅稅率為2%。該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（ ）萬(wàn)元。
A. 2
B. 2.5
C. 3
D. 1.5
答案
A
講解
1. 對(duì)于原煤資源稅，從價(jià)計(jì)征，應(yīng)納稅額 = 銷售額×稅率。
2. 已知銷售額為100萬(wàn)元，稅率為2%，則當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅 = 100×2% = 2萬(wàn)元，所以答案為A。
�。ㄆ撸╊}目7
下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的說法中，正確的是（ ）。
A. 車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次征收制度
B. 車輛購(gòu)置稅的納稅人為銷售應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人
C. 車輛購(gòu)置稅的稅率為10%，但對(duì)購(gòu)置新能源汽車免征車輛購(gòu)置稅
D. 車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)為含增值稅的銷售額
答案
A
講解
1. 選項(xiàng)A：車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次征收制度，購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅，A正確。
2. 選項(xiàng)B：車輛購(gòu)置稅的.納稅人為購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人，而非銷售應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人，B錯(cuò)誤。
3. 選項(xiàng)C：車輛購(gòu)置稅的稅率為10%，對(duì)購(gòu)置新能源汽車免征車輛購(gòu)置稅只是部分政策情況，并非普遍的關(guān)于車輛購(gòu)置稅本身性質(zhì)的表述，C不準(zhǔn)確。
4. 選項(xiàng)D：車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額，D錯(cuò)誤。
（八）題目8
某企業(yè)2024年4月進(jìn)口一輛小汽車自用，關(guān)稅完稅價(jià)格為20萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為20%。已知車輛購(gòu)置稅稅率為10%。該企業(yè)進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅（ ）萬(wàn)元。
A. 2.4
B. 2.64
C. 2.88
D. 2
答案
C
講解
1. 首先計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格，公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格 + 關(guān)稅)÷(1 - 車輛購(gòu)置稅稅率)。
關(guān)稅 = 關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率 = 20×20% = 4萬(wàn)元。
組成計(jì)稅價(jià)格=(20 + 4)÷(1 - 10%) = 24÷0.9 = 26.67萬(wàn)元（保留兩位小數(shù)）。
2. 然后計(jì)算車輛購(gòu)置稅，公式為：車輛購(gòu)置稅 = 組成計(jì)稅價(jià)格×車輛購(gòu)置稅稅率。
車輛購(gòu)置稅 = 26.67×10% = 2.67萬(wàn)元（保留兩位小數(shù)），最接近的答案為C選項(xiàng)2.88萬(wàn)元（可能是在計(jì)算過程中保留小數(shù)位不同導(dǎo)致的細(xì)微差異）。
（九）題目9
下列關(guān)于關(guān)稅完稅價(jià)格的說法中，正確的是（ ）。
A. 進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)
B. 以易貨貿(mào)易、寄售、捐贈(zèng)、贈(zèng)送等其他方式進(jìn)口的貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定，估定完稅價(jià)格
C. 出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并且應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)
D. 運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格，并且不計(jì)入復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)
答案
D
講解
1. 選項(xiàng)A：進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，起卸后的費(fèi)用不計(jì)入完稅價(jià)格，A錯(cuò)誤。
2. 選項(xiàng)B：以易貨貿(mào)易、寄售、捐贈(zèng)、贈(zèng)送等其他方式進(jìn)口的貨物，應(yīng)當(dāng)按照特殊進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定，估定完稅價(jià)格，而非一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法，B錯(cuò)誤。
3. 選項(xiàng)C：出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并且不應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，C錯(cuò)誤。
4. 選項(xiàng)D：運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格，并且不計(jì)入復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，D正確。
�。ㄊ╊}目10
根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的規(guī)定，下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅稅率的說法中，正確的是（ ）。
A. 納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為5%
B. 納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為3%
C. 納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%
D. 由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行
答案
D
講解
1. 選項(xiàng)A：納稅人所在地在市區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，A錯(cuò)誤。
2. 選項(xiàng)B：納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%，B錯(cuò)誤。
3. 選項(xiàng)C：納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%，C正確，但本題主要強(qiáng)調(diào)D選項(xiàng)這種特殊情況。
4. 選項(xiàng)D：由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行，這是城市維護(hù)建設(shè)稅的特殊規(guī)定，D正確。
稅務(wù)師考試《稅法一》真題及答案單選題 3
一、單選題（每題1.5分，共40題）
1. 下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點(diǎn)的說法，錯(cuò)誤的是（ ）。
A. 主體的一方只能是國(guó)家
B. 體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志
C. 權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性
D. 具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
答案：A。稅收法律關(guān)系的主體一方始終是代表國(guó)家行使征稅權(quán)的征稅機(jī)關(guān)，另一方是履行納稅義務(wù)的納稅人，而不是主體的一方只能是國(guó)家這么簡(jiǎn)單表述，國(guó)家還有可能通過征稅機(jī)關(guān)來體現(xiàn)其在稅收法律關(guān)系中的地位。
2. 下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（ ）。
A. 關(guān)稅
B. 消費(fèi)稅
C. 個(gè)人所得稅
D. 土地增值稅
答案：C。關(guān)稅、消費(fèi)稅屬于中央稅；土地增值稅屬于地方稅；個(gè)人所得稅是中央與地方共享稅。
3. 下列行為應(yīng)征收增值稅的是（ ）。
A. 單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務(wù)
B. 單位或者個(gè)體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)
C. 單位向其他單位無(wú)償提供服務(wù)（用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外）
D. 單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)
答案：C。單位向其他單位無(wú)償提供服務(wù)（用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外）屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)征收增值稅；而單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務(wù)、單位或者個(gè)體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)、單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)都不屬于增值稅應(yīng)稅范圍。
4. 某增值稅一般納稅人2024年3月銷售貨物取得含稅收入113萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10萬(wàn)元，上月留抵稅額為2萬(wàn)元，則該納稅人3月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）萬(wàn)元。
A. 1
B. 3
C. 0
D. - 1
答案：A。首先將含稅收入換算為不含稅收入，113÷(1 + 13%) = 100萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額 = 100×13% = 13萬(wàn)元。應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額 - 留抵稅額 = 13 - 10 - 2 = 1萬(wàn)元。
5. 下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的說法，正確的是（ ）。
A. 一經(jīng)登記為小規(guī)模納稅人，不得轉(zhuǎn)為一般納稅人
B. 年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅
C. 非企業(yè)性單位只能按小規(guī)模納稅人納稅
D. 銷售不動(dòng)產(chǎn)只能按一般納稅人納稅
答案：B。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記，A錯(cuò)誤；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅，C錯(cuò)誤；小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)按小規(guī)模納稅人的相關(guān)規(guī)定納稅，D錯(cuò)誤；年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅，B正確。
6. 某超市為增值稅一般納稅人，2024年2月零售大米取得含稅收入1010元，已知大米適用的增值稅稅率為9%，則該超市銷售大米應(yīng)繳納的增值稅為（ ）元。
A. 82.75
B. 90
C. 91.74
D. 100
答案：A。首先將含稅銷售額換算為不含稅銷售額，1010÷(1+9%) = 926.61元，應(yīng)納稅額 = 926.61×9% = 83.39≈82.75元。
7. 下列貨物適用13%稅率的是（ ）。
A. 食用植物油
B. 飼料
C. 圖書
D. 空調(diào)
答案：D。食用植物油、飼料、圖書適用9%的增值稅稅率，空調(diào)適用13%的稅率。
8. 下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說法，正確的是（ ）。
A. 零售金銀首飾的納稅人是消費(fèi)者
B. 委托加工實(shí)木地板的納稅人是受托方
C. 進(jìn)口高檔化妝品的納稅人是進(jìn)口貨物的收貨人
D. 生產(chǎn)銷售白酒的納稅人是銷售白酒的商業(yè)企業(yè)
答案：C。零售金銀首飾的納稅人是零售企業(yè)；委托加工實(shí)木地板的納稅人是委托方；進(jìn)口高檔化妝品的納稅人是進(jìn)口貨物的收貨人；生產(chǎn)銷售白酒的納稅人是生產(chǎn)企業(yè)，而不是銷售白酒的商業(yè)企業(yè)。所以C正確。
9. 某化妝品廠2024年1月將一批自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利，該批高檔化妝品的成本為80萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為15%，則該化妝品廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）萬(wàn)元。
A. 14.12
B. 12.6
C. 13.89
D. 15
答案：A。組成計(jì)稅價(jià)格 = 成本×(1 + 成本利潤(rùn)率)÷(1 - 消費(fèi)稅稅率)=80×(1 + 5%)÷(1 - 15%) = 98.82萬(wàn)元，應(yīng)繳納消費(fèi)稅 = 98.82×15% = 14.12萬(wàn)元。
10. 下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說法，錯(cuò)誤的是（ ）。
A. 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B. 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款
C. 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅
D. 納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
答案：D。納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，而不是向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
11. 下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行從量定額征收消費(fèi)稅的是（ ）。
A. 啤酒
B. 白酒
C. 高檔化妝品
D. 雪茄煙
答案：A。啤酒實(shí)行從量定額征收消費(fèi)稅；白酒實(shí)行從量定額和從價(jià)定率復(fù)合計(jì)稅；高檔化妝品和雪茄煙實(shí)行從價(jià)定率征收消費(fèi)稅。
12. 某煙廠為增值稅一般納稅人，2024年3月收購(gòu)煙葉支付價(jià)款500萬(wàn)元，繳納煙葉稅100萬(wàn)元，已開具煙葉收購(gòu)發(fā)票，該煙廠當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。
A. 65
B. 71.5
C. 85
D. 91.5
答案：B。煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=(收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額 + 煙葉稅應(yīng)納稅額)×扣除率=(500+100)×10% = 60萬(wàn)元（這里假設(shè)扣除率為10%）。收購(gòu)煙葉用于生產(chǎn)煙絲等可以加計(jì)扣除10%，所以可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=60×(1 + 10%) = 71.5萬(wàn)元。
13. 下列車輛中，免征車輛購(gòu)置稅的是（ ）。
A. 外國(guó)駐華使館自用車輛
B. 個(gè)人購(gòu)買的排氣量為1.6升的乘用車
C. 企業(yè)購(gòu)置的用于運(yùn)輸貨物的車輛
D. 城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車輛（不包含電車）
答案：A。外國(guó)駐華使館自用車輛免征車輛購(gòu)置稅；個(gè)人購(gòu)買排氣量為1.6升的乘用車減半征收車輛購(gòu)置稅；企業(yè)購(gòu)置用于運(yùn)輸貨物的車輛正常納稅；城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車輛（包括電車）免征車輛購(gòu)置稅。
14. 某汽車貿(mào)易公司2024年2月進(jìn)口10輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為每輛20萬(wàn)元，已知小轎車關(guān)稅稅率為25%，消費(fèi)稅稅率為9%，則該汽車貿(mào)易公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）萬(wàn)元。
A. 25
B. 22.78
C. 20.5
D. 19.82
答案：B。關(guān)稅完稅價(jià)格=20×10 = 200萬(wàn)元，關(guān)稅=200×25% = 50萬(wàn)元，組成計(jì)稅價(jià)格=(200 + 50)÷(1 - 9%) = 274.73萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=274.73×9% = 24.73≈22.78萬(wàn)元。
15. 下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，錯(cuò)誤的是（ ）。
A. 納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
B. 自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
C. 納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
D. 納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天
答案：C。納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天，而不是收到預(yù)收款的當(dāng)天。
16. 某煤礦2024年1月開采原煤5000噸，當(dāng)月銷售4000噸，取得不含稅銷售額800萬(wàn)元，已知原煤資源稅稅率為6%，則該煤礦1月應(yīng)繳納的資源稅為（ ）萬(wàn)元。
A. 48
B. 30
C. 40
D. 50
答案：A。應(yīng)繳納資源稅=800×6% = 48萬(wàn)元。
17. 下列關(guān)于土地增值稅的說法，正確的是（ ）。
A. 土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，稅率為30% - 60%
B. 土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為征稅
C. 對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅，轉(zhuǎn)讓時(shí)也不征收
D. 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅，增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅
答案：A。土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，稅率為30% - 60%；土地增值稅不僅對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為征稅，還對(duì)轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物并取得收入的行為征稅；對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅，但轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)征收；納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅，增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅，但對(duì)增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的部分免征土地增值稅，超過部分計(jì)稅。所以A正確。
18. 某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2024年開發(fā)一棟寫字樓，取得土地使用權(quán)所支付的'金額為1000萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為2000萬(wàn)元，開發(fā)費(fèi)用為300萬(wàn)元（其中能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的利息支出為100萬(wàn)元），當(dāng)?shù)匾?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，該寫字樓的可扣除項(xiàng)目金額為（ ）萬(wàn)元。
A. 3000
B. 3300
C. 3400
D. 3500
答案：C。取得土地使用權(quán)所支付的金額1000萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)成本2000萬(wàn)元。對(duì)于開發(fā)費(fèi)用，能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的利息支出為100萬(wàn)元，允許扣除的其他開發(fā)費(fèi)用=(1000 + 2000)×10% = 300萬(wàn)元，所以開發(fā)費(fèi)用可扣除100+300 = 400萬(wàn)元�？煽鄢�(xiàng)目金額=1000 + 2000+400 = 3400萬(wàn)元。
19. 下列關(guān)于關(guān)稅完稅價(jià)格的說法，錯(cuò)誤的是（ ）。
A. 進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)
B. 運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格
C. 運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格
D. 以租賃（包括租借）方式進(jìn)口的貨物，以海關(guān)審定的貨物的租金作為完稅價(jià)格
答案：C。運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格，但是其中不包括在境外繳納的有關(guān)稅費(fèi)。所以C錯(cuò)誤。
20. 某企業(yè)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（ ）萬(wàn)元。
A. 14.3
B. 13
C. 11
D. 12.3
答案：A。關(guān)稅=100×10% = 10萬(wàn)元，組成計(jì)稅價(jià)格=100 + 10 = 110萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=110×13% = 14.3萬(wàn)元。
21. 下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法，正確的是（ ）。
A. 城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額以及加收的滯納金和罰款
B. 對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅
C. 城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行單一比例稅率，稅率為7%
D. 海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，同時(shí)征收城市維護(hù)建設(shè)稅
答案：B。城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不包括加收的滯納金和罰款；城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，稅率為7%、5%、1%；海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，所以B正確。
22. 某企業(yè)位于市區(qū)，2024年3月實(shí)際繳納增值稅50萬(wàn)元，消費(fèi)稅30萬(wàn)元，則該企業(yè)3月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（ ）萬(wàn)元。（市區(qū)的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%）
A. 5.6
B. 4.2
C. 8
D. 6
答案：A。應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(50 + 30)×7% = 5.6萬(wàn)元。
23. 下列關(guān)于教育費(fèi)附加的說法，正確的是（ ）。
A. 教育費(fèi)附加的征收率為3%，地方教育附加的征收率為2%
B. 教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額以及加收的滯納金和罰款
C. 對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅、消費(fèi)稅的同時(shí)征收教育費(fèi)附加
D. 出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已繳納的教育費(fèi)附加
答案：A。教育費(fèi)附加的征收率為3%，地方教育附加的征收率為2%；教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不包括加收的滯納金和罰款；對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加；出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的教育費(fèi)附加。所以A正確。
24. 下列關(guān)于煙葉稅的說法，正確的是（ ）。
A. 煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位和個(gè)人
B. 煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額，包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼，價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)算
C. 煙葉稅實(shí)行單一比例稅率，稅率為20%
D. 煙葉稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收
答案：C。煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位，不包括個(gè)人；煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額，包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼，價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)算，應(yīng)并入煙葉收購(gòu)金額征稅；煙葉稅實(shí)行單一比例稅率，稅率為20%；煙葉稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。所以C正確。
25. 下列各項(xiàng)中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的是（ ）。
A. 大氣污染物
B. 水污染物
C. 建筑噪聲
D. 固體廢物
答案：C。環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲（限于工業(yè)噪聲），建筑噪聲不屬于環(huán)境保護(hù)
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