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稅務師考試《涉稅服務實務》基礎訓練題

　　注冊稅務師是指經(jīng)全國統(tǒng)一考試合格，取得《注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書》并經(jīng)注冊登記的、從事稅務代理活動的專業(yè)技術人員。那么稅務師考試《涉稅服務實務》基礎訓練題是怎樣的呢？以下僅供參考！

稅務師考試《涉稅服務實務》基礎訓練題

　　一、單項選擇題

　　1.根據(jù)賬簿之間、生產環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，提供測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法屬于( )。(2002年)

　　A.核對法

　　B.比較分析法

　　C.控制計算法

　　D.查詢法

　　【答案】C

　　2.2010年4月注冊稅務師在對某增值稅一般納稅人2009年度增值稅納稅審核時，發(fā)現(xiàn)納稅人2009年12月有下列一筆業(yè)務：

　　借：銀行存款 100000

　　貸：營業(yè)外收 100000

　　經(jīng)審核確認為納稅人因購進鋼材達到一定數(shù)額從銷售方取得的返還資金(假定該納稅人2009年決算報表已編制).注冊稅務師作出的下列賬務調整中，正確的是( )。(2010年)

　　A.借：以前年度損益調整 1

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17000

　　B.借：以前年度損益調整 17000

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 17000

　　C.借：以前年度損益調整 14529.91

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 14529.91

　　D.借：以前年度損益調整 14529.91

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 14529.91

　　【答案】D

　　二、多項選擇題

　　1.注冊稅務師在2008年5月對某工業(yè)企業(yè)2007年度年終結賬后的納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2007年8月將用于職工福利支出的300000元記入到“長期待攤費用”，該項“長期待攤費用”項目已于2007年10月開始攤銷計入“生產成本”。該企業(yè)各月份無在產品余額，但有一定的完工產品庫存和完工產品出售情況，注冊稅務師進行賬務調整時，應借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記( )賬戶。(2008年)

　　A.生產成本

　　B.長期待攤費用

　　C.庫存商品

　　D.本年利潤

　　E.以前年度損益調整

　　【答案】BCE

　　【解析】

　　借：長期待攤費用

　　貸：相關科目

　　借：生產成本

　　貸：長期待攤費用

　　借：庫存商品

　　貸：生產成本

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：庫存商品

　　2.某工業(yè)企業(yè)生產的是單一的機械產品，各期生產銷售均衡，各期原材料、在產品和產成品都有一定數(shù)量的余額。注冊稅務師在該企業(yè)2005年決算報表編制后的匯算清繳時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2005年有一筆在建工程領用材料20000元的賬務處理為：

　　借：生產成本 23400

　　貸：原材料 20000

　　應交稅費——增(進轉) 3400

　　注冊稅務師按照“比例分攤法”計算調整額。在調賬處理時計入貸方調整的科目有( )。(2006年)

　　A.原材料

　　B.生產成本

　　C.庫存商品

　　D.本年利潤

　　E.以前年度損益調整

　　【答案】BCE

　　三、某企業(yè)位于某市市區(qū)，為增值稅一般納稅人，2010年稅務機關對其上一年度納稅情況檢查中發(fā)現(xiàn)如下問題：(2011年)

　　(1)所屬某倉庫多提折舊100000元：

　　(2)7月為本企業(yè)基建工程購入材料234000元，其會計處理為：

　　借：在建工程 200000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 34000

　　貸：銀行存款 234000

　　(3)將自產的一批貨物直接捐贈給職工子弟學校，價值120000元，成本為85000元，其會計處理為：

　　借：營業(yè)外支出 120000

　　貸：庫存商品 120000

　　問題：

　　1.分別指出上述處理對企業(yè)相關稅費的影響。

　　2.作出相應的調賬分錄。

　　【答案】

　　1.上述處理對企業(yè)相關稅費的影響

　　(1)業(yè)務1中，倉庫多提折舊100000元，企業(yè)的應納稅所得額減少100000元，企業(yè)少繳納企業(yè)所得稅100000×25%=25000(元)。

　　(2)業(yè)務2中，企業(yè)外購材料用于基建工程，進項稅額不能抵扣，企業(yè)需要轉出進項稅額34000元，需要補繳增值稅，同時需要補繳城建稅與教育費附加，申請退還企業(yè)所得稅。

　　(3)業(yè)務3中，將自產的貨物用于對外捐贈，屬于增值稅的視同銷售，需要補交增值稅120000×17%=20400(元)，需要補繳城建稅與教育費附加。同時由于自產貨物的所有權發(fā)生轉移，因此在企業(yè)所得稅中應該視同銷售，需要補繳企業(yè)所得稅，同時該捐贈為直接捐贈，不能在企業(yè)所得稅前扣除。

　　2.調賬

　　(1)業(yè)務1的調賬分錄為：

　　借：累計折舊 100000

　　貸：以前年度損益調整 75000

　　應交稅費——應交企業(yè)所得稅 25000

　　(2)業(yè)務2中的調整分錄為：

　　借：在建工程 34000

　　貸：應交稅費——增值稅檢查調整 34000

　　借：以前年度損益調整 3400

　　貸：應交稅費——應交城建稅 2380

　　應交教育費附加 1020

　　借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅 850