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注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》單選習(xí)題及答案
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1.下列與公眾信任原則存在一定沖突的是( )。
A.稅收法律主義 B.稅收公平主義 C.稅收合作信賴(lài)主義 D.實(shí)質(zhì)課稅原則
【答案】A
2.最常見(jiàn)的稅法失效宣布方式是( )。
A.直接宣布廢止 B.稅法本身規(guī)定廢止的日期
C.新稅法代替舊稅法 D.征納雙方協(xié)商
【答案】C
3.國(guó)家稅務(wù)總局制定的《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序?qū)嵤┺k法》屬于( )。
A.稅收法律 B.稅收規(guī)章 C.稅收法規(guī) D.稅收通則
【答案】B
4.稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的基礎(chǔ)和標(biāo)志是( )。
A.納稅人辦理或重新辦理稅務(wù)登記
B.征稅主體與納稅主體的同時(shí)存在
C.引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)
D.國(guó)家頒布新稅法
【答案】C
5.在稅收法律關(guān)系中，納稅人享有的權(quán)利與承擔(dān)的義務(wù)不盡相同，下列屬于納稅****利的是( )。
A.按期進(jìn)行納稅申報(bào)，按時(shí)足額繳納稅款
B.依法進(jìn)行賬簿、憑證管理
C.依法注銷(xiāo)稅務(wù)登記
D.向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢(xún)稅法及納稅程序
【答案】D
6.關(guān)于對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的追征制度，下列說(shuō)法正確的是( )。
A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款和滯納金
B.對(duì)騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款
C.因納稅人非主觀(guān)故意造成少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為5年
D.納稅人因計(jì)算錯(cuò)誤造成少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為3年，同時(shí)還要追征滯納金
【答案】D
7.我國(guó)目前與增值稅形成交叉征稅模式的稅種是( )。
A.土地增值稅 B.營(yíng)業(yè)稅 C.耕地占用稅 D.消費(fèi)稅
【答案】D
8.下列關(guān)于深化增值稅改革情況的表述中，不正確的是( )。
A.2012年1月1日起，在上海市的部分行業(yè)開(kāi)展深化增值稅改革的試點(diǎn)
B.上海首先試點(diǎn)的行業(yè)是交通運(yùn)輸業(yè)和建筑業(yè)
C.試點(diǎn)新增了11%和6%兩檔低稅率
D.試點(diǎn)地區(qū)稅收歸屬不變，試點(diǎn)行業(yè)原營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠可以延續(xù)，并根據(jù)增值稅特點(diǎn)調(diào)整
【答案】B
9.按增值稅的有關(guān)規(guī)定，可以按經(jīng)過(guò)扣減的銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的是( )。
A.以舊換新銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售電冰箱的銷(xiāo)售凈額
B.在同一張發(fā)票上金額欄注明的折扣銷(xiāo)售的凈額
C.以物易物銷(xiāo)售方式下，獲得的補(bǔ)價(jià)作為銷(xiāo)售額
D.還本銷(xiāo)售方式下，減除還本支出后的銷(xiāo)售凈額
【答案】B
10.某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)2012年1月銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件產(chǎn)品和相關(guān)計(jì)算機(jī)設(shè)備，共取得不含稅銷(xiāo)售額400萬(wàn)元(含設(shè)備銷(xiāo)售額160萬(wàn)元)，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅為50萬(wàn)元(含專(zhuān)用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)工具的進(jìn)項(xiàng)稅額2萬(wàn)元，其他屬于嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)設(shè)備共同使用，并不能準(zhǔn)確劃分)。該企業(yè)按照銷(xiāo)售額比重分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅額，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，則上述業(yè)務(wù)嵌入式軟件即征即退的增值稅為( )。
A.1.6萬(wàn)元 B.2.4萬(wàn)元 C.2.8萬(wàn)元 D.0萬(wàn)元
【答案】C
【解析】嵌入式軟件的銷(xiāo)項(xiàng)稅=(400-160)×17%=240×17%=40.8(萬(wàn)元)
嵌入式軟件的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=2+(50-2)×(400-160)÷400=2+48×60%=2+28.8=30.8(萬(wàn)元)
應(yīng)納稅額-=40.8-30.8=10(萬(wàn)元)
即退稅額=10-240×3%=10-7.2=2.8(萬(wàn)元)
11.下列業(yè)務(wù)，屬于增值稅征收范圍的是( )。
A.倉(cāng)儲(chǔ)、保管 B.照相、裱畫(huà) C.鐫刻印章 D.縫紉
【答案】D
12.單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷(xiāo)售征收增值稅的是( )。
A.個(gè)體商店代銷(xiāo)鮮奶
B.電信部門(mén)安裝電話(huà)并提供電話(huà)機(jī)
C.商場(chǎng)將購(gòu)買(mǎi)的商品發(fā)給職工
D.飯店購(gòu)進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)
【答案】A
13.以下符合我國(guó)增值稅相關(guān)規(guī)定的是( )。
A.加工農(nóng)機(jī)勞務(wù)實(shí)行低稅率
B.方便面和淀粉適用13%的低稅率
C.中藥飲片和中成藥適用13%的低稅率
D.經(jīng)過(guò)加工的咸蛋、松花蛋適用13%低稅率
【答案】D
14.下列屬于增值稅價(jià)外收入的是( )。
A.增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入
B.建材廠(chǎng)銷(xiāo)售建材送貨上門(mén)，向客戶(hù)收取的裝卸搬運(yùn)費(fèi)
C.燃油電廠(chǎng)從政府財(cái)政專(zhuān)戶(hù)取得的發(fā)電補(bǔ)貼
D.高校師生食堂向師生提供餐飲服務(wù)的同時(shí)向社會(huì)提供餐飲服務(wù)取得的收入
【答案】B
15.甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)受乙企業(yè)委托從丙企業(yè)代購(gòu)一批原材料。丙企業(yè)給甲企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款100000元，增值稅17000元。甲企業(yè)按原價(jià)給乙企業(yè)開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額117000元;另向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)10000元，未開(kāi)具任何發(fā)票。對(duì)于上述業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)繳納( )。
A.增值稅1452.99元 B.增值稅1700元
C.營(yíng)業(yè)稅500元 D.營(yíng)業(yè)稅6350元
【答案】A
【解析】由于丙企業(yè)將發(fā)票開(kāi)具給甲企業(yè)，使得甲企業(yè)與委托方乙企業(yè)之間不符合代購(gòu)的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按照購(gòu)銷(xiāo)貨物計(jì)算增值稅，甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=117000÷(1+17%)×17%+10000÷(1+17%)×17%-17000=1452.99(元)
16.下列屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目是( )。
A.企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)用水
B.企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)用熱力
C.企業(yè)購(gòu)入的用于職工福利的食品
D.企業(yè)從境內(nèi)購(gòu)入的用于進(jìn)料加工的輔料
【答案】C
17.某電器生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物，10月末計(jì)算出的期末留抵稅款為19萬(wàn)元，當(dāng)期免抵退稅額為15萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)期免抵稅額為( )。
A.0 B.6萬(wàn)元 C.9萬(wàn)元 D.15萬(wàn)元
【答案】A
【解析】當(dāng)期留抵稅額19萬(wàn)元;當(dāng)期免抵退稅額15萬(wàn)元，因?yàn)楹笳咝∮谇罢撸援?dāng)期應(yīng)退稅額為15萬(wàn)元，則當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=15-15=0(萬(wàn)元)，該企業(yè)計(jì)算完退稅后的期末留抵19-15=4(萬(wàn)元)。
18.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列銷(xiāo)售行為免征增值稅的是( )。
A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
B.國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的食用植物油
C.農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)批發(fā)和零售的農(nóng)膜
D.商場(chǎng)銷(xiāo)售的水產(chǎn)品罐頭
【答案】C
19.甲廠(chǎng)(增值稅一般納稅人)將一批原材料送交乙廠(chǎng)(增值稅一般納稅人)進(jìn)行委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，該批原材料不含稅價(jià)格10萬(wàn)元，受托方代墊輔料收費(fèi)1萬(wàn)元(含稅)，另收取加工費(fèi)3萬(wàn)元(含稅)，假定該消費(fèi)品消費(fèi)稅稅率為5%，假定受托方近期無(wú)同類(lèi)消費(fèi)品售價(jià)，則該項(xiàng)委托加工業(yè)務(wù)，消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格為( )。
A.13.68萬(wàn)元 B.14.13萬(wàn)元 C.14.74萬(wàn)元 D.15萬(wàn)元
【答案】B
【解析】委托加工組價(jià)公式中的“材料成本”是指委托方提供加工材料的實(shí)際成本，不含增值稅;加工費(fèi)(含代墊輔料費(fèi))也不含增值稅。
組成計(jì)稅價(jià)格=[10+(1+3)/(1+17%)]/(1-5%)=14.13(萬(wàn)元)。
20.下列可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅額的是( )。
A.用委托加工收回的已稅醫(yī)用酒精生產(chǎn)的化妝品
B.用委托加工收回的已稅酒精生產(chǎn)的酒
C.用委托加工收回的已稅石腦油生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
D.用委托加工收回的已稅摩托車(chē)輪胎生產(chǎn)的摩托車(chē)
【答案】C
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