2017年稅務(wù)師考試《稅法一》習(xí)題精選
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計(jì)算題(每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)
(一)
甲輪胎廠是增值稅一般納稅人，既生產(chǎn)小汽車、摩托車輪胎，又生產(chǎn)收割機(jī)專用輪胎，2011年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)外購(gòu)一批生產(chǎn)材料，不含增值稅金額90萬(wàn)元，將其送到乙輪胎廠加工成小汽車內(nèi)胎5000只，提貨時(shí)向乙企業(yè)支付含增值稅款項(xiàng)29.25萬(wàn)元(含加工費(fèi)23.4萬(wàn)元和輔助材料費(fèi)5.85萬(wàn)元),當(dāng)月乙輪胎廠同類內(nèi)胎不含增值稅售價(jià)216.6元/只。將從乙企業(yè)加工收回的內(nèi)胎中的80%領(lǐng)用，用于連續(xù)加工成帶有甲企業(yè)標(biāo)識(shí)的成套輪胎。
(2)當(dāng)月按照合同向某汽車廠預(yù)收2000套輪胎款81.9萬(wàn)元(含稅)，月末發(fā)貨90%，其余在下月初發(fā)貨。
(3)采用賒銷方式銷售輪胎3000套，合同約定含稅總價(jià)122.85萬(wàn)元，當(dāng)月末應(yīng)結(jié)款60%，但是對(duì)方單位因資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題未能按期結(jié)款。
(4)當(dāng)月生產(chǎn)銷售摩托車輪胎，取得不含增值稅金額20萬(wàn)元。
(5)當(dāng)月生產(chǎn)銷售收割機(jī)專用輪胎，取得不含增值稅金額10萬(wàn)元。
汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3%，要求計(jì)算：
1.第一筆業(yè)務(wù)應(yīng)被代收代交的消費(fèi)稅( )萬(wàn)元;
A.3.25
B.3.38
C.3.44
D.3.56
2.第二、三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅合計(jì)( )萬(wàn)元;
A.5.04
B.3.99
C.3.78
D.3.61
3.第四、五筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅合計(jì)( )萬(wàn)元;
A.0.9
B.0.8
C.0.7
D.0.6
4.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅是( )萬(wàn)元。
A.1.52
B.1.78
C.1.91
D.2.13
【答案】1.A;2.C;3.D;4.B
【解析】
1.第一筆業(yè)務(wù)應(yīng)被代收代繳的消費(fèi)稅;
216.6×5000/10000×3%=108.3×3%=3.25(萬(wàn)元)
2.第二筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅
81.9÷(1+17%)×90%×3%=1.89(萬(wàn)元)
第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅
122.85÷(1+17%)×60%×3%=1.89(萬(wàn)元)
第二、三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅合計(jì)3.78萬(wàn)元
3.第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅
20×3%=0.6(萬(wàn)元)
摩托車輪胎作為機(jī)動(dòng)車輪胎也要按照汽車輪胎稅目交納消費(fèi)稅。
第五筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅0
農(nóng)用收割機(jī)專用輪胎不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。
4.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅
(1.89+1.89+0.6)-3.25×80%=4.38-2.6=1.78(萬(wàn)元)。
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