2016注冊稅務師《涉稅服務實務》練習題及答案
2016年注冊稅務師考試報名預計在6月份開始，考生們要提前做好復習的準備，下面百分網小編為大家搜索整理了關于《涉稅服務實務》練習題及答案，歡迎參考練習，希望對大家備考有所幫助!想了解更多相關信息請持續(xù)關注我們應屆畢業(yè)生考試網!
一、單項選擇題
1、因甲稅務師事務所代理人丙身體不適，所代理的乙企業(yè)2011年9月份的增值稅申報未在規(guī)定的期限內辦理，乙企業(yè)的主管稅務機關對乙企業(yè)做出加收滯納金5000元和罰款3500元的決定。對于這些滯納金和罰款，應( )。
A、全部由甲稅務師事務所繳納
B、全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向甲稅務師事務所提出賠償要求
C、全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向代理人丙提出賠償要求
D、由乙企業(yè)繳納罰款，由甲稅務師事務所繳納滯納金
2、按照《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊稅務師資格證書者，必須按規(guī)定辦理注冊登記手續(xù)，對于( )，給予執(zhí)業(yè)備案。
A、在3個月內申請辦理注冊登記的，經省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理中心審核后
B、已在稅務師事務所執(zhí)業(yè)滿1年的，經省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理中心審核后
C、已在稅務師事務所執(zhí)業(yè)滿2年的，經省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理中心審核后
D、已在稅務師事務所執(zhí)業(yè)滿2年的，經省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務師協會審核后
3、下列對于注冊稅務師理解錯誤的是( )。
A、注冊稅務師是在我國境內依法取得注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務和鑒證業(yè)務的專業(yè)人員
B、注冊稅務師需要精通稅收法律及財務會計制度
C、注冊稅務師應主動為納稅人、扣繳義務人提供相關涉稅服務事宜
D、稅務師事務所及注冊稅務師應當對其出具的鑒證報告及其他執(zhí)業(yè)行為承擔法律責任
4、關于稅務代理關系確立的前提，下列表述錯誤的是( )。
A、受托代理機構及專業(yè)人員具有一定資格
B、雙方達成了代理事項的口頭協議
C、委托代理項目符合法律規(guī)定
D、代理事宜是由代理注冊稅務師所在的稅務師事務所統一受理的
5、A企業(yè)，2012年與C稅務師事務所簽訂委托協議，委托C稅務師事務所代理全年的各稅納稅申報及涉稅事項的處理，具體代理業(yè)務由B稅務師及其助理人員完成。由于B注冊稅務師及其助理人員經驗不足，納稅申報及涉稅事項的處理有誤，給納稅人造成損失。下列說法正確的是( )。
A、應當由A企業(yè)自行承擔損失
B、應當由C稅務師事務所承擔賠償責任
C、應當由B稅務師及其助理人員承擔賠償責任
D、應當由B稅務師承擔賠償責任
6、下列關于“稅收法律責任的不轉嫁性”的相關表述中，正確的是( )。
A、稅務代理關系的建立并不改變納稅人、扣繳義務人對其本身所固有的稅收法律責任
B、在代理活動中產生的稅收法律責任，是由于納稅人的原因所造成，因為簽訂了代理合同，其責任承擔者應為代理人
C、在代理活動中產生的稅收法律責任，是由于代理人的原因所造成，其責任承擔者也應為納稅人或扣繳義務人，代理人不用承擔賠償責任
D、在代理活動中產生的稅收法律責任，因代理人的原因其承擔者應為代理人，即可轉移納稅人、扣繳義務人的相關法律責任
7、關于注冊稅務師在執(zhí)業(yè)過程中承攬的法律責任，說法正確的是( )。
A、允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的，由省稅務局予以警告或者處1000元以上5000元以下的罰款
B、注冊稅務師和稅務師事務所出具虛假涉稅文書，造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局予以警告并處1000以上30000元以下的罰款
C、注冊稅務師和稅務師事務所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或少繳稅款的，由省稅務局按照征管法實施細則第九十八條規(guī)定予以罰款;情節(jié)嚴重的撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并吊銷稅務師事務所的營業(yè)執(zhí)照
D、以個人名義承接業(yè)務，由省稅務機關予以警告或處以1000元以上10000元以下罰款，責令限期改正
8、下列對于注冊稅務師理解錯誤的是( )。
A、注冊稅務師是在我國境內依法取得注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務和鑒證業(yè)務的專業(yè)人員
B、注冊稅務師需要精通稅收法律及財務會計制度
C、注冊稅務師應主動為納稅人、扣繳義務人提供相關涉稅服務事宜
D、稅務師事務所及注冊稅務師應當對其出具的鑒證報告及其他執(zhí)業(yè)行為承擔法律責任
9、關于稅務代理關系確立的前提，下列表述錯誤的是( )。
A、受托代理機構及專業(yè)人員具有一定資格
B、雙方達成了代理事項的口頭協議
C、委托代理項目符合法律規(guī)定
D、代理事宜是由代理注冊稅務師所在的稅務師事務所統一受理的
10、A企業(yè)，2012年與C稅務師事務所簽訂委托協議，委托C稅務師事務所代理全年的各稅納稅申報及涉稅事項的處理，具體代理業(yè)務由B稅務師及其助理人員完成。由于B注冊稅務師及其助理人員經驗不足，納稅申報及涉稅事項的處理有誤，給納稅人造成損失。下列說法正確的是( )。
A、應當由A企業(yè)自行承擔損失
B、應當由C稅務師事務所承擔賠償責任
C、應當由B稅務師及其助理人員承擔賠償責任
D、應當由B稅務師承擔賠償責任
參考答案
1、【正確答案】B
【答案解析】本題考核的是稅務師事務所的法律責任。稅收法律責任具有不轉嫁性，稅收法律責任是由納稅人、扣繳義務人本身固有的，不能因為代理關系而轉嫁，若因注冊稅務師工作過失而導致納稅人、扣繳義務人產生損失的，納稅人、扣繳義務人可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。注冊稅務師對外執(zhí)業(yè)是以稅務師事務所的名義，因此，乙企業(yè)應該向甲稅務師事務所提出賠償要求。
2、【正確答案】C
【答案解析】按照《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊稅務師資格證書者，必須在取得證書后3個月內到所在省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市注冊稅務師管理中心申請辦理注冊登記手續(xù)。經注冊稅務師管理中心審核后，對在稅務師事務所執(zhí)業(yè)滿2年的，給予執(zhí)業(yè)備案，在證書備注欄加蓋“執(zhí)業(yè)備案”章;對在稅務師事務所執(zhí)業(yè)不滿2年或者暫不執(zhí)業(yè)的，給予非執(zhí)業(yè)備案，在證書備注欄加蓋“非執(zhí)業(yè)備案”章。
3、【正確答案】C
【答案解析】注冊稅務師是在中華人民共和國境內依法取得注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務和鑒證業(yè)務的專業(yè)人員。注冊稅務師需要精通稅收法律及財務會計制度，能夠熟練地承擔稅務代理、稅收籌劃等業(yè)務，具備進行實務操作的素質和技能。注冊稅務師是在納稅人、扣繳義務人的委托之下，從事相關涉稅事宜。注冊稅務師執(zhí)業(yè)，應當依托于稅務師事務所。
4、【正確答案】B
【答案解析】稅務代理關系確立的前提是雙方書面簽訂委托代理協議書，而不得以口頭或其他形式。未經簽訂委托代理協議書而擅自開展代理業(yè)務的，不受法律保護。
5、【正確答案】B
【答案解析】《民法通則》第六十六條規(guī)定：代理人不履行職責而給代理人造成損害的應當承擔民事責任。根據這項規(guī)定，稅務代理如因工作失誤或未按期完成稅務代理事務等未履行稅務代理職責，給委托方造成不應有的損失的，應由受托方負責。在本題目中，受托方是C稅務師事務所，所以，賠償責任應當由C稅務師事務所來承擔。
6、【正確答案】A
【答案解析】在稅務代理活動中，若因注冊稅務師工作過失而導致納稅人、扣繳義務人產生損失的，納稅人、扣繳義務人可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。
7、【正確答案】A
【答案解析】選項B，出具虛假涉稅文書但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局予以警告并處1000元以上30000元以下的罰款;選項C，應提請工商行政管理部門吊銷稅務師事務所的營業(yè)執(zhí)照;選項D，由省稅務機關予以警告或處以1000元以上5000元以下的罰款。
8、【正確答案】C
【答案解析】注冊稅務師是在中華人民共和國境內依法取得注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務和鑒證業(yè)務的專業(yè)人員。注冊稅務師需要精通稅收法律及財務會計制度，能夠熟練地承擔稅務代理、稅收籌劃等業(yè)務，具備進行實務操作的素質和技能。注冊稅務師是在納稅人、扣繳義務人的委托之下，從事相關涉稅事宜。注冊稅務師執(zhí)業(yè)，應當依托于稅務師事務所。
9、【正確答案】B
【答案解析】稅務代理關系確立的前提是雙方書面簽訂委托代理協議書，而不得以口頭或其他形式。未經簽訂委托代理協議書而擅自開展代理業(yè)務的，不受法律保護。
10、【正確答案】B
【答案解析】《民法通則》第六十六條規(guī)定：代理人不履行職責而給代理人造成損害的應當承擔民事責任。根據這項規(guī)定，稅務代理如因工作失誤或未按期完成稅務代理事務等未履行稅務代理職責，給委托方造成不應有的損失的，應由受托方負責。在本題目中，受托方是C稅務師事務所，所以，賠償責任應當由C稅務師事務所來承擔。
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