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2015注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》預(yù)測(cè)卷答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【正確答案】：B
【答案解析】：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10053808】
2.
【正確答案】：D
【答案解析】：再銷售價(jià)格法：是指按照從關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷售給沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法應(yīng)納稅額=[500000-500000×(1-20%)]×25%=25000(元)
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10053809】
3.
【正確答案】：C
【答案解析】：軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)可全額扣除，納稅調(diào)整=15-100×14%+5-100×2.5%=3.5(萬(wàn)元)
【該題針對(duì)“工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10053810】
4.
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)A，利息收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)B，納稅人自建商品房轉(zhuǎn)為自用，是內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入;選項(xiàng)C，外購(gòu)的貨物用于交際應(yīng)酬，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10053811】
5.
【正確答案】：D
【答案解析】：自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行;原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。
【該題針對(duì)“所得稅過(guò)渡政策”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10053812】
6.
【正確答案】：A
【答案解析】：選項(xiàng)B，納稅人在融資租賃前發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等，視同購(gòu)置固定資產(chǎn)處理，即計(jì)入購(gòu)置固定資產(chǎn)的成本;選項(xiàng)C，企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算所得稅時(shí)不得扣除;選項(xiàng)D，通過(guò)捐贈(zèng)取得無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)。
【該題針對(duì)“資產(chǎn)的所得稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10053813】
7.
【正確答案】：A
【答案解析】：可扣除的財(cái)產(chǎn)損失=5+3×17%=5.51(萬(wàn)元)
視同銷售所得=120-100=20(萬(wàn)元)，債務(wù)重組所得=150-(120+120×17%)=9.6(萬(wàn)元)，該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅=(20+9.6-5.51)×25%=6.02(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10053814】
8.
【正確答案】：C
【答案解析】：企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，可以選擇按特殊規(guī)定處理。
【該題針對(duì)“企業(yè)重組的所得稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10053815】
9.
【正確答案】：D
【答案解析】：按月預(yù)繳所得稅的，應(yīng)當(dāng)自月份終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款;企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅;企業(yè)在納稅年度內(nèi)無(wú)論盈利或者虧損，都應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定的期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10053816】
10.
【正確答案】：D
【答案解析】：企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入可以減按90%計(jì)入收入總額;一個(gè)納稅年度內(nèi)居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分免征企業(yè)所得稅，超過(guò)500萬(wàn)元的部分減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠;對(duì)民族自治地方內(nèi)國(guó)家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或免征企業(yè)所得稅。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11.
【正確答案】：B
【答案解析】：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5000+80-4100-700-60=220(萬(wàn)元)
公益性捐贈(zèng)扣除限額=220×12%=26.4(萬(wàn)元)，稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出是26.4萬(wàn)元。
應(yīng)納企業(yè)所得稅=(220+50-26.4-30)×25%=53.4(萬(wàn)元)
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅捐贈(zèng)的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10053818】
12.
【正確答案】：D
【答案解析】：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(400+100)×25%=125(萬(wàn)元)
境外已納稅款扣除限額=125×100÷(400+100)= 25(萬(wàn)元)，境外實(shí)納稅額20萬(wàn)元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬(wàn)元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=125-20-25=80(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“境外所得稅額抵免”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10053819】
13.
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)B，對(duì)于應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。企業(yè)未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該企業(yè)的應(yīng)納稅款。
【該題針對(duì)“源泉扣繳”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10053820】
14.
【正確答案】：B
【答案解析】：甲公司應(yīng)代扣代繳預(yù)提所得稅=80×10%=8(萬(wàn)元)
股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息租金特許權(quán)使用費(fèi)說(shuō)的，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。參見(jiàn)教材的51頁(yè)。
【該題針對(duì)“非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10053821】
15.
【正確答案】：B
【答案解析】：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。
福利費(fèi)扣除限額為40×14%=5.6(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生6.8萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除5.6萬(wàn)元
工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=40×2%=0.8萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生0.8萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=40×2.5%=1(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生1.5萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除1萬(wàn)元
三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(6.8-5.6)+(1.5-1)=1.7(萬(wàn)元)
企業(yè)2009年度應(yīng)納稅所得額=15+1.7=16.7(萬(wàn)元)，該工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元，符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，適用20%的優(yōu)惠稅率。
企業(yè)2009年度應(yīng)納所得稅=16.7×20%=3.34(萬(wàn)元)
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10053822】
16.
【正確答案】：B
【答案解析】：2009年張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(500000-430000+1600×12-2000×12)×35%-6750=16070(元)
【該題針對(duì)“對(duì)企事業(yè)承包承租經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10053823】
17.
【正確答案】：D
【答案解析】：退休人員工資免征個(gè)人所得稅;退休人員再任職取得的收入，按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。2009年4月王先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(5000-2000)×15%-125=325(元)
【該題針對(duì)“特殊計(jì)稅方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10053824】
18.
【正確答案】：C
【答案解析】：雇傭單位可以減除費(fèi)用，并可以扣除上交派遣單位的部分;兼職取得的收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”征收個(gè)人所得稅。
吳某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(6000-6000×10%-2000)×15%-125+(2000-800)×20%=625(元)
【該題針對(duì)“特殊計(jì)稅方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10053825】
19.
【正確答案】：D
【答案解析】：楊先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[80000×(8-3)÷8×30%-3375]×8=93000(元)。
【該題針對(duì)“股票期權(quán)所得的計(jì)稅方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10053826】
20.
【正確答案】：D
【答案解析】：該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)采用核定征收方式繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅所得額=(85+20)÷(1-15%)×15%=18.53(萬(wàn)元);應(yīng)納的個(gè)人所得稅=18.53×35%-0.675=5.81(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)稅政策”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除，應(yīng)該在發(fā)生當(dāng)期扣除，企業(yè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得不得扣除。
【該題針對(duì)“扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10053847】
2.
【正確答案】：ABE
【答案解析】：選項(xiàng)C，銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;選項(xiàng)D，長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅收入的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10053848】
3.
【正確答案】：AD
【答案解析】：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、人壽保險(xiǎn)不得扣除。
【該題針對(duì)“保險(xiǎn)費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10053849】
4.
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：企業(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：
(一)管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu);
(二)工廠、農(nóng)場(chǎng)、開采自然資源的場(chǎng)所;
(三)提供勞務(wù)的場(chǎng)所;
(四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所;
(五)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。
【該題針對(duì)“征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10053850】
5.
【正確答案】：BE
【答案解析】：母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除;符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征或減征企業(yè)所得稅，但不是免稅收入;民族自治地方的自治機(jī)關(guān)可以決定本民族自治地方的所得稅中屬于地方分享部分的減征或免征。
【該題針對(duì)“稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10053851】
6.
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：企業(yè)申請(qǐng)雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排的，應(yīng)同時(shí)向國(guó)家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出談簽意向。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10053852】
7.
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失：
(一) 企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失;
(二)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗;
(三)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失;
(四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;
(五)企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失;
(六)其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。
【該題針對(duì)“資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10053853】
8.
【正確答案】：ADE
【答案解析】：選項(xiàng)A，罰金不得稅前扣除;選項(xiàng)B，外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除;選項(xiàng)C，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅前扣除的項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10053854】
9.
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10053855】
10.
【正確答案】：CE
【答案解析】：選項(xiàng)A，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B，企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購(gòu)買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的，按“工資、薪金項(xiàng)目”計(jì)征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為投資者購(gòu)買房屋的支出，應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”征稅。
【該題針對(duì)“個(gè)人所得稅稅目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11.
【正確答案】：CDE
【答案解析】：選項(xiàng)A，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;選項(xiàng)B，個(gè)人以獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的形式開辦兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)應(yīng)該將兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的所得合并匯算清繳。
【該題針對(duì)“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)稅政策”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10053857】
12.
【正確答案】：CDE
【答案解析】：訴訟費(fèi)及新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用均可在稅前扣除;個(gè)體工商戶購(gòu)置的新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的測(cè)試設(shè)備儀器單位價(jià)格在5萬(wàn)元以下的，可以直接扣除，超過(guò)5萬(wàn)元的，按照固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除;購(gòu)置的無(wú)形資產(chǎn)通過(guò)攤銷來(lái)扣除，不得在稅前直接扣除。
【該題針對(duì)“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10053858】
13.
【正確答案】：AC
【答案解析】：個(gè)人為單位提供擔(dān)保取得的收入、個(gè)人取得的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金，按“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;退休人員再任職取得的收入按“工資薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
【該題針對(duì)“偶然所得的計(jì)稅方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10053859】
14.
【正確答案】：ADE
【答案解析】：個(gè)人以獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的形式開辦兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)應(yīng)該將兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的所得合并匯算清繳;個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以企業(yè)資本金為本人、家庭成員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出，應(yīng)并入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)征個(gè)人所得稅。
【該題針對(duì)“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)稅政策”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10053860】
15.
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項(xiàng)B和選項(xiàng)E，應(yīng)作為工資薪金所得征收個(gè)人所得稅。
【該題針對(duì)“股權(quán)激勵(lì)所得的計(jì)稅方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10053861】
16.
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：選項(xiàng)D，年所得在12萬(wàn)元以上的，必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納稅款。
【該題針對(duì)“個(gè)人所得稅征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10053862】
17.
【正確答案】：BDE
【答案解析】：選項(xiàng)A，兼職收入應(yīng)作為勞務(wù)報(bào)酬申報(bào)納稅;選項(xiàng)C，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資納稅。
應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4000-2000)×10%-25+(3000-800)×20%+15000×10%-25=2090(元)
【該題針對(duì)“全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10053863】
18.
【正確答案】：AE
【答案解析】：個(gè)人購(gòu)入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其在購(gòu)入環(huán)節(jié)繳納的契稅，已經(jīng)包括在舊房及舊建筑物的成交價(jià)格中，因此，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，不作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除;取得土地使用權(quán)后未開發(fā)即進(jìn)行轉(zhuǎn)讓的，在計(jì)算應(yīng)納土地增值稅時(shí)，不能加計(jì)扣除;轉(zhuǎn)讓舊房、舊建筑物的，不能提供已支付的地價(jià)款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額。
【該題針對(duì)“扣除項(xiàng)目及其金額”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10053864】
19.
【正確答案】：AC
【答案解析】：對(duì)國(guó)內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn)，凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅;凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅
【該題針對(duì)“印花稅計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10053865】
20.
【正確答案】：BCDE
【答案解析】：房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的責(zé)任與義務(wù)有：(1)必須嚴(yán)格按稅法規(guī)定的辦法進(jìn)行應(yīng)納稅房地產(chǎn)的價(jià)格評(píng)估;(2)房地產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)要求從事房地產(chǎn)評(píng)估的機(jī)構(gòu)提供與房地產(chǎn)評(píng)估有關(guān)的評(píng)估資料，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)無(wú)償提供，不得以任何借口予以拒絕;(3)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，必須遵守職業(yè)道德，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則，對(duì)評(píng)估結(jié)果的真實(shí)性、合法性負(fù)法律責(zé)任。
【該題針對(duì)“土地增值稅征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、計(jì)算題
1.
(1).
【正確答案】：B
【答案解析】：應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=10×5×12%=6(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納的印花稅=5600×0.5‰+10×10×1‰=2.9(萬(wàn)元)
合計(jì)=6+2.9=8.9(萬(wàn)元)
【提示】1000萬(wàn)元的開發(fā)產(chǎn)品未出租期間不征收房產(chǎn)稅。
【答疑編號(hào)10047330】
(2).
【正確答案】：D
【答案解析】：地價(jià)款=400(萬(wàn)元)
開發(fā)成本=1600(萬(wàn)元)
開發(fā)費(fèi)用=80+(400+1600)×5%=180(萬(wàn)元)
地價(jià)款、開發(fā)成本和開發(fā)費(fèi)用共計(jì)=400+1600+180=2180(萬(wàn)元)
【答疑編號(hào)10047332】
(3).
【正確答案】：B
【答案解析】：準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目=2180+5600×5%×(1+7%+3%)+(400+1600)×20%=2888(萬(wàn)元)
增值額=5600-2888=2712(萬(wàn)元)
增值率=2712÷2888=93.91%
土地增值稅=2712×40%-2888×5%=940.4(萬(wàn)元)
【答疑編號(hào)10047334】
(4).
【正確答案】：A
【答案解析】：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加共計(jì)=(5600×5%+10×5×5%)×(1+7%+3%)=310.75(萬(wàn)元)
廣告費(fèi)扣除限額=(5600+10×5)×15%=847.5(萬(wàn)元)大于實(shí)際發(fā)生額200萬(wàn)元，據(jù)實(shí)扣除200萬(wàn)元。
扣除項(xiàng)目金額共計(jì)=400+1600+500+620+80+8.9+310.75+940.4=4460.05(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅= (5600+10×5-4460.05)×25%=297.49(萬(wàn)元)
【答疑編號(hào)10047336】
2.
(1).
【正確答案】：D
【答案解析】：應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=[6000×90%×(1-20%)×1.2%+80×12%]=61.44(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納印花稅=80×1‰=0.08(萬(wàn)元)
房產(chǎn)稅和印花稅共計(jì)=61.44+0.08=61.52(萬(wàn)元)
【答疑編號(hào)10047340】
(2).
【正確答案】：C
【答案解析】：應(yīng)繳納印花稅=(120+140)×10000×0.3‰=780(元)
【答疑編號(hào)10047341】
(3).
【正確答案】：C
【答案解析】：應(yīng)繳納印花稅=(300×0.3‰+120×0.5‰)×10000=1500(元)
【答疑編號(hào)10047342】
(4).
【正確答案】：D
【答案解析】：應(yīng)繳納印花稅=(2500+600)×0.3‰×10000=9300(元)
四、綜合分析題
1.
(1).
【正確答案】：D
【答案解析】：業(yè)務(wù)招待費(fèi)：(2700+200+100+10)×5‰=15.05(萬(wàn)元)，30×60%=18(萬(wàn)元)，納稅調(diào)整=30-15.05=14.95(萬(wàn)元)。
利息費(fèi)用=200×6%×7/12=7(萬(wàn)元)，納稅調(diào)整=12-7=5(萬(wàn)元)
“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”共計(jì)=100-14.95-10+40×50%+40-5=130.05(萬(wàn)元)
【答疑編號(hào)10047347】
(2).
【正確答案】：B
【答案解析】：業(yè)務(wù)3調(diào)減會(huì)計(jì)利潤(rùn)=40×60%×17%=4.08(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)6調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn)=20-20×(1-10%)÷10×10÷12=18.5(萬(wàn)元)
(企業(yè)應(yīng)當(dāng)從達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月計(jì)提折舊，2月份達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，3月計(jì)提折舊。)
業(yè)務(wù)7調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn)=10(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)8調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn)=100-70=30(萬(wàn)元)
會(huì)計(jì)利潤(rùn)=80-4.08+18.5+10+30=134.42(萬(wàn)元)
【答疑編號(hào)10047349】
(3).
【正確答案】：C
【答案解析】：捐贈(zèng)支出扣除限額=134.42×12%=16.13(萬(wàn)元)
納稅調(diào)整=20-16.13+10-4.08+10=19.79(萬(wàn)元)
【答疑編號(hào)10047350】
(4).
【正確答案】：D
【答案解析】：福利費(fèi)扣除限額=300×14%=42(萬(wàn)元)，納稅調(diào)整=45-42=3(萬(wàn)元)。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6(萬(wàn)元)，據(jù)實(shí)扣除。
職工教育經(jīng)費(fèi)=300×2.5%=7.5(萬(wàn)元)，據(jù)實(shí)扣除。
支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。
合計(jì)納稅調(diào)整=3+20=23(萬(wàn)元)
【答疑編號(hào)10047351】
(5).
【正確答案】：A
【答案解析】：企業(yè)投資收益境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)所得稅額=30÷(1-20%)×(25%-20%)=1.88(萬(wàn)元)
【答疑編號(hào)10047352】
(6).
【正確答案】：A
【答案解析】：從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得，凡在《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定內(nèi)的港口、碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、電力、水利等項(xiàng)目，第一年至第三年免稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
境內(nèi)是免稅的，那么，該企業(yè)實(shí)際繳納的就是境外分回應(yīng)補(bǔ)稅額1.88萬(wàn)元。
【答疑編號(hào)10047354】
2.
(1).
【正確答案】：C
【答案解析】：應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(28000+15000-4800)×25%-1375=8175(元)
【答疑編號(hào)10047359】
(2).
【正確答案】：B
【答案解析】：財(cái)產(chǎn)租賃所得，按月計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅，月租金是96000÷12=8000(元)
月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(8000-8000×4%)×(1-20%)×10%=614.4(元) 全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅=614.4×12=7372.8(元)。
【答疑編號(hào)10047362】
(3).
【正確答案】：D
【答案解析】：個(gè)人將書畫作品、古玩等公開拍賣取得的收入減除其財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。其財(cái)產(chǎn)原值確定方法為：能提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證的，以憑證上注明的價(jià)格為其財(cái)產(chǎn)原值;不能提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。稅款由拍賣單位負(fù)責(zé)代扣代繳。
轉(zhuǎn)讓名人字畫應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=80000×3%=2400(元)
【答疑編號(hào)10047363】
(4).
【正確答案】：BC
【答案解析】：境內(nèi)工作期間取得的境外工資也是境內(nèi)所得,應(yīng)該依法納稅;向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)應(yīng)該是按30%限額計(jì)算扣除;從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得的紅利，免稅。
【答疑編號(hào)10047365】
(5).
【正確答案】：A
【答案解析】：向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)扣除限額=30000×(1-20%)×30%=7200(元)
應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[30000×(1-20%)-10000-7200]×20%=1360(元)
【答疑編號(hào)10047367】
(6).
【正確答案】：D
【答案解析】：應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=8175×12+7372.8+2400+1360=109232.8(元)
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