2015注冊(cè)稅務(wù)師稅法一考試模擬題
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一、單項(xiàng)選擇題
1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月上旬從國(guó)外進(jìn)口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅60萬(wàn)元，進(jìn)口消費(fèi)稅90萬(wàn)元，進(jìn)口增值稅51萬(wàn)元。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對(duì)外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬(wàn)元;向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬(wàn)元。 該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)繳納的消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
A.28.20
B.72
C.5.78
D.0
2.某酒廠2009年12月銷售糧食白酒12000斤，售價(jià)為25元/斤，隨同銷售的包裝物價(jià)格6200元;本月銷售白酒禮品套裝6000套，售價(jià)為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價(jià)80元，干紅酒2斤、單價(jià)70元。該企業(yè)12月應(yīng)納消費(fèi)稅( )元。(題中的酒廠為一般納稅人，價(jià)格均為不含稅價(jià)格)
A.483000
B.478550
C.439240
D.391240
3.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為( )。
A.發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天
B.取得全部?jī)r(jià)款的當(dāng)天
C.銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天
D.每一期收取貨款的當(dāng)天
4.某啤酒廠本月銷售啤酒10噸，售價(jià)2500元/噸，向客戶收取“品牌費(fèi)”5000元，同時(shí)包裝物收押金5000元，則下列陳述正確的是( )。
A.該廠的應(yīng)納消費(fèi)稅金2200元
B.該廠的應(yīng)納消費(fèi)稅金2500元
C.確認(rèn)稅率時(shí)押金不作考慮
D.押金并入計(jì)稅價(jià)格一同計(jì)稅
5.某汽車制造廠以自產(chǎn)越野車(排量為2.0升)20輛投資某廣告公司取得20%股份，雙方確認(rèn)價(jià)值750萬(wàn)元。該廠生產(chǎn)的同一型號(hào)的越野車售價(jià)分別為40萬(wàn)元/輛、38萬(wàn)元/輛、36萬(wàn)元/輛，則用作投資入股的越野車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。(消費(fèi)稅稅率為5%)
A.30
B.35
C.40
D.0
6.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批葡萄酒，甲企業(yè)提供葡萄實(shí)際成本為7000元，支付加工費(fèi)不含稅2000元，另外取得普通發(fā)票支付代墊材料款價(jià)稅合計(jì)500元，適用稅率10%，受托方無(wú)同類消費(fèi)品價(jià)格，則乙企業(yè)代扣代繳消費(fèi)稅( )元。
A.1047.48
B.1000
C.1050
D.1054.59
7.下列項(xiàng)目中，屬于消費(fèi)稅“化妝品”稅目征收范圍的是( )。
A.演員用的油彩
B.演員用的卸妝油
C.演員化妝用的上妝油
D.演員化妝用的眉筆
8.以下企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品可以退還消費(fèi)稅的是( )。
A.小規(guī)模企業(yè)自營(yíng)出口
B.商貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品
C.生產(chǎn)單位委托外貿(mào)企業(yè)出口
D.外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后出口
二、多項(xiàng)選擇題
1.關(guān)于消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)確定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的原因，下列陳述正確的是( )。
A.源泉控制
B.降低征管費(fèi)用
C.增加稅負(fù)隱蔽性
D.兼顧了使用者的稅收負(fù)擔(dān)
E.保證稅款及時(shí)上交國(guó)庫(kù)
2.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是( )。
A.進(jìn)口游艇
B.進(jìn)口高檔金表
C.零售化妝品
D.零售白酒
E.進(jìn)口金銀首飾
3.某酒廠生產(chǎn)的下列白酒，屬于按糧食白酒稅目征收消費(fèi)稅的有( )。
A.以外購(gòu)的不同品種的白酒勾兌的白酒
B.用糧食、薯類等多種原料混合生產(chǎn)的白酒
C.用薯類為原料生產(chǎn)的白酒
D.用糠麩和糧食為原料生產(chǎn)的白酒
E.用水果生產(chǎn)的白酒
4.關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅政策，下列( )陳述是正確的。
A.帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時(shí)納稅
B.用已稅的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納消費(fèi)稅
C.鍍金首飾仍屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅
D.納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅
E.鍍金首飾和鉆石屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅
5.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人外購(gòu)和委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，已繳納的消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣。下列各項(xiàng)中，可以抵扣已繳納的消費(fèi)稅的有( )。
A.委托加工收回的已稅化妝品用于生產(chǎn)化妝品
B.委托加工收回的已稅燃料油生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
C.委托加工收回的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車
D.委托加工收回的已稅煙絲用于生產(chǎn)卷煙
E.外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾
6.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，說(shuō)法正確的有( )。
A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價(jià)款25萬(wàn)元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天
B.某汽車廠采取賒銷方式銷售，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同規(guī)定的收到貨款的當(dāng)天
C.某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
D.某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實(shí)際收到貨款為6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為6月份
E.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
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三、計(jì)算題
1.北京某地板制造公司為增值稅一般納稅人，2009年5月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)內(nèi)銷自產(chǎn)實(shí)木地板包括：銷售A型實(shí)木地板一批，不含稅價(jià)款320萬(wàn)元;銷售B型實(shí)木地板一批，不含稅銷售額304萬(wàn)元;銷售竹地板不含稅銷售額71.18萬(wàn)元。
(2)從某農(nóng)場(chǎng)采購(gòu)原木，收購(gòu)憑證注明價(jià)款100萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù);購(gòu)貨過(guò)程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元;從水廠購(gòu)進(jìn)自來(lái)水，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額300萬(wàn)元，增值稅稅額18萬(wàn)元，其中職工浴室使用10%。支付的運(yùn)費(fèi)均取得了運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票。
(3)進(jìn)口實(shí)木地板一批，境外成交價(jià)為258萬(wàn)元，到達(dá)報(bào)關(guān)地前的運(yùn)保費(fèi)為35萬(wàn)元，從海關(guān)報(bào)關(guān)地點(diǎn)運(yùn)輸?shù)焦舅诘兀\(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)為10萬(wàn)元。
(4)將A型實(shí)木地板獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)公司有突出貢獻(xiàn)的人員，賬面成本為18萬(wàn)，市場(chǎng)價(jià)不含稅24萬(wàn)元;廠部自用A型實(shí)木地板一批，賬面成本為5萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)不含稅8萬(wàn)元。
(5)將進(jìn)口實(shí)木地板的80%全部用于連續(xù)加工高檔實(shí)木漆飾地板，加工的地板直接發(fā)往外地的經(jīng)銷商，取得不含稅價(jià)款490萬(wàn)元。
(6)4月份增值稅留抵稅額10萬(wàn)元。
(關(guān)稅稅率均為10%，實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%，本月購(gòu)進(jìn)貨物取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證)。
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：
(1).該企業(yè)5月份進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額()萬(wàn)元。
A.103.24
B.103.67
C.103.93
D.109.30
(2).該企業(yè)5月份國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額()萬(wàn)元。
A.202.69
B.206.92
C.206.29
D.209.62
(3).該企業(yè)5月份國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額()萬(wàn)元。
A.38.30
B.43.73
C.44.90
D.44.38
(4).該企業(yè)5月份國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額()萬(wàn)元。
A.102.30
B.110.05
C.109.21
D.109.91
四、綜合分析題
1.北京市某大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2009年8月相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
(1)進(jìn)口高爾夫球一批，支付貨物的價(jià)款820萬(wàn)元，另支付國(guó)外代理人經(jīng)紀(jì)費(fèi)4萬(wàn)元;支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)地前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用11萬(wàn)元;支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用3萬(wàn)元。
(2)受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額100萬(wàn)元，向委托方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，共收取加工費(fèi)和輔助材料價(jià)稅合計(jì)金額為181萬(wàn)元，該化妝品商貿(mào)公司當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。
(3)從農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)水果一批，支付收購(gòu)價(jià)款51萬(wàn)元、運(yùn)輸費(fèi)用8萬(wàn)元，當(dāng)月將購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品的30%用于節(jié)日福利發(fā)給員工。
(4)進(jìn)口2輛小汽車自用，關(guān)稅完稅價(jià)格共計(jì)28萬(wàn)元，支付境內(nèi)運(yùn)費(fèi)2.4萬(wàn)元。
(5)購(gòu)進(jìn)其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元，待貨物驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺商品金額10萬(wàn)元(占支付金額的5%)，經(jīng)查實(shí)屬于運(yùn)輸途中管理不善造成，應(yīng)由運(yùn)輸單位賠償;取得運(yùn)輸單位運(yùn)輸發(fā)票，注明運(yùn)雜費(fèi)20萬(wàn)元。
(6)受托代購(gòu)一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價(jià)款50萬(wàn)元，公司代委托方墊付資金20萬(wàn)元，以原價(jià)與委托方結(jié)算，并收取代購(gòu)手續(xù)費(fèi)3萬(wàn)元。
(7)銷售農(nóng)產(chǎn)品，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額300萬(wàn)元，由于月末前可將全部貨款收回，給購(gòu)貨方的銷售折扣比例為5%，實(shí)際收到金額285萬(wàn)元。
(8)取得的銷售啤酒逾期包裝物押金收入25萬(wàn)元。
(注：關(guān)稅稅率20%，高爾夫球消費(fèi)稅稅率10%，化妝品消費(fèi)稅稅率30%，小汽車消費(fèi)稅稅率12%;當(dāng)月購(gòu)銷各環(huán)節(jié)所涉及票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：
(1).進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅合計(jì)為( )萬(wàn)元。
A.171.60
B.175.60
C.176.60
D.175.20
(2).進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)( )萬(wàn)元。
A.314.29
B.318.87
C.307.80
D.309.89
(3).進(jìn)口的2輛小汽車應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為( )萬(wàn)元。
A.3.65
B.3.68
C.3.82
D.3.88
(4).代收代繳的稅金和教育費(fèi)附加為( )萬(wàn)元。
A.109.16
B.120.08
C.116.8
D.121.09
(5).下列關(guān)于受托代購(gòu)設(shè)備業(yè)務(wù)的陳述中，正確的有( )。
A.商貿(mào)公司受托代購(gòu)設(shè)備，應(yīng)依法繳納營(yíng)業(yè)稅
B.商貿(mào)公司受托代購(gòu)設(shè)備，應(yīng)依法繳納增值稅
C.商貿(mào)公司繳納營(yíng)業(yè)稅為0.15萬(wàn)元，不納增值稅
D.商貿(mào)公司不繳納營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)按增值稅業(yè)務(wù)處理
E.商貿(mào)公司受托代購(gòu)設(shè)備，對(duì)于收取的代購(gòu)手續(xù)費(fèi)，一律按照代購(gòu)業(yè)務(wù)處理
(6).本月應(yīng)納增值稅為( )萬(wàn)元。
A.-161.6
B.-161.90
C.154.66
D.-158.46
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