- 相關(guān)推薦
注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》第三章經(jīng)典題解
導(dǎo)語：參加注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試成績合格，并從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作二年以上的，可以向省、自治區(qū)、直轄市注冊會計(jì)師協(xié)會申請注冊。下面和小編來看看注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》第三章經(jīng)典題解。希望對大家有所幫助。
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是（ ）。
A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)
B.審計(jì)證據(jù)不包括會計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息
C.注冊會計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系
D.注冊會計(jì)師無需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A，如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序，而不是直接信任外部證據(jù)；選項(xiàng)B，審計(jì)證據(jù)包括會計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息；選項(xiàng)D，審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)�，如果在審�?jì)過程中識別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)做出進(jìn)一步調(diào)查。
2、確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中錯誤的是（ ）。
A．特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)
B．只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
C．針對某項(xiàng)認(rèn)定從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾，表明審計(jì)證據(jù)不存在說服力
D．針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)
【解析】選項(xiàng)C是審計(jì)證據(jù)的可靠性，而不是審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性。同時，注冊會計(jì)師從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，則表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序，不能直接認(rèn)為審計(jì)證據(jù)不存在說服力。
【答案】C
3、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，不正確的是（ ）。
A.如果被審計(jì)單位財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險越高，對審計(jì)證據(jù)的要求也越高
B.注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本
C.如果注冊會計(jì)師從不同來源獲取的不同審計(jì)證據(jù)相互矛盾時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序
D.如果注冊會計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少
【答案】B
【解析】在獲取審計(jì)證據(jù)時，只有滿足了充分、適當(dāng)?shù)那疤嵯�，注冊會�?jì)師才會考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本。因此，考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本并非必須的。
4、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是（ ）。
A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與確定的樣本量有關(guān)
B.獲取更多的審計(jì)證據(jù)可以彌補(bǔ)這些審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷
C.注冊會計(jì)師需獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報風(fēng)險評估的影響
D.需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響
【答案】B
【解析】審計(jì)證據(jù)質(zhì)量存在缺陷，僅靠提高數(shù)量可能難以彌補(bǔ)。
5、在審計(jì)甲公司財務(wù)報表時，下列為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（ ）。
A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性
B.實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)
C.對已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對，以確定存貨的計(jì)價正確性
D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A屬于原始憑證之間的核對，一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關(guān)；選項(xiàng)B實(shí)地觀察主要是與存在相關(guān)；選項(xiàng)C主要是與存在和完整性相關(guān)。
6、在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中錯誤的是（ ）。
A．特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)
B．只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
C．針對某項(xiàng)認(rèn)定從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾，表明審計(jì)證據(jù)不存在說服力
D．針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)
【解析】選項(xiàng)C是審計(jì)證據(jù)的可靠性，而不是審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性。同時，注冊會計(jì)師從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，則表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序，不能直接認(rèn)為審計(jì)證據(jù)不存在說服力。
【答案】C
7、下列有關(guān)函證的說法中，正確的是（ ）。
A.如果注冊會計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)
B.如果被審計(jì)單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊會計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量
C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要且評估的重大錯報風(fēng)險低
D.如果注冊會計(jì)師將重大錯報風(fēng)險評估為低水平，且預(yù)期不符事項(xiàng)的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實(shí)質(zhì)性程序
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B，在對銀行存款實(shí)施函證時，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位在本期存過款的所有銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶，不因內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好而減少函證的量；選項(xiàng)C，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計(jì)單位財務(wù)報表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證；選項(xiàng)D，當(dāng)同時滿足重大錯報風(fēng)險評估為低水平、涉及大量余額較小的賬戶、預(yù)期不存在大量的錯誤、沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證這四個條件時才可以考慮采用消極的函證方式。
8、下列有關(guān)注冊會計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時實(shí)施分析程序的說法中錯誤的是（ ）。
A.分析程序的目的包括確定財務(wù)報表是否與注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的了解一致
B.實(shí)施分析程序所采用的手段與風(fēng)險評估中使用的分析程序基本相同
C.實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平
D.如果通過實(shí)施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序
【答案】C
【解析】實(shí)施分析程序與實(shí)質(zhì)性分析程序的保證水平不同。
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列有關(guān)獲取審計(jì)證據(jù)的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校?）。
A.檢查文件記錄不能提供可靠的證據(jù)
B.檢查有形資產(chǎn)可以為其存在提供可靠的審計(jì)證據(jù)
C.觀察所提供的審計(jì)證據(jù)僅限于發(fā)生時點(diǎn)，不能提供期間的證據(jù)
D.分析程序能夠提供可靠的審計(jì)證據(jù)
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)A，檢查文件記錄可以提供可靠的審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)D，由于分析程序主要用來分析各種數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，很難提供可靠的審計(jì)證據(jù)。
2、下列有關(guān)函證回函可靠性的考慮中，恰當(dāng)?shù)挠校?）。
A.如果被詢證者將回函寄至被審計(jì)單位，并由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)交注冊會計(jì)師，該回函不能視為可靠的審計(jì)證據(jù)
B.在跟函的方式下，注冊會計(jì)師應(yīng)確認(rèn)處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權(quán)限
C.在電子形式收到回函時，注冊會計(jì)師應(yīng)要求被詢證者提供回函原件
D.如果被詢證者只對詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)，不給予直接書面回復(fù)，注冊會計(jì)師不能將其作為可靠的審計(jì)證據(jù)
【答案】ABD
【解析】在電子形式收到回函時，注冊會計(jì)師在必要時可以要求被詢證者提供回函原件。
3、在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，注冊會計(jì)師通�？紤]的因素有（ ）。
A.可獲得信息的來源
B.可獲得信息的可比性
C.可獲得信息是否經(jīng)過審計(jì)
D.與可獲得信息相關(guān)的控制
【答案】ABCD
【解析】在確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實(shí)質(zhì)性程序的需要時，下列因素是相關(guān)的：（1）可獲得信息的來源；（2）可獲得信息的可比性；（3）可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性；（4）與信息編制相關(guān)的控制。
4、下列有關(guān)在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時確定可接受差異額的說法中，正確的有（ ）。
A．評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受差異額越低
B．重要性影響可接受差異額
C．確定可接受差異額時，需要考慮一項(xiàng)錯報單獨(dú)或連同其他錯報導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性
D．需要從實(shí)質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高，可接受差異額越高
【考點(diǎn)】對可接受的差異額的考慮
【解析】選項(xiàng)D不正確。如果注冊會計(jì)師需要從實(shí)質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高，越需要獲取有說服力的審計(jì)證據(jù)，可接受的、無需作進(jìn)一步調(diào)查的差異額將會降低。
【答案】ABC
三、簡答題
A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財務(wù)報表。甲公司2015年12月31日應(yīng)收賬款余額為3000萬元。A注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款存在重大錯報風(fēng)險，決定選取金額較大以及風(fēng)險較高的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶實(shí)施函證程序，相關(guān)事項(xiàng)如下：
（1）審計(jì)項(xiàng)目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所，但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財務(wù)部，審計(jì)項(xiàng)目組成員取得了該回函，將其歸入審計(jì)工作底稿。
�。�2）對于審計(jì)項(xiàng)目組以傳真件方式收到的回函，審計(jì)項(xiàng)目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系，確認(rèn)回函信息，并在審計(jì)工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時間、對方姓名與職位，以及實(shí)施該程序的審計(jì)項(xiàng)目組成員姓名。
（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員根據(jù)甲公司財務(wù)人員提供的電子郵箱地址，向甲公司境外客戶Y公司發(fā)送了電子郵件，詢證應(yīng)收賬款余額，并收到了電子郵件回復(fù)。Y公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無誤。審計(jì)項(xiàng)目組成員將電子郵件打印后歸入審計(jì)工作底稿。
要求：
請判斷上述事項(xiàng)是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)請簡要說明理由。
【答案】
（1）不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對函證的全過程保持控制/可靠性不足。
�。�2）恰當(dāng)。
�。�3）不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)核實(shí)被詢證者的信息；/電子回函的可靠性存在風(fēng)險，注冊會計(jì)師和回函者要采用一定的程序創(chuàng)造安全環(huán)境。
【注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》第三章經(jīng)典題解】相關(guān)文章：
注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》第三章考點(diǎn)題07-26
注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》第十一章經(jīng)典題解10-07
注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》第十三章經(jīng)典題解08-14
注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》第十四章經(jīng)典題解11-06
注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》第十六章經(jīng)典題解09-03
注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》第七章經(jīng)典題解09-27