注冊會計師2017年考試《審計》習題
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【單選】以下銷售交易的錯報中，可以直接認定為舞弊的情形是( )。
A.未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬
B.向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨，并作為銷售交易登記入賬
C.銷售交易重復入賬
D.未開發(fā)票卻已將銷售交易登記入賬
【答案】B
【解析】選項ACD的錯誤可能是有意的，也可能是無意的，而選項B的錯誤肯定是有意的。
【單選】注冊會計師在對被審計單位實施風險評估程序時發(fā)現(xiàn)存在未經(jīng)授權(quán)的人員接觸現(xiàn)金的情況，在評估重大錯報風險時，首先應將貨幣資金的( )認定確定為重點審計領(lǐng)域。
A.存在
B.完整性
C.計價和分攤
D.權(quán)利和義務
【答案】A
【解析】未經(jīng)授權(quán)接觸貨幣資金，可能導致貨幣資金的不當減少，從而導致高估賬面金額，由此違背貨幣資金的存在認定。
【單選】下列有關(guān)風險評估的理解中，不正確的是( )。
A.了解被審計單位及其環(huán)境能夠為注冊會計師作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)，但并非必要程序
B.風險評估為確定重要性水平提供了重要的基礎(chǔ)，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當
C.評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當，關(guān)鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財務報表的重大錯報風險
D.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度
【答案】A
【解析】了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，能夠為注冊會計師作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。
【單選】下列各項中，注冊會計師在確定特別風險時不需要考慮的是( )。
A.風險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易
B.風險是否屬于舞弊風險
C.交易的復雜程度
D.控制對相關(guān)風險的抵消效果
【答案】D
【解析】在判斷哪些風險是特別風險時，注冊會計師不應考慮識別出的控制對相關(guān)風險的抵消效果。
【單選】下列有關(guān)實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，正確的是( )。
A.實質(zhì)性程序應當在控制測試完成后實施
B.應對舞弊風險的實質(zhì)性程序應當在資產(chǎn)負債表日后實施
C.針對賬戶余額的實質(zhì)性程序應當在接近資產(chǎn)負債表日實施
D.實質(zhì)性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響
【考點】實質(zhì)性程序的時間
【答案】D
【解析】注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的，選項A錯誤。如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應當考慮(并非應當在期末或接近期末，還需要考慮證據(jù)的可獲得性等)在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序，選項B錯誤。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認定的特殊性質(zhì)(如收入截止認定、未決訴訟)決定了注冊會計師必須在期末(或接近期末)實施實質(zhì)性程序，并不是所有針對賬戶余額的實質(zhì)性程序都在期末或接近期末實施，選項C錯誤。
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