- 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考前測(cè)試題及答案 推薦度:
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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考前測(cè)試題
1、某法國(guó)籍凈噸位為2500噸的非機(jī)動(dòng)駁船,停靠在我國(guó)某港口裝卸貨物。駁船負(fù)責(zé)人已向我國(guó)海關(guān)領(lǐng)取了噸稅執(zhí)照,在港口停留期為30天,法國(guó)已與我國(guó)簽訂有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款的條約。假定2000凈噸~10000凈噸的船舶,30天期的普通稅率為4.0元/凈噸,優(yōu)惠稅率為2.9元/凈噸,其應(yīng)納的船舶噸稅為( )元。
A.10025
B.7250
C.3625
D.5012.5
【答案】C
【解析】非機(jī)動(dòng)駁船按相同凈噸位船舶的稅率的50%計(jì)征稅款。應(yīng)納船舶噸稅=2500×2.9×50%=3625(元)。
2、根據(jù)稅法最新規(guī)定,工資、薪金所得的個(gè)人所得稅按月計(jì)征,由扣繳義務(wù)人或納稅人繳入國(guó)庫(kù)的期限是( )。
A.次月5日內(nèi)
B.次月7日內(nèi)
C.次月10日內(nèi)
D.次月15日內(nèi)
【答案】D
【解析】工資、薪金所得的個(gè)人所得稅按月計(jì)征,由扣繳義務(wù)人或納稅人在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù),并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表。
3、某地板廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)各種實(shí)木地板,2015年3月外購(gòu)已稅實(shí)木地板500箱,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明價(jià)款300萬(wàn)元、增值稅51萬(wàn)元,本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)實(shí)木地板的80%繼續(xù)加工成豪華實(shí)木地板。本月銷(xiāo)售豪華實(shí)木地板500箱,取得不含稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元。2015年3月該地板廠應(yīng)納增值稅與消費(fèi)稅合計(jì)( )萬(wàn)元。(實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率5%)
A.44
B.47
C.57.2
D.59
【答案】B
【解析】外購(gòu)已稅實(shí)木地板用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅實(shí)木地板的,可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅稅款。
該實(shí)木地板廠應(yīng)納消費(fèi)稅=500×5%-300×5%×80%=13(萬(wàn)元)
應(yīng)納增值稅=500×17%-51=34(萬(wàn)元)
應(yīng)納增值稅與消費(fèi)稅合計(jì)=13+34=47(萬(wàn)元)。
4、某學(xué)校委托一服裝加工企業(yè)為其定做一批校服,合同載明原材料金額80萬(wàn)元由服裝加工企業(yè)提供,學(xué)校另支付加工費(fèi)40萬(wàn)元。服裝加工企業(yè)的該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅( )。
A.240元
B.360元
C.440元
D.600元
【答案】C
【解析】對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的,分別按照加工承攬合同和購(gòu)銷(xiāo)合同計(jì)稅,兩項(xiàng)稅額相加即為該合同應(yīng)納印花稅。服裝加工企業(yè)的該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=800000×0.3‰+400000×0.5‰=440(元)。
5、根據(jù)車(chē)船稅的有關(guān)規(guī)定,下列表述正確的是( )。
A.在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛的機(jī)動(dòng)車(chē)輛和船舶不屬于車(chē)船稅的征收范圍
B.在單位內(nèi)部場(chǎng)所作業(yè)的機(jī)動(dòng)車(chē)輛和船舶不屬于車(chē)船稅的征收范圍
C.依法不需要在車(chē)船管理部門(mén)登記的機(jī)動(dòng)車(chē)輛和船舶不屬于車(chē)船稅的征收范圍
D.依法應(yīng)當(dāng)在車(chē)船管理部門(mén)登記的機(jī)動(dòng)車(chē)輛和船舶屬于車(chē)船稅的征收范圍
【答案】D
【解析】車(chē)船稅的征稅范圍包括依法應(yīng)當(dāng)在車(chē)船管理部門(mén)登記的機(jī)動(dòng)車(chē)輛和船舶,以及依法不需要在車(chē)船管理部門(mén)登記、在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車(chē)輛和船舶,故D選項(xiàng)正確。
6、某鐵礦山2015年8月份銷(xiāo)售鐵礦石原礦6萬(wàn)噸,另外將部分鐵礦移送入選精礦2.5萬(wàn)噸,當(dāng)月全部銷(xiāo)售,已知:選礦比為40%,適用稅額為10元/噸。該鐵礦山當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為( )萬(wàn)元。
A.26
B.85
C.143.5
D.49
【答案】D
【解析】資源稅實(shí)行從量定額征收的,計(jì)稅依據(jù)是納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售數(shù)量或自用數(shù)量。因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的,可將其精礦的銷(xiāo)售數(shù)量按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。應(yīng)納資源稅=(6+2.5÷40%)× 10 ×40%=49(萬(wàn)元)。
7、對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算時(shí),可作為清算單位的是( )。
A.規(guī)劃申報(bào)項(xiàng)目
B.審批備案項(xiàng)目
C.商業(yè)推廣項(xiàng)目
D.設(shè)計(jì)建筑項(xiàng)目
【答案】B
【解析】土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門(mén)審批的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算,對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目,以分期項(xiàng)目為單位清算。
8、2015年12月,某企業(yè)(增值稅一般納稅人)年末盤(pán)點(diǎn),發(fā)現(xiàn)上月從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)的玉米(已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)因管理不善發(fā)生霉?fàn),賬面成本減少38140元;由于玉米市場(chǎng)價(jià)格下降,發(fā)生跌價(jià)損失1100元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額( )元。
A.5500
B.4500
C.5699.08
D.4600.23
【答案】C
【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=38140÷(1-13%)×13%=5699.08(元)。
9、以下關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中,正確的是( )。
A.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí),按查獲日期實(shí)施的稅率征稅
B.對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后繳稅時(shí),按緩稅批準(zhǔn)當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅
C.對(duì)由于稅則歸類(lèi)的改變而需補(bǔ)稅的,按稅則歸類(lèi)改變當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅
D.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí),按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B:對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后繳稅時(shí),按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)C:對(duì)由于稅則歸類(lèi)的改變而需補(bǔ)稅的,按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)D:暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí),按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。
10、下列不屬于稅務(wù)行政處罰實(shí)施主體的是( )。
A.某省級(jí)地方稅務(wù)局
B.某省會(huì)城市的市級(jí)稅務(wù)局
C.某縣級(jí)稅務(wù)局
D.某縣檢察院
【答案】D
【解析】稅務(wù)行政處罰的實(shí)施主體主要是縣以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
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