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2016注冊會計師《稅法》單選練習題含答案
1、下列企業(yè)屬于資源稅納稅人的是( )。
A.出口鹽的外貿(mào)公司
B.開采銅礦石的內(nèi)資企業(yè)
C.外購原油銷售的商貿(mào)企業(yè)
D.進口原油的石油進出口公司
【答案】B
【解析】選項A：在我國生產(chǎn)鹽的單位為資源稅納稅人，只出口不生產(chǎn)鹽的外貿(mào)公司，不是資源稅納稅人;選項B：在境內(nèi)開采有色金屬礦原礦的企業(yè)是資源稅納稅人;選項C：資源稅納稅人是指在我國領(lǐng)域及管轄海域開采應稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人，不包括外購后銷售的商貿(mào)企業(yè);選項D：資源稅強調(diào)境內(nèi)開采，進口不征，進口原油的石油進出口公司不是資源稅的納稅義務人。
2、稅務師代理個體工商戶建立簡易賬簿的，在辦理當期納稅申報時，應向主管財政、稅務機關(guān)報送的材料是( )。
A.財務合并報表
B.應稅所得表
C.資產(chǎn)負債表
D.利潤表
【答案】B
【解析】稅務師代理個體工商戶建立簡易賬簿的，應按月編制應稅所得表，在辦理當期納稅申報時向主管財政、稅務機關(guān)報送。
3、下列職權(quán)中，不屬于稅務機關(guān)職權(quán)的是( )。
A.稅務管理權(quán)
B.稅收征收權(quán)
C.代位權(quán)和撤銷權(quán)
D.稅收法律立法權(quán)
【答案】D
【解析】我國稅收法律的立法權(quán)由全國人大及其常委會行使，其他任何機關(guān)都沒有制定稅收法律的權(quán)力。
4、中國公民王先生2015年12月份取得當月工資3800元，另取得2015年度全年一次性獎金2800元。王先生2015年12月應繳納個人所得稅( )元。
A.93
B.190
C.360
D.205
【答案】A
【解析】全年一次性獎金應單獨作為一個月的工資、薪金所得納稅，獎金÷12=2800÷12=233.33(元)，適用3%稅率;應納稅額合計=(3800-3500)×3%+2800×3%=93(元)。
5、下列行為中，屬于印花稅列舉應稅合同范圍的是( )。
A.某銀行向另一銀行簽訂的拆借50000萬元人民幣的合同
B.稅務登記證
C.某公司和會計師事務所簽訂的會計咨詢合同
D.科技公司簽訂的技術(shù)服務合同
【答案】D
【解析】印花稅相關(guān)法規(guī)明確規(guī)定：銀行同業(yè)拆借所簽的借款合同，稅務登記證，會計、審計、法律咨詢合同不屬于印花稅規(guī)定的列舉征稅范圍。
6、某企業(yè)2013年期初營業(yè)賬簿記載的實收資本和資本公積余額為500萬元，當年該企業(yè)增加實收資本120萬元，新建其他賬簿12本，領(lǐng)受專利局發(fā)給的專利證1件、稅務機關(guān)重新核發(fā)的稅務登記證1件。該企業(yè)上述憑證2013年應納印花稅為( )。
A.65元
B.70元
C.665元
D.3165元
【答案】C
【解析】新增實收資本按照“記載資金的營業(yè)賬簿”0.5‰計稅貼花，新建其他賬簿和專利證按照每件5元貼花，稅務登記證不屬于印花稅的征稅范圍，不需要計算繳納印花稅，該企業(yè)上述憑證2013年應納印花稅=120×10000×0.5‰+(12+1)×5=665(元)。
7、下列稅務行政處罰情形中，當事人可以在稅務機關(guān)作出稅務行政處罰決定之前要求聽證的是( )。
A.某公司被處以5000元罰款
B.某中國公民被處以500元罰款
C.某合伙企業(yè)被處以1500元罰款
D.某非營利組織被處以15000元罰款
【答案】D
【解析】稅務行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上，或者對法人或者其他組織作出1萬元以上罰款的案件。
8、某企業(yè)2015年1月繳納了5輛客車車船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車船稅退還手續(xù);11月由公安機關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補繳了車船稅，假定該類型客車年基準稅額為480元，該企業(yè)2015年實際繳納的車船稅總計為( )。
A.1920元
B.2400元
C.3250元
D.2320元
【答案】D
【解析】在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅。該企業(yè)2015年實繳的車船稅總計=4×480+480÷12×10=2320(元)。
9、2015年初A居民企業(yè)以實物資產(chǎn)500萬元直接投資于B居民企業(yè)(非上市企業(yè))，取得B企業(yè)30%的股權(quán)。2015年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元，轉(zhuǎn)讓時B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關(guān)于A企業(yè)該項投資業(yè)務的說法，正確的是( )。
A.A企業(yè)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得100萬元
B.A企業(yè)應確認股息所得120萬元
C.A企業(yè)應確認的應納稅所得額為一20萬元
D.A企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應繳納企業(yè)所得稅15萬元
【答案】A
【解析】選項A：A企業(yè)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=600-500=100(萬元);選項B：A企業(yè)不能確認股息所得;選項c：A企業(yè)應確認的應納稅所得額=600-500=100(萬元);選項D：A企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應繳納企業(yè)所得稅=100×25%=25(萬元)。
10、2015年某居民企業(yè)收入總額為3000萬元(其中免稅收入400萬元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬元)，各項成本、費用和稅金等扣除金額合計1800萬元(其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準予扣除的金額200萬元)。2015年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.25
B.50
C.75
D.100
【答案】B
【解析】2015年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅=(3000-400-900-1800+200)×25%+(900-200-500)×50%× 25%=50(萬元)。
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