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2016注冊會計師《審計》訓(xùn)練題（含答案）
2016年注冊會計師考試報名時間為2016年4月1日-30日，為了幫助考生全面?zhèn)鋺?zhàn)，下面百分網(wǎng)小編為大家?guī)?016注冊會計師《審計》訓(xùn)練題(含答案)，供大家參考學(xué)習(xí)，預(yù)�？忌鷤淇汲晒�!
練習(xí)題一
1、在小型被審計單位審計中，可能無法獲取以文件形式存在的有關(guān)控制環(huán)境要素的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重點了解( )
A、 小型被審計單位內(nèi)部控制要素能否實現(xiàn)其目標(biāo)
B、 管理層使用的關(guān)鍵財務(wù)業(yè)績指標(biāo)
C、 管理層對內(nèi)部控制設(shè)計的態(tài)度、認識和措施
D、 管理層如何識別和應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險
【答案】C
2、公司法規(guī)定的有限責(zé)任公司注冊資本法定限額是( )
A、 人民幣 3 萬元
B、 人民幣 10 萬元
C、 人民幣 1000 萬元
D、 人民幣 500 萬元
【答案】A
3、在復(fù)核和測試管理層作出會計估計的過程時，實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍取決于下列哪些因素( )。
A、 評估的重大錯報風(fēng)險
B、 注冊會計師對管理層會計估計程序和方法的了解與評價
C、 會計估計在財務(wù)報表中的重要性
D、 管理層凌駕于控制之上的可能性
【答案】ABCD
4、當(dāng)注冊會計師的結(jié)論提及責(zé)任方的認定，且該認定未在所有重大方面作1出公允表達時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視其影響的重大與廣泛程度，出具( )的報告。
A、 保留結(jié)論
B、 無法提出結(jié)論
C、 無保留結(jié)論
D、 否定結(jié)論
【答案】AD
5、存在下列哪些情形時，注冊會計師依據(jù)樣本得出的結(jié)論可能與對總體實施同樣的審計程序得出的結(jié)論不同，出現(xiàn)不可接受的風(fēng)險( )。
A、 從總體中選擇的樣本量過大
B、 從總體中選擇的樣本量過小
C、 選擇的抽樣方法對實現(xiàn)特定目標(biāo)不適當(dāng)
D、 未對發(fā)現(xiàn)的例外事項進行恰當(dāng)?shù)淖凡?/p>
【答案】BCD
6、當(dāng)識別出控制的運行存在誤差時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)進行專門調(diào)查，并考慮下列( )事項。
A、 已識別的誤差對財務(wù)報表的直接影響
B、 已識別的誤差對財務(wù)報表的間接影響
C、 內(nèi)部控制的有效性及其對審計方法的影響
D、 誤差產(chǎn)生的原因
【答案】ACD
7、內(nèi)部控制的人工成分在處理下列哪些情形時可能更為適當(dāng)( )。
A、 存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易
B、 存在難以定義、防范或預(yù)見的錯誤
C、 為應(yīng)對情況的變化，需要對現(xiàn)有的自動化控制進行調(diào)整
D、 監(jiān)督自動化控制的有效性
【答案】BCD
8、首次接受委托時，按照有關(guān)規(guī)定實施審計程序后，仍未能獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具( )審計報告。
A、 標(biāo)準(zhǔn)
B、 保留意見或無法表示意見
C、 否定意見
D、 帶強調(diào)事項段的無保留意見
【答案】B
9、在總體較大的情況下，下列哪項與確定樣本規(guī)模無關(guān)( )
A、 總體的預(yù)計誤差額
B、 總體變異性
C、 總體規(guī)模
D、 可接受風(fēng)險水平
【答案】C
10、下列哪些措辭應(yīng)當(dāng)出現(xiàn)在否定意見審計報告中?( )
A、 “除……的影響外”
B、 “由于上述問題造成的重大影響”
C、 “鑒于上述事實”
D、 “由于受到前段所述事項的重大影響”
【答案】BD
11、由于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)可能導(dǎo)致與關(guān)聯(lián)方交易有關(guān)的審計證據(jù)有限，注冊會計師可以向下列( )與交易相關(guān)的人員和機構(gòu)函證或與之討論相關(guān)信息。
A、 銀行
B、 律師
C、 擔(dān)保人
D、 代理商
【答案】ABCD
12、在分析管理層要求不實施函證的原因時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并考慮下列哪些因素( )。
A、 管理層是否誠信
B、 是否可能存在重大的舞弊或錯誤
C、 替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
D、 內(nèi)部控制是否值得信賴
【答案】ABC
13、如果與期初余額相關(guān)的會計政策未能在本期得到一貫運用，并且會計政策的變更未能得到正確的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌�，注冊會計師�?yīng)當(dāng)出具( )的審計報告。
A、帶強調(diào)事項段的無保留意見
B、保留意見的審計報告
C、否定意見的審計報告
D、無法表示意見的審計報告
【答案】BC
14、下列哪些情況屬于比較數(shù)據(jù)存在重大錯報( )。
A、 經(jīng)審計的上期財務(wù)報表存在重大錯報，但因注冊會計師未發(fā)現(xiàn)而未在針對上期財務(wù)報表出具的審計報告中對該事項發(fā)表非無保留審計意見，本期比較數(shù)據(jù)未更正
B、 上期財務(wù)報表存在重大錯報且未經(jīng)注冊會計師審計，本期比較數(shù)據(jù)未更正
C、 上期財務(wù)報表不存在重大錯報，但比較數(shù)據(jù)與上期財務(wù)報表存在重大不一致
D、 上期財務(wù)報表不存在重大錯報，但在某些特殊情況下比較數(shù)據(jù)未按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度進行調(diào)整
【答案】ABCD
15、就了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險來說，以下哪些內(nèi)容應(yīng)形成審計工作記錄( )
A、 項目組對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性進行的討論，以及得出的重要結(jié)論
B、 注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境各個方面的了解要點、信息來源以及實施的風(fēng)險評估程序
C、 注冊會計師在財務(wù)報表層次和認定層次識別、評估出的重大錯報風(fēng)險
D、 注冊會計師識別出的特別風(fēng)險和僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險，以及對相關(guān)控制的評估
【答案】ABCD
16、下列哪些文件通常應(yīng)作為審計工作底稿保存( )
A、 重大事項概要
B、 財務(wù)報表草表
C、 有關(guān)重大事項的往來信件
D、 對被審計單位文件記錄的復(fù)印件
【答案】ACD
17、項目負責(zé)人對審計業(yè)務(wù)的監(jiān)督應(yīng)當(dāng)包括( )。
A、 追蹤審計業(yè)務(wù)的進程
B、 考慮項目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，以及是否有足夠的時間執(zhí)行審計工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執(zhí)行審計工作
C、 解決在審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改原計劃的方案
D、 識別在審計過程中需要咨詢的事項，或需要由經(jīng)驗較豐富的項目組成員考慮的事項
【答案】ABCD
18、當(dāng)存在下列( )情形時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見審計報告。
A、 財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制
B、 未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量
C、 財務(wù)報表未能揭示被審計單位的發(fā)展前景
D、 被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力存在重大疑慮
【答案】AB
19、下列哪些屬于針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施( )
A、 提供更多的督導(dǎo)
B、 向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度
C、 選擇實質(zhì)性方案實施進一步審計程序
D、 只在期末實施實質(zhì)性程序
【答案】AB
20、在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列哪些因素( )。
A、 確定的重要性水平
B、 被審計單位生成相關(guān)信息的信息系統(tǒng)的可靠性
C、 評估的重大錯報風(fēng)險
D、 計劃獲取的保證程度
【答案】ACD
練習(xí)題二
1、關(guān)于審計方案的選擇，如果注冊會計師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是( )。
A. 實質(zhì)性方案
B. 綜合性方案
C. 僅實施控制測試
D. 風(fēng)險評估程序為主
【答案】B
【考點】實質(zhì)性程序
【難易程度】★★
【解析】選項B恰當(dāng)。注冊會計師從權(quán)衡成本效益角度考慮通常應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案。
2、假設(shè)ABC會計師事務(wù)所自2010年6月1日開始連續(xù)3年承接了甲公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。其中，2012年審計報告簽署日為2013年3月5日，如果雙方在2013年5月1日后終止業(yè)務(wù)關(guān)系，則注冊會計師保持獨立性期間的起點至終點的表達恰當(dāng)?shù)氖? )。
A. 2010年6月1日至2013年3月5日
B. 2010年6月1日至2013年5月1日
C. 2010年1月1日至2013年3月5日
D. 2010年1月1日至2013年5月1日
【答案】D
【考點】與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系
【難易程度】★★
【解析】選項D恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)間和財務(wù)報表涵蓋的期間獨立于審計客戶。本題中，保持獨立性的時間起點是2010年1月1;終點以“審計報告日和終止業(yè)務(wù)關(guān)系日”二者熟晚的時間為依據(jù)，即2013年5月1日。
3、在確定審計證據(jù)相關(guān)性時，注冊會計師無需考慮的是( )。
A. 特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)
B. 針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)
C. 從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠
D. 只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)
【答案】C
【考點】審計證據(jù)的性質(zhì)
【難易程度】★★
【解析】注冊會計師確定審計證據(jù)相關(guān)性時應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括三個方面：(1)特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān); (2)有關(guān)某一特定認定(如存貨的存在認定)的審計證據(jù)，不能替代與其他認定(如該存貨的計價認定)相關(guān)的審計證據(jù);(3)不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認定相關(guān)。選項C討論的是審計證據(jù)的可靠性;選項A、B、D是注冊會計師在確定審計證據(jù)相關(guān)性時應(yīng)考慮的因素。
4、注冊會計師希望從2000張編號為0001—2000的支票中抽取20張進行審計，隨機確定的抽樣起點為1000，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到的第4個樣本號為( )。
A. 1100
B. 1200
C. 1300
D. 1400
【答案】C
【考點】審計抽樣的基本原理和步驟
【難易程度】★★
【解析】間距=N/n=2000/20=100，第4個樣本編號應(yīng)為：1000+(4-1)×100=1300。
5、如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性。以下對控制測試的時間間隔最恰當(dāng)?shù)氖? )。
A. 每年測試一次
B. 每年測試兩次
C. 每兩年測試一次
D. 每三年至少測試一次
【答案】D
【考點】控制測試
【難易程度】★★
【解析】選項D恰當(dāng)。當(dāng)控制自上次測試后未發(fā)生變化且該控制不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)每三年至少測試一次。
6、關(guān)于注冊會計師針對特殊類型存貨實施的監(jiān)盤程序，下列說法中不正確的是( )。
A. 針對木材、鋼筋盤條、管子等存貨，通過檢查標(biāo)記或標(biāo)識，利用專家或被審計單位內(nèi)部有經(jīng)驗人員的工作
B. 針對堆積型存貨，運用工程估測、幾何計算、高空勘測，并依賴詳細的存貨記錄等
C. 針對散裝物品類存貨，使用容器進行監(jiān)盤或通過預(yù)先編號的清單列表加以確定
D. 針對貴重金屬類的存貨，檢查標(biāo)記或標(biāo)識
【答案】D
【考點】審計過程與審計目標(biāo)的實現(xiàn)
【難易程度】★★
【解析】針對貴重金屬類的存貨，應(yīng)該選擇樣品進行化驗與分析，或利用專家的工作，而不是簡單的檢查標(biāo)記或標(biāo)識，故選項D不正確。
7、下列審計程序中，通常不用作實質(zhì)性程序的是( )。
A. 重新計算
B. 分析程序
C. 檢查
D. 重新執(zhí)行
【答案】D
【考點】獲取審計證據(jù)的審計程序
【難易程度】★★
【解析】根據(jù)審計程序使用的目的，重新執(zhí)行僅用于控制測試，獲取審計證據(jù)證實已設(shè)計并正在執(zhí)行的控制活動是否能夠有效地防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯報發(fā)生，即控制活動運行是否有效。
8、關(guān)于影響設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，以下因素中，最相關(guān)的是( )。
A. 財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險
B. 認定層次重大錯報風(fēng)險
C. 財務(wù)報表整體重要性水平
D. 認定層次實際執(zhí)行的重要性水平
【答案】B
【考點】針對認定層次重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序
【難易程度】★★
【解析】選項B正確。注冊會計師根據(jù)評估的認定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計進一步審計程序。
9、關(guān)于對審計報告的以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A. 在實施審計工作的基礎(chǔ)上才能出具審計報告
B. 應(yīng)當(dāng)以書面形式出具審計報告
C. 必須獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下才能出具審計報告
D. 通過在審計報告簽字以履行其審計責(zé)任
【答案】C
【考點】審計報告概述
【難易程度】★★
【解析】選項C不恰當(dāng)。在審計過程中可能因為審計范圍的重大限制，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，此時注冊會計師可以出具保留意見的審計報告或無法表示意見的審計報告。
10、A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。以下關(guān)于A注冊會計師考慮內(nèi)部審計活動及其可能對審計程序的影響的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A. A注冊會計師必須了解甲公司的內(nèi)部審計工作
B. 考慮內(nèi)部審計活動有利于A注冊會計師評估甲公司2011年財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險
C. 利用可信賴的內(nèi)部審計工作相關(guān)成果可以保證A注冊會計師審計質(zhì)量
D. 利用可信賴的內(nèi)部審計工作相關(guān)成果可以提高A注冊會計師審計工作效率
【答案】C
【考點】利用內(nèi)部審計工作
【難易程度】★★
【解析】選項C不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA第1411號一利用內(nèi)部審計工作》，注冊會計師利用可信賴的內(nèi)部審計工作相關(guān)成果可以提高其財務(wù)報表審計工作效率，但不能指望利用內(nèi)部審計工作結(jié)果保證其審計質(zhì)量，注冊會計師對其發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任。
11、以下關(guān)于具體審計計劃的各種說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A. 制定具體審計計劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以將檢查風(fēng)險降至可接受的低水平
B. 具體審計計劃的核心內(nèi)容是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍、
C. 具體審計計劃的內(nèi)容包括何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項目合伙人和經(jīng)理如何對審計工作底稿進行復(fù)核
D. 具體審計計劃可以因為非預(yù)期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因進行必要的更新和修改
【答案】C
【考點】總體審計策略和具體審計計劃
【難易程度】★★
【解析】選項C屬于總體審計策略的內(nèi)容。
12、下列有關(guān)審計風(fēng)險模型的判斷中，正確的是( )。
A. 審計風(fēng)險模型要求注冊會計師將審計資源配置到最容易導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的領(lǐng)域
B. 審計風(fēng)險模型將風(fēng)險的視角從企業(yè)的內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向了企業(yè)的管理制度
C. 以審計風(fēng)險模型為基礎(chǔ)進行的審計為制度基礎(chǔ)審計方法
D. 審計風(fēng)險模型是審計抽樣的基礎(chǔ)，在運用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫊r，將不會采用選取全部項目進行測試
【答案】A
【考點】注冊會計師審計的起源與發(fā)展
【難易程度】★★
【解析】審計風(fēng)險模型的出現(xiàn)，從理論上解決了注冊會計師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計的隨意性，又解決了審計資源的分配問題，要求注冊會計師將審計資源分配到最容易導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的領(lǐng)域。
13、以下對審計檔案的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?( )。
A. 對每項具體審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計工作底稿歸整為審計檔案
B. 永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案
C. 當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計使用的審計檔案
D. 永久性檔案需要永久保存，當(dāng)期檔案至少保存l0年
【答案】D
【考點】審計工作底稿的歸檔
【難易程度】★★
【解析】不論是永久性檔案還是當(dāng)期檔案，會計師事務(wù)所要求從審汁報告日起至少保存10年。
14、ABC有限責(zé)任會計師事務(wù)所的以下人員中，對業(yè)務(wù)質(zhì)量控制承擔(dān)最終責(zé)任的是( )。
A. 高級審計合伙人
B. 審計項目經(jīng)理
C. 審計項目合伙人
D. 主任會計師
【答案】D
【考點】 質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任
【難易程度】★★
【解析】選項D恰當(dāng)。在有限責(zé)任會計師事務(wù)所中，主任會計師對業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。
15、如果注冊會計師評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險為高水平，則更傾向于采用( )。
A. 實質(zhì)性方案
B. 綜合性方案
C. 僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的審計方案
D. 以控制測試為主的審計方案
【答案】A
【考點】針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施
【難易程度】★★
【解析】選項A恰當(dāng)。如果注冊會計師評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險為高水平，則總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案。
16、A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。在具體實施存貨監(jiān)盤程序的下列做法中， 注冊會計師不應(yīng)該選擇的是( )。
A. 對于已作質(zhì)押的存貨，向甲公司債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容
B. 對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序
C. 對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向 客戶或供應(yīng)商函證等審計程序
D. 甲公司相關(guān)人員完成存貨盤點后，注冊會計 師進入存貨存放地點對已盤點存貨實施檢查程序
【答案】D
【考點】生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序
【難易程度】★★
【解析】選項D的做法不恰當(dāng)，注冊會計師不能在甲公司盤點完后才進人現(xiàn)場檢查，而是在甲公司盤點存貨時親臨現(xiàn)場觀察。選項A的做法恰當(dāng)，對于甲公司已作質(zhì)押的存貨，由于存放在外單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向甲公司債權(quán)人函證以證實該批存貨的存在;選項B的做法恰當(dāng)，對于甲公司受托代存的所有權(quán)不屬于甲公司的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求甲公司單獨存放該部分存貨并向存貨所有權(quán)人函證以確認該部分存貨的所有權(quán);選項c的做法恰當(dāng)，對于 甲公司性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核采購、生產(chǎn)和銷售記錄，以獲取充 分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，有時還可以向能夠接觸到的第三方人員函證，比如：向客戶和供應(yīng)商 函證。
17、根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，如果ABE會計師事務(wù)所已經(jīng)承接了甲上市公司2012年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，則應(yīng)當(dāng)從業(yè)務(wù)層面采取必要的防范措施來確保消除或降低對獨立性的不利影響。以下防范措施中可能無效的是( )。
A. 與甲公司財務(wù)總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則
B. 向甲公司獨立董事咨詢
C. 向甲公司治理層披露審計服務(wù)性質(zhì)
D. 由審計項目組以外的更有經(jīng)驗的注冊會計師復(fù)核已執(zhí)行的審計工作
【答案】A
【考點】職業(yè)道德概念框架的具體運用
【難易程度】★★
【解析】選項A不恰當(dāng)。甲公司財務(wù)報表的編制主要由甲公司管理層直接負責(zé)，財務(wù)總監(jiān)屬于管理層，因此，和財務(wù)總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則問題屬于無效的防范措施，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與甲公司治理層討論職業(yè)道德基本原則問題。
18、審計風(fēng)險與審計失敗的主要區(qū)別在于( )。
A. 注冊會計師是否查出了財務(wù)報表的重大錯誤
B. 注冊會計師是否提出了錯誤的審計意見
C. 注冊會計師是否明知財務(wù)報表有重大錯報卻不如實表述
D. 注冊會計師是否遵循審計準(zhǔn)則的要求
【答案】D
【考點】注冊會計師的法律環(huán)境
【難易程度】★★
【解析】審計失敗是指審計人員由于沒有遵守審計準(zhǔn)則而形成或提出了錯誤的審計意見。審計風(fēng)險是指注冊會計師雖然遵守了審計準(zhǔn)則，但在財務(wù)報表實際上存在重大錯報或漏報時，審計人員發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。兩者的本質(zhì)區(qū)別在于是否遵守了審計準(zhǔn)則。
19、關(guān)于注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序，以下陳述中，不正確的是( )。
A. 風(fēng)險評估程序的目的是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險
B. 風(fēng)險評估程序的方法包括詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員、分析程序、觀察和檢查
C. 注冊會計師如果未實施風(fēng)險評估程序，則無法評估重大錯報風(fēng)險
D. 注冊會計師采用分析程序識別和評估控制風(fēng)險
【答案】D
【考點】風(fēng)險評估程序、信息的來源及項目組內(nèi)部的討論
【難易程度】★★
【解析】選項D不恰當(dāng)。風(fēng)險評估程序中的分析程序不適合用來了解內(nèi)部控制，因為內(nèi)部控制設(shè)計或運行過程中不存在財務(wù)信息之間或財務(wù)信息和非財務(wù)信息之間的預(yù)期關(guān)系。
20、關(guān)于注冊會計師確定審計報告日期，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A. 通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期
B. 通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期
C. 如果管理層批準(zhǔn)并簽署已審計財務(wù)報表，注冊會計師即可簽署審計報告
D. 注冊會計師在正式簽署審計報告前，通常把審計報告草稿和已審計財務(wù)報表草稿一同提交給管理層
【答案】A
【考點】審計報告概述
【難易程度】★★
【解析】選項A不恰當(dāng)。注冊會計師簽署審計報告的日期表明了注冊會計師對審計報告承擔(dān)責(zé)任的時間，可以與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期，但不能早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期。
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