2016年注冊會計師《審計》模擬試題
5、上市公司甲公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶。在對甲公司2013年度財務報表審計中，ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德相關的事項，請逐項指出ABC會計師事務所及甲公司審計項目組成員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。
(1)審計項目組成員A注冊會計師與甲公司董事同為古董愛好者，經(jīng)其介紹，A注冊會計師從其他古董收藏者手中購得一件難得的彩陶馬;
(2)審計業(yè)務約定書約定，甲公司如融資成功.將另行獎勵ABC會計師事務所，獎勵金額按發(fā)行股票融資額的0.1%計算;
(3)2013年3月1日，ABC會計師事務所接受委托，為甲公司編制企業(yè)所得稅納稅申報表，該表經(jīng)甲公司財務總監(jiān)簽署后報出。
(4)審計項目組成員在審計過程中就會計調(diào)整分錄的建議與甲公司管理層進行溝通和討論。
(5)經(jīng)甲公司總經(jīng)理批準，審計項目組成員可以按成本價購買甲公司的產(chǎn)品，但每人限購1000元。
參考解析：
(1)不違反。
A注冊會計師與甲公司董事之間不存在密切關系，也不存在直接經(jīng)濟利益關系。
(2)違反。
提供審計服務不得采用或有收費，否則將因自身利益嚴重影響獨立性。
(3)不違反。
在管理層承擔責任的情況下，提供編制納稅申報表的服務不影響獨立性。
(4)不違反。
與審計客戶管理層提出調(diào)整建議，并溝通會計調(diào)整分錄是注冊會計師的職責，不違反獨立性。
(5)違反。
該交易不屬于公平交易，將因自身利益對獨立性產(chǎn)生不利影響。
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