2015年注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與風險管理》考前練習
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一、單項選擇題
1、根據(jù)我國《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的要求，內(nèi)部控制評價應遵循原則包括( )。
A、重要性原則
B、適應性原則
C、制衡性原則
D、成本效益原則
2、東方房地產(chǎn)開發(fā)公司新建了一個大型小區(qū)，公司決定將小區(qū)的物業(yè)管理進行業(yè)務外包，在選擇承包方時，以下說法中，不正確的是( )。
A、由于本外包業(yè)務對本企業(yè)來講是重大的，總會計師或分管會計工作的負責人應當參與決策，外包方案應當提交總經(jīng)理審批
B、承包方的技術(shù)及經(jīng)驗水平符合本企業(yè)業(yè)務外包的要求
C、企業(yè)應當引入競爭機制，遵循公開、公平、公正的原則，采用適當方式，擇優(yōu)選擇外包業(yè)務的承包方
D、企業(yè)應當綜合考慮內(nèi)外部因素，合理確定外包價格，嚴格控制業(yè)務外包成本，切實做到符合成本效益原則
3、興華股份有限公司成立于2009年，公司自成立以來，總是將履行社會責任為已任。下列有關說法中，不正確的是( )。
A、企業(yè)應當設立安全管理部門和安全監(jiān)督機構(gòu)，負責企業(yè)安全生產(chǎn)的日常監(jiān)督管理工作
B、企業(yè)應當妥善處理消費者提出的投訴和建議，切實保護消費者權(quán)益
C、企業(yè)應當通過宣傳教育、經(jīng)濟處罰等有效形式，不斷提高員工的環(huán)境保護和資源節(jié)約意識
D、企業(yè)應當避免在正常經(jīng)營情況下批量辭退員工，增加社會負擔
4、下列有關發(fā)展戰(zhàn)略制定的說法中，不正確的是( )。
A、企業(yè)應當在充分調(diào)查研究、科學分析預測和廣泛征求意見的基礎上制定發(fā)展目標
B、戰(zhàn)略規(guī)劃應當明確發(fā)展的階段性和發(fā)展程度，確定每個發(fā)展階段的具體目標、工作任務和實施路徑
C、企業(yè)應當在董事會下設立戰(zhàn)略委員會，或指定相關機構(gòu)負責發(fā)展戰(zhàn)略管理工作，履行相應職責
D、企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)總經(jīng)理審議通過后，報經(jīng)董事會批準實施
5、企業(yè)強調(diào)內(nèi)部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。該表述體現(xiàn)的是內(nèi)部控制原則的( )。
A、全面性原則
B、重要性原則
C、制衡性原則
D、適應性原則
6、下列關于風險管理、內(nèi)部控制、公司治理三者的關系的說法中，錯誤的是( )。
A、風險管理框架下的內(nèi)部控制是站在企業(yè)戰(zhàn)略層面分析、評估和管理風險
B、內(nèi)部控制比風險管理的范圍要廣泛得多
C、在風險管理框架下的內(nèi)部控制既包括提前預測和評估各種現(xiàn)存和潛在風險，又包括在問題或事件發(fā)生后采取后動反應
D、依照風險管理的整體控制思維，擴展內(nèi)部控制的內(nèi)涵和外延，將治理、風險和控制作為一個整體為組織目標的實現(xiàn)提供保證
7、下列各項違背基本的公司治理原則的是( )。
A、鼓勵提升業(yè)績
B、反對建立內(nèi)部審計部門
C、促進道德和負責任的決策
D、設計董事會的結(jié)構(gòu)以增加價值
8、非執(zhí)行董事的( )是指非執(zhí)行董事應對董事會執(zhí)行成員管理的有關責任進行監(jiān)督。
A、戰(zhàn)略角色
B、監(jiān)督或績效角色
C、風險角色
D、人事管理角色
9、下列說法中，錯誤的是( )。
A、審計委員會應每年至少舉行三次會議，并于審計周期的主要日期舉行
B、審計委員會應每年至少與外聘審計師會面一次，討論與審計相關的事宜，且管理層必須出席
C、董事會主席和首席執(zhí)行官之間的分工應經(jīng)過董事會的同意，并記錄在一份職責聲明中
D、首席執(zhí)行官不應該兼任同一家公司的董事會主席
10、為了建立針對預算考核流程的內(nèi)部控制，企業(yè)應該采取的措施是( )。
A、對于超預算的資金支持，實行嚴格的審批制度
B、將全面預算的編制外包給經(jīng)驗豐富的咨詢機構(gòu)
C、董事會審核批準預算考核方案
D、要求將預算執(zhí)行單位負責人簽字上報的執(zhí)行報告和動態(tài)監(jiān)管信息進行核對
11、下列不屬于預算管理委員會的主要職責的是( )。
A、擬定預算目標和預算政策
B、協(xié)調(diào)解決預算編制和執(zhí)行中的問題
C、考核預算執(zhí)行情況
D、日常管理職責
12、下列關于工程招標的表述中，不正確的是( )。
A、企業(yè)的工程項目一般應當采用公開招標的方式，擇優(yōu)選擇具有相應資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位
B、在確定中標人前，企業(yè)應當與投標人就投標價格、投標方案等實質(zhì)性內(nèi)容進行談判
C、企業(yè)應當依法組建評標委員會
D、企業(yè)不得將應由一個承包單位完成的工程肢解為若干部分發(fā)包給幾個承包單位
13、下列關于研究與開發(fā)的說法不正確的是( )。
A、企業(yè)應當組織參與申請及立項審批的專業(yè)機構(gòu)和人員進行評估論證，出具評估意見
B、研究項目應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審批，重大研究項目應當報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)集體審議決策
C、企業(yè)應當加強對研究過程的管理，合理配備專業(yè)人員，嚴格落實崗位責任制，確保研究過程高效、可控
D、企業(yè)對于需要申請專利的研究成果，應當及時辦理有關專利申請手續(xù)
14、下列關于銷售業(yè)務收款環(huán)節(jié)的控制措施，說法不正確的是( )。
A、財會部門負責應收款項的催收，催收記錄(包括往來函電)應妥善保存;
B、企業(yè)應當關注商業(yè)票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和背書，對已貼現(xiàn)但仍承擔收款風險的票據(jù)以及逾期票據(jù)，應當進行追索監(jiān)控和跟蹤管理
C、企業(yè)應當指定專人通過函證等方式，定期與客戶核對應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款等往來款項
D、財會部門負責辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收
15、企業(yè)應當建立存貨保管制度，定期對存貨進行檢查，下列說法中不正確的是( )。
A、存貨在不同倉庫之間流動時應當辦理出入庫手續(xù)
B、應當加強生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、周轉(zhuǎn)材料、半成品等物資的管理，防止浪費、被盜和流失
C、對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應當與企業(yè)的產(chǎn)品一起存放在產(chǎn)成品庫，單獨進行記錄
D、應當結(jié)合企業(yè)實際情況，加強存貨的保險投保，保證存貨安全，合理降低存貨意外損失風險
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二、多項選擇題
1、平安股份有限公司近年來十分關注企業(yè)風險管理，今年初，董事會要求企業(yè)各個方面都必須關注有關的風險，人力資源總監(jiān)李某指出，人力資源管理也要關注相關風險。人力資源管理需要關注的主要風險包括( )。
A、人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機制不健全
B、人力資源激勵約束制度不合理、關鍵崗位人員管理不完善
C、人力資源退出機制不當
D、人力資源聘用機制不當
2、下列業(yè)務中，需要集體審批的有( )。
A、為關聯(lián)公司提供5億的擔保
B、超出銷售政策和信用政策的賒銷業(yè)務
C、在規(guī)定限額之內(nèi)的采購決策
D、提前或延期收回對外投資
3、下列選項中，屬于不相容職務分離控制的活動包括( )。
A、董事長與總經(jīng)理分別由不同人擔任
B、比較總賬的現(xiàn)金金額與銀行對賬單的現(xiàn)金余額
C、每日經(jīng)營現(xiàn)金收入盡快存入銀行
D、采購合同的訂立不負責審批
4、下列關于公司治理基本原則的說法中，正確的有( )。
A、董事會保留和授權(quán)管理層的事項的性質(zhì)必然取決于企業(yè)的規(guī)模、復雜程度和所有權(quán)結(jié)構(gòu)，以及其傳統(tǒng)和企業(yè)文化
B、董事會中大部分成員應當是獨立董事
C、董事會主席和首席執(zhí)行官之間的分工應經(jīng)過股東大會的同意，并記錄在一份職責聲明中
D、審計委員會應當向董事會就任免內(nèi)部審計管理人員提供建議
5、審計委員會對內(nèi)部審計進行復核時應從以下哪些方面進行( )。
A、組織中的地位
B、職能范圍
C、技術(shù)才能
D、專業(yè)應盡義務
6、按照內(nèi)部控制缺陷的本質(zhì)分類，可以把內(nèi)部控制缺陷分為( )。
A、設計缺陷
B、運行缺陷
C、重大缺陷
D、重要缺陷
7、利用信息系統(tǒng)實施內(nèi)部控制需關注的主要風險包括( )。
A、信息系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整
B、系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當
C、系統(tǒng)運行維護和安全措施不到位
D、信息系統(tǒng)規(guī)劃不合理
8、企業(yè)應當建立內(nèi)部報告的評估制度，定期對內(nèi)部報告的形成和使用進行全面評估，重點關注內(nèi)部報告的( )。
A、及時性
B、安全性
C、完整性
D、有效性
9、下列屬于合同管理需關注的主要風險有( )。
A、未經(jīng)授權(quán)對外訂立合同
B、合同未全面履行或監(jiān)控不當
C、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐
D、合同糾紛處理不當
10、財務報告的內(nèi)部控制可以從下列哪些方面進行。( )
A、財務報告的編制
B、財務報告的對外提供
C、財務報告的審計
D、財務報告的分析利用
11、企業(yè)在對擔保申請人進行資信調(diào)查和風險評估時，應當重點關注的事項包括( )。
A、擔保業(yè)務是否符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔保政策等相關要求
B、擔保申請人的資信狀況
C、擔保申請人用于擔保和第三方擔保的資產(chǎn)狀況及其權(quán)利歸屬
D、企業(yè)要求擔保申請人提供反擔保的，還應當對與反擔保有關的資產(chǎn)狀況進行評估
12、《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第8號——資產(chǎn)管理》所稱資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的( )。
A、存貨
B、固定資產(chǎn)
C、貨幣資金
D、無形資產(chǎn)
13、企業(yè)的采購業(yè)務對于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營是非常重要的一部分，下列屬于在采購中需要關注的風險的有( )。
A、供應商選擇不當，可能會導致采購物資質(zhì)次價高
B、授權(quán)審批不規(guī)范，可能會出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐
C、付款審核不嚴，可能會導致企業(yè)資金受損或信用受損
D、市場變化預測不準確，可能會導致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費
14、企業(yè)應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項目進行決策審批，應當重點審查投資方案的( )。
A、投資項目是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策及相關法律法規(guī)的規(guī)定
B、是否符合企業(yè)投資戰(zhàn)略目標和規(guī)劃
C、是否具有相應的資金能力
D、投資和并購風險是否可控
15、興華股份有限公司成立于2009年，公司自成立以來，十分重視企業(yè)的文化建設。在企業(yè)文化建設和企業(yè)文化評估中，下列有關說法正確的有( )。
A、董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他中、高級管理人員應當在企業(yè)文化建設中發(fā)揮主導和垂范作用
B、企業(yè)應當加強對員工的文化教育和熏陶，全面提升員工的文化修養(yǎng)和內(nèi)在素質(zhì)
C、企業(yè)應當重視并購重組后的企業(yè)文化建設，平等對待被并購方的員工，促進并購雙方的文化融合
D、企業(yè)文化評估，應當重點關注董事、經(jīng)理和其他高級管理人員在企業(yè)文化建設中的責任履行情況
三、簡答題
1、W公司銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度為：設立銷售部，處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策;銷售部經(jīng)理對30萬元以內(nèi)的賒銷業(yè)務有權(quán)批準，并根據(jù)具體情況確定產(chǎn)品售價。由于人手緊張,大宗銷售都是由業(yè)務員甲與客戶談判并簽訂合同。沒有簽訂合同的購買方提貨的銷售業(yè)務直接由財務部收款后開具提貨單據(jù)和發(fā)票，客戶自行提貨;貨到付款的業(yè)務由銷售業(yè)務員乙負責到購買方收款，并將現(xiàn)金或者支票等票據(jù)轉(zhuǎn)交財務部。財務部經(jīng)理保管所有票據(jù),并有權(quán)決定應收票據(jù)是否貼現(xiàn)。
某月企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務：
(1)銷售部經(jīng)理憑某一老客戶以前給其留下的良好印象批準向該客戶賒銷25萬元的業(yè)務，后來該款項遲遲未能收到,財務部證實該企業(yè)財務狀況惡化，當時已經(jīng)有數(shù)筆貨款沒有如期支付了。
(2)另一新客戶要求簽訂3年期供貨合同，3年中每月末按照市場價格80萬元購貨，提供下一批貨物時清償上一批貨物款項。由于企業(yè)銷售政策中沒有此類情況，銷售部經(jīng)理向總經(jīng)理請示，總經(jīng)理當即決定簽署該合同。一個月后，該客戶未能還款，公司調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該客戶并無償還能力。
<1> 、說明企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的問題。
<2> 、銷售業(yè)務的兩項操作有何不妥。
2、某汽車生產(chǎn)商的內(nèi)部審計部門正就旗下生產(chǎn)的渣土運輸車進行尾氣排放測試。內(nèi)部審計部門發(fā)現(xiàn)，公司針對渣土運輸車向外公布的尾氣排放信息與內(nèi)部記錄的實際數(shù)據(jù)有重大差異。內(nèi)部審計部門經(jīng)理表示，測試樣本顯示的尾氣排放量實際上要高于對外公布的排放量，有可能涉及虛假披露和違反環(huán)保法律法規(guī)。雖然已向相關部門主管報告，但該部門主管只承認錯誤并未采取任何改進措施。
<1> 、評價內(nèi)部審計經(jīng)理就以上事件進行通報的恰當性，并簡要說明審計委員會與內(nèi)部審計相關的職能范圍和責任。
<2> 、簡要說明企業(yè)在該事件中所暴露出來的可能風險。
<3> 、針對上述事件，應對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境提出哪些改進措施。
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