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注冊會計師考試稅法考點(diǎn)：教育費(fèi)附加
導(dǎo)讀：教育費(fèi)附加考點(diǎn)在考試的時候出題頻率較高，因此考生需要掌握技巧，迅速解題。下面是應(yīng)屆畢業(yè)生小編為大家搜集整理出來的有關(guān)于注冊會計師考試稅法考點(diǎn)：教育費(fèi)附加，想了解更多相關(guān)資訊請繼續(xù)關(guān)注考試網(wǎng)!
考點(diǎn)：教育費(fèi)附加
【內(nèi)容詳解】
教育費(fèi)附加和地方教育附加是對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人，就其實(shí)際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。
| 要素 | 教育費(fèi)附加 | 地方教育附加 |
| 征收比率 | 3% | 2% |
| 開征范圍 | 實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人 | |
| 計算依據(jù) | 實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額為依據(jù) | |
| 繳納期限 | 與“三稅”同時繳納 | |
| 計算公式 | 應(yīng)納教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納的“三稅”稅額×3% | 應(yīng)納地方教育附加=實(shí)際繳納的“三稅”稅額×2% |
【經(jīng)典例題】
【例題1·多選題】以下關(guān)于城建稅和教育費(fèi)附加的規(guī)定正確的有( )。
A.城建稅和教育費(fèi)附加隨增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的納稅環(huán)節(jié)分別在銷售、進(jìn)口等環(huán)節(jié)繳納
B.納稅人凡是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的，須同時繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
C.代扣代繳“三稅”的，按照扣繳義務(wù)人所在地稅率計算繳納城建稅
D.代扣代繳“三稅”的，在按規(guī)定扣繳城建稅的同時也應(yīng)扣繳教育費(fèi)附加
【答案】CD。
【例題2·多選題】位于市區(qū)的某自營出口生產(chǎn)企業(yè)，2016年3月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;由于政府規(guī)劃需要，收回該企業(yè)一塊土地使用權(quán)，該企業(yè)獲得政府支付的占地補(bǔ)償收入1500萬元，該土地原取得時成本為500萬元。下列各項(xiàng)中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有( )。
A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為50萬元
B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元
C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.52萬元
D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬元
【答案】BD。解析：首先，政府占地支付給企業(yè)的補(bǔ)償收入不繳納營業(yè)稅，所以A選項(xiàng)錯誤;其次，增值稅應(yīng)納稅額-280萬元的絕對值小于400萬元(出口貨物的“免抵退”稅額)，當(dāng)期應(yīng)退稅額為280萬元，所以B選項(xiàng)正確，同時計算出該企業(yè)的免抵稅額=400-280=120(萬元);最后，因?yàn)楫?dāng)期應(yīng)納增值稅為負(fù)數(shù)，該企業(yè)計算城建稅和教育費(fèi)附加的基數(shù)僅為該企業(yè)的免抵稅額，教育費(fèi)附加=120×3%=3.6(萬元)，所以C選項(xiàng)錯誤;城建稅=120×7%=8.4(萬元)，所以D選項(xiàng)正確。
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