2017年會計職稱初級會計實務沖刺訓練

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　　考核知識點：利潤

　　一、單項選擇題

　　1.下列交易或事項，不應確認為營業(yè)外收入的是(　)。

　　A.接受捐贈利得

　　B.罰沒利得

　　C.出售無形資產凈收益

　　D.出租固定資產的收益

　　【正確答案】D

　　【答案解析】出租固定資產的收益計入其他業(yè)務收入，不計入營業(yè)外收入。

　　2.不能轉入“本年利潤”賬戶借方的是(　)賬戶。

　　A.生產成本

　　B.主營業(yè)務成本

　　C.管理費用

　　D.財務費用

　　【正確答案】A

　　【答案解析】生產成本是成本類賬戶，因此不能轉入本年利潤賬戶中，選項B、C、D是損益類中相關費用類賬戶，期末要轉入“本年利潤”賬戶的借方。

　　3.乙公司2013年9月份銷售商品收入為2 000萬元，其他業(yè)務收入50萬元，發(fā)生銷售退回10萬元.現(xiàn)金折扣5萬元.銷售折讓20萬元。該公司9月份影響營業(yè)利潤的營業(yè)收入的金額為(　)萬元。

　　A.1 990

　　B.2 020

　　C.2 015

　　D.2 030

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核營業(yè)收入的計算。該公司9月份的營業(yè)收入=主營業(yè)務收入凈額+其他業(yè)務收入凈額=(2 000-10-20)+50=2 020(萬元)。

　　4.某企業(yè)本期營業(yè)收入1 000萬元，營業(yè)成本800萬元，管理費用為15萬元，銷售費用20萬元，資產減值損失35萬元，投資收益為30萬元，營業(yè)外收入10萬元，營業(yè)外支出5萬元，所得稅費用為30萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營業(yè)利潤為(　)萬元。

　　A.150

　　B.160

　　C.200

　　D.130

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)本期營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)+投資收益(減去投資損失)=1 000-800-15-20-35+30=160(萬元)。營業(yè)外收入、營業(yè)外支出不影響營業(yè)利潤，影響利潤總額，而所得稅費用不影響營業(yè)利潤，影響凈利潤。

　　5.根據(jù)稅法規(guī)定，下列各項中，應予納稅調減的項目是(　)。

　　A.股票轉讓凈收益

　　B.國債利息收入

　　C.公司債券的利息收入

　　D.公司債券轉讓凈收益

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核納稅調整的相關事項。按照稅法規(guī)定，國債利息收入不計入應納稅所得額。但國債利息收入已計入稅前會計利潤，因此，在計算應納稅所得額時應予以調減。

　　6.某企業(yè)2011年度利潤總額為500萬元，應納稅所得額為450萬元。假定該企業(yè)年初遞延所得稅資產為10萬元，遞延所得稅負債為7萬元，年末遞延所得稅資產為13萬元，遞延所得稅負債為15萬元。企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2011年所得稅費用為(　)萬元。

　　A.123.5

　　B.130

　　C.117.5

　　D.107.5

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應交所得稅=450×25%=112.5(萬元)，遞延所得稅=遞延所得稅負債增加額-遞延所得稅資產增加額=(15-7)-(13-10)=5(萬元)，所以所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅=112.5+5=117.5(萬元)。

　　7.某企業(yè)2011年度利潤總額為630萬元，其中國債利息收入為30萬元。當年按稅法核定的全年計稅工資為100萬元，實際分配并發(fā)放工資為95萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調整項目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2011年所得稅費用為(　)萬元。

　　A.175

　　B.150

　　C.100

　　D.157.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息收入免交所得稅，所以企業(yè)的應納稅所得額=630-30=600(萬元)。當年的所得稅費用=600×25%=150(萬元)。

　　8.某企業(yè)全年實現(xiàn)利潤95萬元，其中包括國債利息收入10萬元，稅收滯納金10萬元，超標的業(yè)務招待費5萬元。該企業(yè)的所得稅稅率為25%。假設不存在遞延所得稅，則計算的本期所得稅費用為(　)萬元。

　　A.25

　　B.26.25

　　C.21.25

　　D.27.5

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)的應納稅所得額=95-10+10+5=100(萬元)，應交所得稅=100×25%=25(萬元)。在不存在遞延所得稅的情況下，應交所得稅等于所得稅費用。

　　9.某國有工業(yè)企業(yè)，2011年6月份發(fā)生一場火災，共計損失250萬元，其中：流動資產損失100萬元;固定資產損失150萬元。假定不考慮相關稅費。經查明事故原因是由于雷擊造成的。企業(yè)收到保險公司的賠償款80萬元，其中，流動資產保險賠償款35萬元，固定資產保險賠償款45萬元。假定不考慮增值稅，企業(yè)由于這次火災損失而應計入營業(yè)外支出的金額為(　)萬元。

　　A.65

　　B.70

　　C.170

　　D.250

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核營業(yè)外支出的計算。該企業(yè)應計入營業(yè)外支出的金額=250-80=170(萬元)

　　10.下列各項中，按規(guī)定應計入營業(yè)外支出的是(　)。

　　A.無形資產出售凈收益

　　B.捐贈支出

　　C.計提的福利費

　　D.計提的壞賬準備

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，無形資產出售凈收益計入營業(yè)外收入;選項C，計提的福利費應根據(jù)受益對象分別計入管理費用、生產成本、制造費用等科目;選項D，計提的壞賬準備應計入資產減值損失。

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