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2017中級(jí)會(huì)計(jì)考試《財(cái)務(wù)管理》計(jì)算題練習(xí)
《財(cái)務(wù)管理》是以計(jì)算為主的學(xué)科，那么做題對(duì)于順利通過(guò)考試而言至關(guān)重要。下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)考試《財(cái)務(wù)管理》計(jì)算題練習(xí)，供大家練習(xí)備考。
計(jì)算分析題 本類題共4小題，每小題5分，共20分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除題中有特殊要求外，均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果有計(jì)量單位的，應(yīng)予標(biāo)明，標(biāo)明的計(jì)量單位應(yīng)與題中所給計(jì)量單位相同;計(jì)量結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，百分比指標(biāo)保留百分號(hào)前兩位小數(shù)。凡要求解釋、分析、說(shuō)明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述。
1、C公司為一般納稅人，購(gòu)銷業(yè)務(wù)適用的增值稅稅率為17%，只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。相關(guān)預(yù)算資料如下：
資料一：預(yù)計(jì)每個(gè)季度實(shí)現(xiàn)的銷售收入(含增值稅)均以賒銷方式售出，其中60%在本季度內(nèi)收到現(xiàn)金，其余40%要到下一季度收訖，假定不考慮壞賬因素。部分與銷售預(yù)算有關(guān)的數(shù)據(jù)如表1所示：
表1 金額單位：元
|
季度 |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
預(yù)計(jì)銷售收入 |
* |
100000 |
110000 |
* |
|
增值稅銷項(xiàng)稅額 |
* |
17000 |
（D） |
* |
|
預(yù)計(jì)含稅銷售收入 |
117000 |
（B） |
* |
128700 |
|
期初應(yīng)收賬款 |
20800 |
* |
* |
* |
|
第一季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)額 |
（A） |
|
|
|
|
第二季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)額 |
|
（C） |
|
|
|
第三季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)額 |
|
|
* |
|
|
第四季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)額 |
|
|
|
（E） |
|
經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入合計(jì) |
* |
117000 |
124020 |
128700 |
說(shuō)明：上表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。
資料二：預(yù)計(jì)每個(gè)季度所需要的直接材料(含增值稅)均以賒購(gòu)方式采購(gòu)，其中50%于本季度內(nèi)支付現(xiàn)金，其余50%需要到下個(gè)季度付訖，假定不存在應(yīng)付賬款到期現(xiàn)金支付能力不足的問(wèn)題。部分與直接材料采購(gòu)預(yù)算有關(guān)的數(shù)據(jù)如表2所示：
表2 金額單位：元
|
季度 |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
預(yù)計(jì)材料采購(gòu)成本 |
60000 |
* |
65000 |
* |
|
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 |
* |
（G） |
11050 |
* |
|
預(yù)計(jì)含稅采購(gòu)金額合計(jì) |
（F） |
70200 |
76050 |
77220 |
|
期初應(yīng)付賬款 |
10000 |
35100 |
（H） |
* |
|
第一季度采購(gòu)當(dāng)期支出額 |
* |
|
|
|
|
第二季度采購(gòu)當(dāng)期支出額 |
|
* |
|
|
|
第三季度采購(gòu)當(dāng)期支出額 |
|
|
38025 |
|
|
第四季度采購(gòu)當(dāng)期支出額 |
|
|
|
* |
|
材料采購(gòu)現(xiàn)金支出合計(jì) |
45100 |
* |
* |
* |
說(shuō)明：上表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。
要求：
(1)根據(jù)資料一確定表1中用字母表示的數(shù)值;
(2)根據(jù)資料二確定表2中用字母表示的數(shù)值;
(3)根據(jù)資料一和資料二，計(jì)算預(yù)算年度應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的年末余額。
正確答案：(1)A=117000×60%=70200(元)
B=100000+17000=117000(元)
C=117000×60%=70200(元)
D=110000×17%=18700(元)
E=128700×60%=77220(元)
(2)F=60000+60000×17%=70200(元)
G=70200/(1+17%)×17%=10200(元)
H=70200×50%=35100(元)
(3)應(yīng)收賬款年末余額
=128700×40%=51480(元)
應(yīng)付賬款年末余額=77220×50%=38610(元)
【答疑編號(hào)10643679,點(diǎn)擊提問(wèn)】
解析：無(wú)
2、A公司是一家汽車配件生產(chǎn)商。公司2009年末有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)項(xiàng)目及其金額如下(金額單位為億元)：
|
資產(chǎn) |
負(fù)債與所有者權(quán)益 |
||
|
1.現(xiàn)金 |
2 |
1.應(yīng)付賬款 |
8 |
|
2.應(yīng)收賬款 |
8 |
2.長(zhǎng)期借款 |
12 |
|
3.存貨 |
6 |
3.實(shí)收資本 |
4 |
|
4.非流動(dòng)資產(chǎn) |
13 |
4.留存收益 |
5 |
|
合計(jì) |
29 |
合計(jì) |
29 |
公司營(yíng)銷部門預(yù)測(cè)， 隨著中國(guó)汽車行業(yè)的未來(lái)增長(zhǎng)， 2010年公司營(yíng)業(yè)收入將在2009年20億元的基礎(chǔ)上增長(zhǎng)30%。財(cái)務(wù)部門根據(jù)分析認(rèn)為，2010年公司銷售凈利率(凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入總額)能夠保持在10%的水平： 公司營(yíng)業(yè)收入規(guī)模增長(zhǎng)不會(huì)要求新增非流動(dòng)資產(chǎn)投資，但流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債將隨著營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)而相應(yīng)增長(zhǎng)。公司計(jì)劃2010年外部?jī)艋I資額全部通過(guò)長(zhǎng)期借款解決。
公司經(jīng)理層將上述2010年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算和籌資規(guī)劃提交董事會(huì)審議。根據(jù)董事會(huì)要求， 為樹(shù)立廣大股東對(duì)公司信心，公司應(yīng)當(dāng)向股東提供持續(xù)的投資回報(bào)。 每年現(xiàn)金股利支付率應(yīng)當(dāng)維持在當(dāng)年凈利潤(rùn)80%的水平。為控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn), 公司擬定的資產(chǎn)負(fù)債率“紅線”為70%。
假定不考慮其他有關(guān)因素。
要求：
(1)根據(jù)上述資料和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃的要求 ， 按照銷售百分比法分別計(jì)算A公司2010年為滿足營(yíng)業(yè)收入30%的增長(zhǎng)所需要的流動(dòng)資產(chǎn)增量和外部?jī)艋I資額。
(2)判斷A公司經(jīng)理層提出的外部?jī)艋I資額全部通過(guò)長(zhǎng)期借款籌集的籌資戰(zhàn)略規(guī)劃是否可行，并說(shuō)明理由。
正確答案：(1)所需流動(dòng)資產(chǎn)增量=(2+8+6)×30%=4.8(億元)
銷售增長(zhǎng)引起的流動(dòng)負(fù)債增量=8×30%=2.4(億元)
因當(dāng)期利潤(rùn)留存所提供的內(nèi)部資金量=20×(1+30%)×10%×(1-80%)=0.52(億元)
外部?jī)艋I資額=4.8-2.4-0.52=1.88(億元)
(2)判斷：公司長(zhǎng)期借款籌資戰(zhàn)略規(guī)劃不可行。
理由：如果A公司2010年外部?jī)艋I資額全部通過(guò)長(zhǎng)期借款來(lái)滿足，將會(huì)使公司資產(chǎn)負(fù)債率提高到 71.83%。
[(8+12+2.4+1.88)/(29+4.8)×100%]，這一比例越過(guò)了70%的資產(chǎn)負(fù)債率“紅線”，所以不可行。
3、F公司為一家上市公司，適用的所得稅率為20%。該公司20×1年有一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資計(jì)劃(資本成本為9%)，擬定了兩個(gè)方案：
甲方案：需要投資50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，折舊采用直線法，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元。當(dāng)年投資當(dāng)年完工并投入運(yùn)營(yíng)。投入運(yùn)營(yíng)時(shí)需要墊支營(yíng)運(yùn)資金20萬(wàn)元，投入運(yùn)營(yíng)后預(yù)計(jì)年銷售收入100萬(wàn)元，第1年付現(xiàn)成本66萬(wàn)元，以后在此基礎(chǔ)上每年增加維修費(fèi)1萬(wàn)元。
乙方案：需要投資80萬(wàn)元，在建設(shè)期起點(diǎn)一次性投入， 項(xiàng)目壽命期為6年，凈現(xiàn)值為75萬(wàn)元。
要求：(1)計(jì)算甲方案每年的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量;
(2)編制甲方案投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量表，并計(jì)算凈現(xiàn)值;
(3)如果甲乙方案為互斥方案，請(qǐng)選擇恰當(dāng)方法選優(yōu)。
正確答案：(1)計(jì)算甲方案每年的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量;
年折舊=(50-2)/5=9.6(萬(wàn)元)
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
銷售收入 |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
|
付現(xiàn)成本 |
66 |
67 |
68 |
69 |
70 |
|
折舊 |
9.6 |
9.6 |
9.6 |
9.6 |
9.6 |
|
稅前利潤(rùn) |
24.4 |
23.4 |
22.4 |
21.4 |
20.4 |
|
所得稅 |
4.88 |
4.68 |
4.48 |
4.28 |
4.08 |
|
稅后凈利 |
19.52 |
18.72 |
17.92 |
17.12 |
16.32 |
|
現(xiàn)金流量 |
29.12 |
28.32 |
27.52 |
26.72 |
25.92 |
(2)編制甲方案投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量表，并計(jì)算凈現(xiàn)值
|
|
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
固定資產(chǎn)投資 |
-50 |
|
|
|
|
|
|
營(yíng)運(yùn)資金墊支 |
-20 |
|
|
|
|
|
|
營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量 |
|
29.12 |
28.32 |
27.52 |
26.72 |
25.92 |
|
固定資產(chǎn)殘值 |
|
|
|
|
|
2 |
|
營(yíng)運(yùn)資金回收 |
|
|
|
|
|
20 |
|
現(xiàn)金流量合計(jì) |
-70 |
29.12 |
28.32 |
27.52 |
26.72 |
47.92 |
|
折現(xiàn)系數(shù)（9%） |
1 |
0.9174 |
0.8417 |
0.7722 |
0.7084 |
0.6499 |
|
現(xiàn)值 |
-70 |
26.71 |
23.84 |
21.25 |
18.93 |
31.14 |
|
凈現(xiàn)值 |
51.87 |
|
|
|
|
|
(3)如果甲乙方案為互斥方案，請(qǐng)選擇恰當(dāng)方法選優(yōu)。
因?yàn)閮蓚�(gè)方案壽命期不同，因此，需要采用年金凈流量法。
甲方案年金凈流量=51.87/3.8897=13.34
乙方案年金凈流量=75/4.4859=16.72
由于乙方案年金凈流量大于甲方案，故乙方案優(yōu)于甲方案。
4、甲公司2012年的凈利潤(rùn)為4000萬(wàn)元，非付現(xiàn)費(fèi)用為500萬(wàn)元，處置固定資產(chǎn)損失20萬(wàn)元，固定資產(chǎn)報(bào)廢損失為100萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為40萬(wàn)元，投資收益為25萬(wàn)元。經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈增加200萬(wàn)元，無(wú)息負(fù)債凈減少140萬(wàn)元。
要求：
(1)計(jì)算經(jīng)營(yíng)凈收益和凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù);
(2)計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~;
(3)計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金;
(4)計(jì)算現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù);
(5)分析說(shuō)明現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)小于1的根本原因。
正確答案：(1)非經(jīng)營(yíng)凈收益=投資活動(dòng)凈收益+籌資活動(dòng)凈收益
=投資收益-處置固定資產(chǎn)損失-固定資產(chǎn)報(bào)廢損失-財(cái)務(wù)費(fèi)用
=25-20-100-40
=-135(萬(wàn)元)
經(jīng)營(yíng)凈收益=凈利潤(rùn)-非經(jīng)營(yíng)凈收益=4000+135=4135(萬(wàn)元)
凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營(yíng)凈收益/凈利潤(rùn)=4135/4000=1.03
(2)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~
=經(jīng)營(yíng)凈收益+非付現(xiàn)費(fèi)用-經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈增加-無(wú)息負(fù)債凈減少
=4135+500-200-140
=4295(萬(wàn)元)
(3)經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金=經(jīng)營(yíng)凈收益+非付現(xiàn)費(fèi)用=4135+500=4635(萬(wàn)元)
(4)現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~/經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金=4295/4635=0.93
(5)現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)小于1的根本原因是營(yíng)運(yùn)資金增加了，本題中，營(yíng)運(yùn)資金增加=經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈增加-無(wú)息負(fù)債凈增加=200-(-140)=340(萬(wàn)元)，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~(4295萬(wàn)元)比經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金(4635萬(wàn)元)少340萬(wàn)元。
【答疑編號(hào)10647748,點(diǎn)擊提問(wèn)】
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