2016中級會計職稱《會計實務(wù)》考點練習題
1、下列各項中，不能體現(xiàn)謹慎性要求的是( )。
A、企業(yè)期末對其持有的可供出售金融資產(chǎn)計提減值準備
B、為了減少技術(shù)更新帶來的無形損耗，企業(yè)對高新技術(shù)設(shè)備采取加速折舊法
C、鑒于本期經(jīng)營虧損，將已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化
D、采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價
2、2013年1月1日，A公司從B公司購入一項商標權(quán)，雙方協(xié)議采用分期付款方式購入，合同價款為2000萬元，每年末付款400萬元，5年付清。1月3日以現(xiàn)金支付測試費50萬元。1月6日達到預(yù)定用途，假定銀行同期貸款利率為5%，則該項無形資產(chǎn)的入賬價值為( )萬元。[(P/A，5%，5)=4.3295]
A、2050
B、1781.8
C、1731.8
D、2000
3、A企業(yè)2012年1月1日發(fā)行3年期公司債券，實際收到款項28.56萬元，債券面值30萬元，到期一次還本付息，票面利率10%，實際利率12%。對利息調(diào)整采用實際利率法攤銷，不考慮其他因素，則2013年12月31日應(yīng)付債券的攤余成本為( )萬元。
A、36.09
B、31.99
C、35.83
D、36.83
4、關(guān)于成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，下列說法正確的是( )。
A、租金收入通過“其他業(yè)務(wù)收入”等科目核算
B、折舊或攤銷金額應(yīng)記入“管理費用”等科目
C、期末的公允價值變動應(yīng)確認為公允價值變動損益
D、一旦確定采用成本模式，則不能再轉(zhuǎn)換為公允價值模式進行后續(xù)計量
5、2013年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為2000萬元，投資時乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為7000萬元。甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對乙公司實施控制。乙公司在2013年6月銷售給甲公司一批商品，售價為200萬元，成本為100萬元，該批商品至2013年年末已對外銷售40%。乙公司2013年實現(xiàn)凈利潤500萬元，假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司2013年度損益的影響金額為( )萬元。
A、100
B、120
C、250
D、232
6、甲公司以一項長期股權(quán)投資與乙公司交換一項投資性房地產(chǎn)和一項無形資產(chǎn)。甲公司長期股權(quán)投資賬面價值為500萬元，公允價值為380萬元。乙公司投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，賬面價值為80萬元，公允價值為100萬元;無形資產(chǎn)賬面原價為340萬元，累計攤銷40萬元，公允價值為300萬元。甲公司支付給乙公司銀行存款20萬元。該交易具有商業(yè)實質(zhì)。不考慮其他因素，則甲公司換入的投資性房地產(chǎn)入賬價值為( )萬元。
A、120
B、80
C、100
D、200
7、甲公司2013年1月1日購入A公司發(fā)行的3年期公司債券作為持有至到期投資核算，公允價值為10560.42萬元，債券面值10000萬元，每半年付息一次，到期還本，票面年利率6%，半年實際利率2%。采用實際利率法攤銷。不考慮其他因素，則甲公司2013年因持有該債券而影響損益的金額為( )萬元。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))
A、209.43
B、420.64
C、211.21
D、422.42
8、由于A公司發(fā)生財務(wù)困難，甲公司就到期應(yīng)收A公司賬款250萬元與A公司進行債務(wù)重組。甲公司同意免除A公司50萬元債務(wù)，剩余部分延期至兩年后償還，延期期間按年利率5%計息;同時約定，如果A公司債務(wù)重組后第一年有盈利，則延期期間內(nèi)每年按8%計息。A公司預(yù)計第一年很可能盈利。A公司就該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認的債務(wù)重組利得為( )萬元。
A、50
B、18
C、38
D、30
9、對于融資租賃業(yè)務(wù)，下列各項中不影響最低租賃付款額的是( )。
A、擔保公司擔保的資產(chǎn)余值
B、承租人擔保的資產(chǎn)余值
C、承租人行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)時應(yīng)支付的價款
D、與承租人有關(guān)的第三方擔保的資產(chǎn)余值
10、甲公司以人民幣為記賬本位幣。甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2013年11月20日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品10臺，并于當日支付了相應(yīng)貨款(假定甲公司有美元存款)。2013年12月31日，已售出H商品2臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價格已降至每臺1950美元。11月20日的即期匯率是1美元=7.8元人民幣，12月31日的匯率是1美元=7.9元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費，則甲公司2013年12月31日的下列處理中正確的是( )。
A、計提存貨跌價準備3120元人民幣
B、計提存貨跌價準備1560元人民幣
C、確認財務(wù)費用1560元人民幣
D、確認財務(wù)費用3160元人民幣
11、2013年12月31日，甲公司存在一項未決訴訟。根據(jù)類似案例的經(jīng)驗判斷，該項訴訟敗訴的可能性為92%。如果敗訴，甲公司將須賠償對方100萬元，并承擔訴訟費用5萬元，但基本確定能夠從第三方收到補償款12萬元。2013年12月31日，甲公司應(yīng)就此項未決訴訟確認的預(yù)計負債金額為( )萬元。
A、92
B、93
C、100
D、105
12、企業(yè)因下列事項所確認的遞延所得稅，不影響利潤表所得稅費用項目的是( )。
A、期末固定資產(chǎn)的賬面價值高于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異
B、期末按公允價值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異
C、期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異
D、期末按公允價值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異
13、2013年1月20日，甲公司合并乙企業(yè)，該項合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。合并中，甲公司以一項無形資產(chǎn)(賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元)，作為對價取得乙企業(yè)60%的股權(quán)。合并日，乙企業(yè)的凈資產(chǎn)賬面價值為6400萬元，公允價值為7000萬元。甲公司另支付直接相關(guān)費用30萬元。2013年4月23日，乙企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利200萬元。2013年度，乙企業(yè)實現(xiàn)凈利潤800萬元。不考慮其他因素，該項投資對甲公司2013年度損益的影響金額為( )萬元。
A、120
B、90
C、290
D、770
14、某建造承包商與客戶簽訂了一份總金額為300萬元的固定造價建造合同，第一年發(fā)生120萬元的實際成本，預(yù)計尚需發(fā)生成本200萬元。假設(shè)企業(yè)按照已發(fā)生成本占總成本比例確定完工進度，則該承包商下列處理中不正確的是( )。
A、確認當期合同收入112.5萬元
B、確認當期合同毛利-7.5萬元
C、確認當期合同成本120萬元
D、計提存貨跌價準備20萬元
15、某事業(yè)單位當年實現(xiàn)事業(yè)結(jié)余2800萬元，經(jīng)營結(jié)余3600萬元。假定所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則“非財政補助結(jié)余分配”科目的余額為( )萬元。
A、4800
B、3600
C、2800
D、6400
參考答案
1、【正確答案】 C
【答案解析】
選項C，屬于操縱利潤所作的變更，不符合謹慎性要求。
【該題針對“會計信息質(zhì)量要求”知識點進行考核】
2、【正確答案】 B
【答案解析】
分期付款購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。入賬價值=400×4.3295+50=1781.8(萬元)。
【該題針對“無形資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核】
3、【正確答案】 C
【答案解析】
2012年12月31日應(yīng)付債券的攤余成本=28.56+(28.56×12%-30×10%)+30×10%=28.56+28.56×12%=31.99(萬元)，2013年12月31日應(yīng)付債券的攤余成本=31.99+31.99×12%=35.83(萬元)。
【該題針對“一般公司債券的核算”知識點進行考核】
4、【正確答案】 A
【答案解析】
選項B，采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，每期的折舊或攤銷額應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”等科目;選項C，成本模式下不確認公允價值變動;選項D，在滿足一定條件時，成本模式可以轉(zhuǎn)為公允價值模式計量。
【該題針對“成本模式計量的投資性房地產(chǎn)”知識點進行考核】
5、【正確答案】 D
【答案解析】
初始取得投資時的分錄為：
借：長期股權(quán)投資——成本 2100
貸：銀行存款 2000
營業(yè)外收入 100
對于權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)當調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本，并同時計入當期損益(營業(yè)外收入)。
乙公司2013年實現(xiàn)的凈利潤為500萬元，投資方應(yīng)根據(jù)持股比例計算應(yīng)享有的份額[500-(200-100)×60%]×30%=132(萬元)，作分錄：
借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 132
貸：投資收益 132
則2013年該項投資對甲公司損益的影響金額=132+100=232(萬元)
【該題針對“長期股權(quán)投資權(quán)益法的核算”知識點進行考核】
6、【正確答案】 C
【答案解析】
甲公司換入資產(chǎn)入賬價值總額=380+20=400(萬元)
換入投資性房地產(chǎn)的入賬價值=400×[100/(100+300)]=100(萬元)
換入無形資產(chǎn)的入賬價值=400×[300/(100+300)]=300(萬元)
【該題針對“以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換換入資產(chǎn)成本的確定”知識點進行考核】
7、【正確答案】 B
【答案解析】
(1)2013年6月30日
實際利息收入=期初攤余成本×實際利率=10560.42×2%=211.21(萬元)
應(yīng)收利息=債券面值×票面利率=10000×6%÷2=300(萬元)
利息調(diào)整攤銷額=300-211.21=88.79(萬元)
(2)2013年12月31日
實際利息收入=(10560.42-88.79)×2%=209.43(萬元)
(3)2013年影響損益的金額=211.21+209.43=420.64(萬元)
【該題針對“持有至到期投資的會計處理”知識點進行考核】
8、【正確答案】 C
【答案解析】
A公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得=250-(250-50)-200×3%×2=38(萬元)。
【該題針對“債務(wù)重組的會計處理”知識點進行考核】
9、【正確答案】 A
【答案解析】
擔保公司屬于無關(guān)第三方，由其擔保的余值與承租方無關(guān)，不計入最低租賃付款額，而應(yīng)計入出租方的最低租賃收款額中。
【該題針對“長期應(yīng)付款的核算”知識點進行考核】
10、【正確答案】 B
【答案解析】
以外幣反映的存貨，期末折算后的可變現(xiàn)凈值低于記賬本位幣反映金額的，應(yīng)計提存貨跌價準備，所以甲公司2013年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準備=2000×8×7.8-1950×8×7.9=1560(元人民幣)。
【該題針對“資產(chǎn)負債表日及結(jié)算日的會計處理”知識點進行考核】
11、【正確答案】 D
【答案解析】
此題中甲公司預(yù)計需要承擔的損失為105(100+5)萬元，基本確定能從第三方收到的補償金額確認為其他應(yīng)收款，不影響預(yù)計負債的確認金額。
【該題針對“或有事項會計處理原則的應(yīng)用”知識點進行考核】
12、【正確答案】 C
【答案解析】
根據(jù)準則規(guī)定，如果某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅影響也應(yīng)計入所有者權(quán)益。期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)整資本公積，由此確認的遞延所得稅也計入資本公積，不影響所得稅費用。
【該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量”知識點進行考核】
13、【正確答案】 B
【答案解析】
本題屬于同一控制下的企業(yè)合并，并采用成本法進行后續(xù)計量，因此甲公司付出的對價，不確認處置損益，對于乙公司期末實現(xiàn)的凈利潤，甲公司不需要確認投資收益。因此該項投資對甲公司2013年度損益的影響金額=-30+200×60%=90(萬元)。
【該題針對“長期股權(quán)投資成本法的核算”知識點進行考核】
14、【正確答案】 D
【答案解析】
第一年末，該合同的完工進度=120/(120+200)×100%=37.5%，應(yīng)確認的合同收入=300×37.5%=112.5(萬元)，合同成本=120(萬元)，合同毛利=112.5-120=-7.5(萬元)，預(yù)計合同損失=(320-300)×(1-37.5%)=12.5(萬元)。
【該題針對“建造合同收入和合同費用的確認和計量”知識點進行考核】
15、【正確答案】 A
【答案解析】
“非財政補助結(jié)余分配”科目的余額=(2800+3600)×(1-25%)=4800(萬元)。
【該題針對“非財政補助結(jié)余的核算”知識點進行考核】
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