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2016中級(jí)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)習(xí)題與答案

　　債務(wù)重組

2016中級(jí)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)習(xí)題與答案

　　【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年7月10日，甲公司就其所欠乙公司購(gòu)貨款600萬(wàn)元與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償全部債務(wù)。當(dāng)日，甲公司抵債產(chǎn)品的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅稅額)為500萬(wàn)元，產(chǎn)品已發(fā)出并開具增值稅專用發(fā)票，且增值稅稅額不單獨(dú)結(jié)算。甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為(　　)萬(wàn)元。

　　A.150

　　B.100

　　C.15

　　D.200

　　【答案】 C

　　【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=債務(wù)重組日重組債務(wù)的賬面價(jià)值600一付出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值和增值稅銷項(xiàng)稅額(500×1.17)=15(萬(wàn)元)。

　　在建工程

　　【判斷題】企業(yè)在建工程發(fā)生減值時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“在建工程減值準(zhǔn)備”科目。 (　　)

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)在建工程發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“在建工程減值準(zhǔn)備”科目。

　　事業(yè)支出

　　【單選題】實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，對(duì)于由財(cái)政直接支付的支出，事業(yè)單位在借記“事業(yè)支出”等科目的同時(shí)，應(yīng)貸記(　　)科目。

　　A.零余額賬戶用款額度

　　B.銀行存款

　　C.財(cái)政補(bǔ)助收入

　　D.上級(jí)補(bǔ)助收入

　　【答案】C

　　【解析】財(cái)政直接支付方式，應(yīng)貸記“財(cái)政補(bǔ)助收人”科目;如果是財(cái)政授權(quán)支付方式，應(yīng)貸記“零余額賬戶用款額度”科目。

　　無(wú)形資產(chǎn)

　　【單選題】計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，借記的會(huì)計(jì)科目是(　　)。

　　A.管理費(fèi)用

　　B.營(yíng)業(yè)外支出

　　C.資產(chǎn)減值損失

　　D.其他業(yè)務(wù)成本

　　【答案】C

　　【解析】計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”科目。

　　會(huì)計(jì)處理方法

　　【多選題】下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法中正確的有(　　)。

　　A.采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　B.企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的日常修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用

　　C.以庫(kù)存商品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換(具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量)，應(yīng)按該商品的公允價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　D.采用固定價(jià)格售后回購(gòu)方式融入資金的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債;回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的。差額應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　【答案】C D

　　【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值(即現(xiàn)值或現(xiàn)銷價(jià)格)確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入;選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用。

　　外幣交易

　　【簡(jiǎn)答題】甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：

　　(1)甲公司于20×9年12月28日購(gòu)入丙公司股票10000萬(wàn)股，每股購(gòu)入價(jià)為5元，另支付相關(guān)費(fèi)用150萬(wàn)元,甲公司能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊憽?0×9年12月31日，該股票收盤價(jià)為5.1元。甲公司將購(gòu)入的股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 50000

　　投資收益 150

　　貸：銀行存款 50150

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 1000

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1000

　　(2)甲公司于20×9年5月10日購(gòu)入丁公司股票2000萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股購(gòu)入價(jià)為10元，另支付相關(guān)稅費(fèi)60萬(wàn)元。20×9年6月30日，該股票的收盤價(jià)為9元，

　　20×9年9月30日，該股票的收盤價(jià)為6元(跌幅較大)，20×9年12月31日，該股票的收盤價(jià)為8元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　�、�20×9年5月10日

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 20000

　　投資收益 60

　　貸：銀行存款 20060

　　②20×9年6月30日

　　借：其他綜合收益2000

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 2000

　�、�20×9年9月30日

　　借：資產(chǎn)減值損失 6000

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備 6000

　�、�20×9年12月31日

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備 4000

　　貸：資產(chǎn)減值損失 4000

　　要求：根據(jù)資料(1)和(2)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確;如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄(有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按前期差錯(cuò)處理，涉及損益的通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不考慮所得稅費(fèi)用和盈余公積的調(diào)整)。

　　【解析】

　　事項(xiàng)(1)甲公司會(huì)計(jì)處理不正確。

　　因能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響，購(gòu)入丙公司股票應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資。

　　更正分錄：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 50150

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 50000

　　以前年度損益調(diào)整——投資收益 150

　　借：以前年度損益調(diào)整——公允價(jià)值變動(dòng)損益 1000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 1000

　　事項(xiàng)(2)甲公司會(huì)計(jì)處理不正確。

　　20×9年5月10日發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入成本，不能確認(rèn)投資收益;20×9年9月30日確認(rèn)資產(chǎn)減值損失時(shí)，應(yīng)沖銷20×9年6月30日確認(rèn)的“資本公積——其他資本公積”， 20×9年12月31日，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回時(shí)應(yīng)記入“資本公積——其他資本公積”科目。

　　更正分錄：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 60

　　貸：以前年度損益調(diào)整—投資收益 60

　　借：其他綜合收益 60

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 60

　　借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失 2060

　　貸：其他綜合收益 2060

　　借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失 4000

　　貸：其他綜合收益　　　　　　 4000

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 6850

　　貸：以前年度損益調(diào)整 6850

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