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2016年會計職稱《中級財務(wù)管理》重要點知識
中級會計資格考試每門滿分100分，各科考試成績合格標準均以考試年度當(dāng)年標準確定，一般為60分及格。下面是關(guān)于中級會計職稱考試知識點，希望能幫助到大家!
第七章 營運資金管理
第三節(jié) 應(yīng)收賬款管理
單項選擇題
某企業(yè)預(yù)計下年度銷售凈額為1800萬元，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為90天(一年按360天計算)，變動成本率為60%，資本成本為10%，則應(yīng)收賬款的機會成本是( )。
A.27
B.45
C.108
D.180
【正確答案】 A
【知 識 點】 本題考核點是應(yīng)收賬款的成本。
【答案解析】 應(yīng)收賬款機會成本=1800/360×90×60%×10%=27(萬元)。
單項選擇題
關(guān)于應(yīng)收賬款的成本，下列說法中不正確的是( )。
A、因投放于應(yīng)收賬款而放棄其他投資所帶來的收益，即為應(yīng)收賬款的機會成本
B、應(yīng)收賬款的機會成本=應(yīng)收賬款平均余額×資本成本
C、應(yīng)收賬款的管理成本主要是指在進行應(yīng)收賬款管理時，所增加的費用
D、應(yīng)收賬款的壞賬成本是指無法收回應(yīng)收賬款而發(fā)生的損失，此項成本一般與應(yīng)收賬款發(fā)生的數(shù)量成正比
【正確答案】 B
【知 識 點】 本題考核點是應(yīng)收賬款的成本。
【答案解析】 應(yīng)收賬款的機會成本=應(yīng)收賬款占用資金×資本成本=應(yīng)收賬款平均余額×變動成本率×資本成本，所以，選項B的說法不正確。
單項選擇題
企業(yè)在進行商業(yè)信用定量分析時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注的指標是( )。
A.發(fā)展創(chuàng)新評價指標
B.企業(yè)社會責(zé)任指標
C.流動性和債務(wù)管理指標
D.戰(zhàn)略計劃分析指標
【正確答案】 C
【知 識 點】 本題考核點是信用政策。
【答案解析】 企業(yè)進行商業(yè)信用的定量分析可以從考察信用申請人的財務(wù)報表開始。通常使用比率分析法評價顧客的財務(wù)狀況。常用的指標有：流動性和營運資本比率(如流動比率、速動比率以及現(xiàn)金對負債總額比率)、債務(wù)管理和支付比率(利息保障倍數(shù)、長期債務(wù)對資本比率、帶息債務(wù)對資產(chǎn)總額比率，以及負債總額對資產(chǎn)總額比率) 和盈利能力指標(銷售回報率、總資產(chǎn)回報率和凈資產(chǎn)收益率)。因此選項C是正確的。
單項選擇題
按照ABC分析法，作為催款的重點對象是( )。
A.應(yīng)收賬款逾期金額占應(yīng)收賬款逾期金額總額的比重大的客戶
B.應(yīng)收賬款賬齡長的客戶
C.應(yīng)收賬款數(shù)額占全部應(yīng)收賬款數(shù)額比重大的客戶
D.應(yīng)收賬款比重小的客戶
【正確答案】 A
【知 識 點】 本題考核點是應(yīng)收賬款的監(jiān)控。
【答案解析】 應(yīng)收賬款逾期金額占應(yīng)收賬款逾期金額總額的比重大的客戶屬于A類客戶，這類客戶作為催款的重點對象。
多項選擇題
賒銷在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)揮的作用有( )。
A.增加現(xiàn)金
B.減少存貨
C.促進銷售
D.減少借款
【正確答案】 BC
【知 識 點】 本題考核點是應(yīng)收賬款的功能。
【答案解析】 本題考查的是應(yīng)收賬款的功能：增加銷售;減少存貨。
多項選擇題
為了確保公司能一致性地運用信用和保證公平性，公司必須保持恰當(dāng)?shù)男庞谜�，信用政策必須明確地規(guī)定( )。
A.信用標準
B.信用條件
C.收賬政策
D.商業(yè)折扣
【正確答案】 ABC
【知 識 點】 本題考核點是信用政策。
【答案解析】 信用政策包括信用標準、信用條件和收賬政策。
多項選擇題
動用應(yīng)收賬款余額控制模式進行應(yīng)收賬款管理可以發(fā)揮的作用有( )。
A.預(yù)測公司的現(xiàn)金流量
B.預(yù)計應(yīng)收賬款的水平
C.反映應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)速度
D.評價應(yīng)收賬款的收賬效率
【正確答案】 ABD
【知 識 點】 本題考核點是應(yīng)收賬款的監(jiān)控。
【答案解析】 企業(yè)管理部門通過將當(dāng)期的模式與過去的模式進行對比來評價應(yīng)收賬款余額模式的任何變化。企業(yè)還可以運用應(yīng)收賬款賬戶余額的模式來計劃應(yīng)收賬款金額水平，衡量應(yīng)收賬款的收賬效率以及預(yù)測未來的現(xiàn)金流。
計算題
某企業(yè)預(yù)測2015年度銷售收入凈額為3600萬元，應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)為60天，變動成本率為50%，企業(yè)的資金成本率為10%。一年按360天計算。
要求：
(1)計算2015年度應(yīng)收賬款的平均余額。
(2)計算2015年度應(yīng)收賬款占用資金。
(3)計算2015年度應(yīng)收賬款的機會成本額。
(4)若2015年應(yīng)收賬款平均余額需要控制在400萬元，在其他因素不變的條件下，應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)應(yīng)調(diào)整為多少天。
【知 識 點】 本題考核點是應(yīng)收賬款的成本。
【答案解析】 (1)應(yīng)收賬款的平均余額=3600/360×60=600(萬元)
(2)應(yīng)收賬款占用資金=600×50%=300(萬元)
(3)應(yīng)收賬款的機會成本=300×10%=30(萬元)
(4)應(yīng)收賬款的平均余額=日賒銷額×平均收賬天數(shù)
400=3600/360×平均收賬天數(shù)
所以平均收賬天數(shù)=40(天)。
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